¿Te has preguntado qué es el ISR? El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. El pago de impuestos suele ser un tema con el que pocos están familiarizados o les es ajeno. Comprender el Impuesto Sobre la Renta es fundamental para cumplir con tus obligaciones fiscales y administrar tus finanzas de manera efectiva.
El ISR, al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad. Recuerda que, además del ISR, existen otros impuestos municipales y estatales que debes considerar. Para facilitar tus pagos, BBVA te ofrece la posibilidad de realizarlos de forma segura y directa a través de sus canales oficiales.
¿Cómo se calcula el ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal. El ISR es la contribución que se debe pagar por la utilidad de los ingresos obtenidos, siendo los más comunes aquellos recibidos por sueldos y salarios, actividades empresariales y profesionales o arrendamiento.
El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral. En términos generales, la mecánica para determinar el ISR causado en el ejercicio, en el caso de las personas morales del régimen general, se establece en el artículo 9o. de la Ley del ISR y se muestra a continuación:
Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio
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(-) Deducciones autorizadas en el ejercicio
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal (cuando el resultado sea positivo)
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, actualizadas
(=) Resultado fiscal (cuando el resultado sea positivo)
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(x) Tasa del ISR
(=) ISR causado en el ejercicio
A su vez, por lo que se refiere al ISR por pagar o saldo a favor de este impuesto, la mecánica para determinarlo es la que a continuación se señala (artículos 9o. y 14 de la Ley del ISR):
ISR causado en el ejercicio
(-) Pagos provisionales del ISR
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(=) ISR por pagar o saldo a favor
Si quieres saber cuánto te toca pagar (o si tienes saldo a favor), usa una calculadora de ISR y obtén el resultado en segundos. En resumen, debido a la inflación anual que superó el 10%, el SAT ha actualizado las tarifas del ISR.
Reconocimiento Contable del Impuesto Causado
La NIF D-4 nos define el impuesto causado de la manera siguiente:
Impuesto causado: Es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y determinado con base en las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo.
Asimismo, distingue el impuesto causado del impuesto causado por pagar o cobrar, pues este último se define en los términos siguientes:
Impuesto causado por pagar o por cobrar: Es el impuesto causado en el periodo, menos los anticipos enterados, más los impuestos causados en periodos anteriores y no enterados; cuando este resultado sea un importe a cargo de la entidad, representa un impuesto por pagar, de lo contrario, corresponde a un impuesto por cobrar.
Ahora bien, el reconocimiento contable del impuesto causado, de conformidad con la NIF D-4, sería como sigue:
- Dentro del balance general, el impuesto causado debe presentarse como un pasivo a corto plazo. Este importe debe incluir el impuesto causado y no enterado del periodo actual y de los anteriores, así como, los anticipos efectuados; si estos últimos fueran mayores, el importe neto debe presentarse como un activo a corto plazo.
- En el estado de resultado integral, el impuesto causado debe presentarse como un componente del rubro llamado impuestos a la utilidad, sin incluir el impuesto atribuible a las operaciones discontinuadas.
Con base en la NIF B-3, Estado de resultado integral, el impuesto a la utilidad del periodo debe presentarse enseguida del valor residual de las ventas o ingresos netos, después de sumarle o disminuirle, según proceda, las demás partidas de ingresos, costos y gastos, sin incluir las operaciones discontinuadas.
Ejemplo Práctico del Cálculo del ISR
Para una mayor comprensión de lo anterior, a continuación se presentan los casos prácticos siguientes:
Caso 1
Una empresa dedicada a la compraventa de aparatos eléctricos desea determinar el ISR causado y por pagar en el Ejercicio Fiscal de 2016, con la finalidad de llevar a cabo su registro en contabilidad.
Datos Correspondientes al ISR:
- Resultado fiscal del ejercicio de 2016: $1,400,000
- Anticipos del ISR efectuados en el ejercicio de 2016: $380,000
Desarrollo:
- Determinación del ISR causado en el Ejercicio Fiscal de 2016.
Resultado fiscal: $1,400,000
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR causado en el ejercicio: $420,000
- Determinación del ISR por pagar del Ejercicio Fiscal de 2016.
ISR causado en el ejercicio: $420,000
(-) Anticipos del ISR efectuados en el ejercicio de 2016: $380,000
(=) ISR por pagar: $40,000
Caso 2
Una empresa dedicada a la compraventa de aparatos eléctricos desea determinar el ISR causado y por pagar en el Ejercicio Fiscal de 2016, con la finalidad de llevar a cabo su registro en contabilidad.
Datos Correspondientes al ISR:
- Resultado fiscal del ejercicio de 2016 $1,400,000
- Anticipos del ISR efectuados en el ejercicio de 2016 $600,000
Desarrollo:
- Determinación del ISR causado en el Ejercicio Fiscal de 2016.
Resultado fiscal $1,400,000
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR causado en el ejercicio $420,000
- Determinación del ISR por pagar del Ejercicio Fiscal de 2016.
ISR causado en el ejercicio $420,000
(-) Anticipos del ISR efectuados en el ejercicio de 2016 600,000
(=) Saldo a favor ($180,000)
Subsidio al Empleo y Ajuste al Subsidio Causado
El subsidio al empleo es un beneficio fiscal creado para proteger el salario neto de los trabajadores con menores ingresos, ayudando a reducir la carga del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En México, este apoyo se aplica directamente en la nómina y es esencial para garantizar que el ingreso de los trabajadores sea más equitativo. En 2025, este subsidio se calcula con base en una cuota fija de $475.00, aplicable a quienes perciban un salario mensual de hasta $10,171.00, conforme al nuevo decreto publicado en diciembre de 2024.
Ajuste al Subsidio Causado
El ajuste al subsidio causado es un procedimiento obligatorio que consiste en comparar el subsidio causado con el subsidio entregado durante un periodo (mensual o anual) y corregir cualquier diferencia. Este concepto puede parecer un enigma fiscal, pero en realidad es más sencillo de lo que parece. El ajuste al subsidio causado es una corrección que se realiza en tu nómina cuando el subsidio al empleo que se te ha otorgado durante el mes no coincide con el que realmente te corresponde según tus ingresos.
¿Por qué a veces ves que te descuentan el subsidio al empleo?
- Ingresos variables: Si tus ingresos cambian de un mes a otro, el subsidio al empleo también puede variar.
- Errores en cálculos anteriores: Todos somos humanos, y a veces se cometen errores al calcular tu nómina.
- Cambios en la legislación: Las leyes fiscales no son estáticas.
Impacto en el ISR Retenido
El ajuste al subsidio causado tiene un impacto directo en el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se te retiene. Si el ajuste indica que se te otorgó más subsidio del debido, la diferencia se descontará de tu salario, lo que aumentará el ISR retenido. Por el contrario, si se te otorgó menos subsidio, recibirás un monto adicional, y el ISR retenido disminuirá.
Herramientas para la Gestión del ISR
Para gestionar eficientemente el cálculo del ISR en la nómina, es fundamental contar con herramientas que automaticen y simplifiquen este proceso. Realizar el ajuste al subsidio causado puede ser complejo, especialmente para empresas con muchos trabajadores. Aquí es donde un software especializado como CONTPAQi Nóminas® resulta indispensable. Con esta solución, tu empresa estará siempre alineada con la normatividad fiscal, sin complicaciones.
Conocer las responsabilidades fiscales que corresponden a tu compañía te ayuda a evitar el pago de multas u otros conceptos indeseables.