Las pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito (CAC) deciden la competitividad de su desempeño en la acción y comportamiento de sus procesos implícitos en los sistemas de gestión empresariales.
Estos procesos de gestión resultan un todo estratégico íntimamente relacionados desde la visión sistémica, como son el proceso de gestión económico financiero; proceso de gestión de la calidad; proceso de gestión control y prevención; proceso de gestión logístico, y otros, expresados en empresas a través del cuadro de mando integral, al estilo de los estudios de Kaplan & Norton.
Importancia de la Calidad del Servicio
Por la propia naturaleza de las pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito, es la calidad del servicio mediante el cual se mide la aptitud del sistema de gestión empresarial como un todo, y su éxito depende del grado de compromiso, motivación, excelencia y desempeño.
Esto se traduce en el cómo monitorear la aptitud de los procesos interrelacionando éstos entre sí. Ello significa, adquirir, implementar herramientas de nuevo estilo de gestión, a través de una auditoría de tipo integral (Badillo, 2007); (Beltrán & Moreno, 1998).
La Necesidad de Auditorías Integrales
Hay modalidades de auditorías, entre ellas la integral a tenor de Blanco (2016); Cano (2004). Su aplicación de manera aislada, provee de ciertos conocimientos y hallazgos que no resultan material válido en conjunto, para la toma de decisiones por la alta dirección.
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La inexistencia de programas en el año fiscal, de auditorías de diversa naturaleza, como bien lo expresan Cepeda (1997); Mills (2003); Estupiñán (2007); (Alvarez (2017); Franklin (2007), la ausencia de listas de chequeos que permitan ejecutar auditorías internas propias, por parte de los actores en estas pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito, exige diseñar un instrumento que posea la versatilidad de abarcar los componentes del sistema de auditoría.
Se generará la herramienta titulada auditoría integral, orientada específicamente para las pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito, debido a que es necesaria y pertinente a la hora de tomar decisiones, funcionando como observatorio permanente y de monitoreo del sistema de gestión, clave en el éxito de la organización.
Metodología de la Investigación
El presente artículo es de corte exploratorio, de acuerdo a lo mencionado por Hernández, Fernández. & Batista (2010), se da a partir de la búsqueda e identificación, en este caso de los controles y tipos de auditoría a pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito, así como los criterios que aportan los hallazgos para la toma de las decisiones y reorientaciones estratégicas.
De los métodos aplicados, el método histórico lógico se evidencia en el conocimiento y caracterización, evolución, de los controles y enfoques, en este caso de auditoría, a los componentes de pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito.
A través del método de consulta a expertos, se logra la organicidad y coherencia a la hora de diseñar la auditoría integral; se consultan a expertos que provean del criterio de validez de la propuesta del conocimiento.
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Además, con el Método de las contradicciones dialécticas se descubre la génesis del problema científico y los elementos conflictuales que en ellos se revelan, desmenuzando los efectos y razones.
Objetivos de la Investigación
Los objetivos en esta investigación son: diseñar y ejecutar el procedimiento para la auditoría integral a pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito al proveer la acciones que minimicen o eliminen las no conformidades y problemas detectados desde la visión sistémica, integral.
Es preciso validar las hipótesis esgrimidas, donde se plantea que a través de la aplicación de la auditoría integral a las pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito, se podrá obtener una evaluación completa de los aspectos financieros, de control interno, cumplimiento y gestión, generando un informe final que soporte de manera adecuada las tomas de las decisiones gerenciales y reorientaciones estratégicas.
Modelo de Auditoría Integral (AUI)
Este modelo de auditoría integral goza de las dimensiones sistémicas, intradisciplinar, holística, orientada su arquitectura de ejecución a la mejora continua en cada ambiente contenido en su propio modelo.
Con el propósito de lograr comprensión y racionalización de esta pertinente herramienta, es descrito en el siguiente algoritmo, a ser aplicado en las pequeñas Cooperativas de Ahorro y Crédito. El modelo está dividido y señalizado en etapas, denominando a cada una con las siglas AUI (Auditoría Integral).
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Etapas del Modelo AUI
AUI 1. Por el alcance del modelo, es preciso que la alta gerencia en la empresa conozca del mismo, las ventajas que ofrece para conocer de las no conformidades en la cooperativa, además del apoyo para la toma de las decisiones, basadas en hallazgos y conocimientos pertinentes.
La aplicación de esta herramienta y el compromiso de asumirla por la alta gerencia, otorga la credibilidad y fuerza legal interna para su uso en la organización.
AUI 2. Etapa clave en la eficacia de la aplicación y la sostenibilidad del modelo en el tiempo, pues solo el conocimiento por parte de cada colaborador de la cooperativa, de sus responsabilidades individuales e impacto en los resultados de los objetivos, permitirá sensibilizar al colectivo laboral.
AUI 6. La planificación se divide en dos fases: la preliminar y la específica, en la primera se obtiene un conocimiento general de la entidad a través de entrevistas al personal; información que permite definir el alcance, objetivos, e identificar las áreas o procesos potenciales a ser considerados en la estrategia de la auditoría.
AUI 7. Es ejecutado el programa de auditoría con enfoque financiero, de cumplimiento, de control interno y de gestión, fase en la que se obtiene la evidencia de la auditoría.
- El programa de auditoría con enfoque financiero, tiene como objetivo verificar la exactitud y veracidad de los registros contables, realizando procedimientos como: arqueos de caja, conciliaciones bancarias, verificación de saldos, constataciones físicas.
- El programa de auditoría de control interno, tiene el objetivo de verificar el nivel de cumplimiento de los objetivos planteados a través de componentes: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación, Monitoreo; estableciendo los niveles de riesgo, a los controles.
- En la investigación se elaboraron formularios de control interno para que verifiquen la existencia y cumplimiento de factores que permita a la institución alcanzar sus objetivos.
- El programa de auditoría de cumplimiento tiene el objetivo de verificar el acatamiento de las políticas, normativas, planteadas en la entidad.
AUI 8. Comprende el borrador del informe y la presentación del informe final, obtenido con los actores o responsables de las actividades.
Tanto en el borrador del informe como el informe final constan los hallazgos o inconformidades, con sus atributos de condición, criterio, causa, efecto, conclusión, recomendación.
- La condición es la situación encontrada, criterio es la normativa legal, causa es la razón por el que se incumplió la condición y el efecto es el detallar lo que produjo el incumplimiento.
AUI 9. Es el monitoreo del grado de cumplimiento de las acciones aprobadas, para eliminar o minimizar las no conformidades detectadas.