El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como ciudadanos, es crucial entender qué ingresos están sujetos a este impuesto y cómo se calcula.
¿Qué es el ISR? Definición y Base Legal
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
¿Cómo funciona el ISR?
El ISR se aplica de manera diferente para personas físicas y morales:
- Personas Físicas: Se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado.
- Personas Morales: Contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
A diferencia de los impuestos indirectos, el ISR es un impuesto directo que recae sobre los contribuyentes sin intermediarios. Los impuestos directos como el ISR aplican según las ganancias individuales; el que gana más, paga más.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
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Ingresos Gravados por el ISR
Según el Artículo 90 de la Ley del ISR, están obligadas al pago del impuesto las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado, en crédito, en servicios o de cualquier otro tipo.
El Artículo 94 especifica que se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.
Cálculo del ISR
Aunque existen calculadoras de ISR online, es importante conocer el procedimiento para calcularlo manualmente. Las tarifas para el cálculo del ISR fueron publicadas a inicios de año. El proceso general implica:
- Ubicar tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales.
- Restar el Límite inferior a tu ingreso total.
- Aplicar la tarifa correspondiente.
Para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84. Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Pagos y Declaraciones
Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
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Exenciones del ISR
El Artículo 93 de la Ley del ISR enumera diversos ingresos exentos de este impuesto. Algunos de los más relevantes son:
- Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general.
- Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, siempre que su monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.
- Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio.
- Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general.
- La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de setecientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público.
- Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas.
Obligaciones Adicionales
El Artículo 96 establece que quienes hagan pagos por los conceptos mencionados en este capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
Adicionalmente, se deben considerar las siguientes obligaciones:
- Solicitar las constancias a que se refiere la fracción III del artículo 99 de esta Ley y proporcionarlas al empleador dentro del mes siguiente a aquél en el que se inicie la prestación del servicio.
Casos Especiales
Existen situaciones particulares que merecen atención:
- Ingresos Menores al Límite: En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
- Múltiples Empleos: Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
- Ingresos Globales: Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
- Freelancers: Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
- Percepciones Adicionales: Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
Subsidio al Empleo
Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
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Declaraciones Complementarias
Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
Tabla Resumen de Tasas ISR para Personas Físicas en 2025 (Ejemplo)
| Ingresos Mensuales (MXN) | Tasa Aplicable |
|---|---|
| Hasta $7,382.34 | Exento (Subsidio al Empleo) |
| $7,382.35 - $20,000 | 1.92% - 35% (Progresiva) |
| Más de $20,000 | 35% |