La auditoría interna es una parte esencial de cualquier empresa, y su papel ha evolucionado en los últimos años para convertirse en una herramienta importante para la gestión de riesgos y la mejora de los procesos.
Tendencias Actuales en Auditoría Interna
Antes de discutir las tendencias emergentes, es importante entender las tendencias actuales en la auditoría interna. Hoy en día, las empresas se centran en mejorar la eficacia de sus procesos internos. Esto ha llevado a un mayor enfoque en la automatización y la digitalización de los procesos de auditoría interna.
Además, la auditoría en seguridad de la información se ha vuelto cada vez más importante. Con el aumento de las amenazas cibernéticas y los riesgos de seguridad de los datos, las empresas han comenzado a centrarse en la protección de sus sistemas y datos. Auditoras y auditores internos ahora trabajan en estrecha colaboración con los equipos de seguridad de la información para garantizar que se implementen medidas de seguridad adecuadas y se cumplan los requisitos legales y regulatorios.
Tendencias Emergentes en Auditoría Interna
Según el informe State Of Internal Audit: Trends Report 2023 de Caseware, la auditoría interna seguirá evolucionando en los próximos años, y se espera que las siguientes tendencias sean las más importantes:
Automatización Avanzada
La automatización del flujo de trabajo aumenta el valor por lo que seguirá siendo una tendencia importante en auditoría interna, pero se espera que se produzca un cambio hacia la automatización avanzada. Esto significa que los procesos de auditoría serán más sofisticados y que las herramientas de automatización serán más inteligentes.
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Por ejemplo, se espera que las y los profesionales de auditoría sean capaces de utilizar cada vez más herramientas de inteligencia artificial para agilizar desde las tareas o procesos básicos, hasta implementar aprendizaje asistido e inteligencia aumentada para analizar grandes volúmenes de datos y realizar análisis probabilísticos.
Análisis de Datos
Se espera que auditores y auditoras se centren en el análisis de datos en tiempo real. Esto significa que podrán obtener información en tiempo real sobre los procesos de la empresa y detectar problemas de forma más rápida e inteligente.
Además, se espera que utilicen técnicas y herramientas de análisis de datos avanzadas, como el análisis predictivo, para identificar tendencias y patrones que puedan indicar posibles fraudes o desviaciones relevantes en los objetivos del negocio.
Auditoría en Seguridad de la Información
Debido a la creciente dependencia de los sistemas informáticos y al aumento de las amenazas cibernéticas, las empresas han volcado su atención en la protección de sus sistemas y datos. Por ello las y los profesionales de auditoría también han transformado su función para poder reforzar desde sus análisis y experiencia cómo enfrentar nuevos riesgos.
Preparación para las Tendencias Emergentes
Las empresas pueden prepararse para las tendencias emergentes en auditoría interna de la siguiente manera:
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- Capacitación y educación: las y los profesionales de auditoría interna deben estar al tanto de las tendencias emergentes en su campo. Las empresas deben proporcionar capacitación y educación continua para sus equipos de auditoría interna para garantizar que estén actualizados y preparados para implementar las nuevas tendencias.
- Inversión en tecnología: las empresas deben invertir en tecnología para automatizar los procesos de auditoría interna y permitir el análisis de datos en tiempo real. Esto ayudará a el equipo de auditoría pueda identificar rápidamente los problemas y a tomar medidas para prevenirlos y corregirlos.
- Colaboración entre departamentos: la auditoría interna debe trabajar en estrecha colaboración con otros departamentos de la empresa, como el equipo de seguridad de la información y el departamento de tecnología de la información, para garantizar que se implementen medidas de seguridad adecuadas operen de conformidad con las exigencias regulatorias.
- Identificación de riesgos: las empresas deben identificar y evaluar regularmente los riesgos a los que se enfrentan y desarrollar planes de auditoría continua para abordar esos riesgos. Esto ayudará a garantizar que la auditoría interna se centre en los aspectos más críticos de la empresa.
Innovación en la Auditoría: Un Impulso Necesario
El éxito de cualquier organización depende de la innovación de sus herramientas administrativas. Cristea (2020) afirma que, la innovación permite a las organizaciones mantenerse relevantes en el mercado competitivo de los países en franco desarrollo, también juega un papel importante en el crecimiento económico.
En este sentido, la auditoría se ha visto en constante cambio, por ello los auditores operan en un entorno que debe responder a estos cambios y hacer las cosas de manera diferente, sin embargo, no se podrá gestionar el cambio de manera individual, sino conjunta.
Cristea (2020) y Přemysl y Václav (2019) afirman que el proceso de innovación dentro de la ciencia de la administración de empresas se ha centrado en la generación y movilización de ideas nuevas, promoción y detección que ayudan a potenciar la idea, la experimentación, la comercialización, finalmente, la difusión e implementación. Es por ello que la innovación también es necesaria para las herramientas de gestión que se aplican dentro de las empresas, por ejemplo, la auditoría. Aunque la innovación puede tener algunas consecuencias indeseables, el cambio es inevitable y, en la mayoría de los casos, la innovación crea un cambio positivo (Piparo, 2019).
Índice Mundial de Innovación
De acuerdo con el índice mundial de innovación publicado por World Intellectual Property Organization (WIPO) (2021) es un indicador que presenta la clasificación mundial más reciente de 132 economías según su nivel de innovación, sobre la base de 81 indicadores diferentes con base en factores como: instituciones, capital humano e investigación, infraestructura, desarrollo empresarial y de los mercados y producción creativa, de conocimientos y tecnología.
En la siguiente tabla se muestra una comparativa de las naciones más innovadoras y otras con puntuaciones más bajas:
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| País | Puntuación |
|---|---|
| Suiza | 65.5/100 |
| Suecia | 63.1/100 |
| Estados Unidos | 61.3/100 |
| Ecuador | 25.1/100 |
| Angola, Yemen y Guinea | 16.7-15.0/100 |
Evolución Histórica de la Auditoría
La auditoría existe desde tiempos muy remotos, aunque no deja de tener una complicada relación económica con el sistema contable. Desde la Edad Media hasta la Revolución Industrial, el desarrollo de la auditoría estuvo íntimamente relacionado con actividades puramente prácticas, y desde el carácter artesanal de la producción, el auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas de compra y venta, cobro y pago, responsabilidad tributaria e informar con veracidad a través de un examen exhaustivo de todas las pruebas disponibles (Núñez et al., 2018).
Sin embargo, la internacionalización de las empresas ha generado que sea necesario la publicación de estados financieros, la obligatoriedad de controles y de auditar organizaciones. Dichos procesos son el resultado de la expansión global de las organizaciones, debido a ello, se generan grandes volúmenes de datos de mayor complejidad que no pueden ser manejados manualmente, por lo que necesitan utilizar herramientas tecnológicas innovadoras (Erazo et al., 2021).
La auditoría sufrió diversificaciones, pasando del campo financiero al campo del control interno y la gestión empresarial, centrada en evaluar la eficacia y eficiencia de los controles internos de la empresa y evaluar la transparencia de la entidad a sus partes interesadas. En síntesis, el uso de la auditoría ayuda en la correcta implementación del control interno, permite a la empresa perseguir y alcanzar sus diversos objetivos para el negocio (Gurel, 2017).
A nivel mundial, desde 1986, el sector de la auditoría ha vivido un proceso de fusiones que ha reducido de nueve grandes actores, a un cuarteto de firmas de auditoría que se encargan de revisar las cuentas de las mayores compañías del mundo. Aquellas son Ernst & Young (E&Y), KPMG, Deloitte y PricewaterhouseCoopers (PwC). Estas firmas se estructuran en torno a cuatro líneas de servicio: auditoría, consultoría, fiscal y legal y transacciones. Además, ofrecen perspectivas informadas sobre diferentes áreas: automoción, servicios financieros, sector público, sanidad, tecnología, sector público, telecomunicaciones o infraestructuras.
Se entiende que la innovación en la auditoría es importante para el avance de la sociedad, ya que resuelve este tipo de problemas sociales y mejora la capacidad de acción de esta. Es responsable de resolver problemas colectivos de manera sostenible y eficiente, generalmente con nueva tecnología. Estas nuevas tecnologías, productos y servicios satisfacen simultáneamente una necesidad social y conducen a capacidades mejoradas y a un mejor uso de activos y recursos (Mendoza et al., 2022; López, 2021).
Dado que las decisiones estratégicas son el motivo principal para la elaboración de informes financieros adecuados y efectivos, es evidente la necesidad de innovaciones en la auditoría, que la hagan más oportuna y proactiva.
De acuerdo con Vélez (2014) y Bubilek (2017) la innovación en materia de auditoría en Ecuador no ha sido abordada de manera apropiada, debido, principalmente, a falta de herramientas y conocimiento por parte de los gerentes o dueños de las compañías, que en su mayoría son pequeñas y microempresas, un sector que tiende a tercerizar los servicios contables de auditoría, ya que le da más importancia a temas operativos que estratégicos.
Antecedentes de la Auditoría Aplicada en las Organizaciones
Al tener en cuenta la evolución del concepto de auditoría en el tiempo, es muy importante recordar sus antecedentes, de dónde ha surgido esta ciencia que en la actualidad se utiliza como medio eficaz, para el logro y control de los objetivos y procesos de las organizaciones. Según Singh et al. (2021) y Popov et al. Singh et al. (2021) comentan que, en su forma más primitiva, una auditoría se considera el acto de hacer coincidir lo que está escrito con evidencia o referencias a hechos pasados. Su objetivo principal es observar la confiabilidad y exactitud de los registros para certificar procesos, documentos y otros procedimientos y su autenticidad y confiabilidad, independientemente de la metodología o investigación.
Para Wahhab, et al. (2021) la auditoría es un proceso que recopila y evalúa objetivamente la evidencia relacionada con el informe de actividades comerciales y otros hechos dentro de una organización. La auditoría, desde su enfoque moderno aplicado a las organizaciones, nació en Inglaterra, o al menos en este país se han encontrado los primeros registros de su aplicación. Aún no se ha determinado la fecha exacta, pero se han publicado datos y documentos que aseguran que las actividades de varias entidades privadas y los esfuerzos de ciertos funcionarios gubernamentales responsables de las finanzas han sido auditadas a finales del siglo XIII y principios del XIV (Ajao et al., 2016).
Gurel (2017) expone que la auditoría existe desde tiempos inmemoriales y se debe, principalmente, a que el propietario o dueño de una empresa ha delegado la administración de su propiedad en otra persona, lo que hace que sea la principal forma de prevenir la corrupción y el incumplimiento de las reglas establecidas por el propietario, Estado o algún ente de control.
Según Wahhab et al. (2021) y Ulloa et al. (2021) la auditoría es el resultado del desarrollo de la Revolución Industrial en el siglo XIX. El primer Instituto de auditores se fundó en Venecia en 1851, y los acontecimientos posteriores, en el mismo siglo, llevaron al desarrollo de esta profesión. Hasta 1862 la auditoría fue reconocida en Inglaterra como una profesión separada de la contabilidad tradicional. En 1882, la función de auditor se incorporó al Código de Comercio italiano, y en 1896, el Estado de Nueva York nombró a contadores públicos que cumplieran con las leyes estatales sobre educación y capacitación, y la experiencia adecuada para realizar la función de auditoría.
Paralelamente al desarrollo de la contabilidad, la auditoría fue asumiendo sus avances con el propósito de poder efectuar revisiones o comprobaciones a la contabilidad. Por otra parte, el rol del auditor se fue adaptando a las nuevas tecnologías, por ejemplo, la introducción de las máquinas de proceso de datos en las empresas que se produjo en los años cincuenta, principalmente dedicadas a sustituir a los empleados en las tareas repetitivas en el cálculo de nóminas y facturas de clientes.
En PwC, hemos incorporado tecnología avanzada en nuestros servicios de auditoría interna. Sin embargo, sabemos que, para obtener resultados significativos, necesitamos combinarla con especialistas que entiendan el negocio, cultura, valores, estrategia y personas de las organizaciones. Esto significa que la auditoría interna de PwC entrega más que la suma de sus partes y te ayuda a resolver los retos actuales.
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