Las palabras iba e IVA son homófonas porque suenan igual, pero se escriben distinto y tienen significados diferentes.
Iba: El Verbo "Ir" en Pretérito Imperfecto
La palabra Iba es una conjugación del verbo “ir”.
Es el verbo “ir” conjugado en primera (yo), segunda formal (usted) o tercera (ella, él) persona singular del pretérito imperfecto.
Este verbo tiene muchos significados, pero los más comunes son desplazarse o dirigirse hacia otro lugar y asistir habitualmente a un lugar o evento. Un ejemplo común es: "Siempre iba al parque".
IVA: El Impuesto sobre el Valor Añadido
Por otro lado, IVA es el acrónimo de las siglas de impuesto sobre el valor añadido y siempre se escribe en mayúscula.
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El IVA es un impuesto sobre el consumo.
En el sistema tributario de España, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se posiciona como una piedra angular, siendo fundamental para la recaudación.
IVA Devengado
El IVA Devengado hace referencia al impuesto que un vendedor o prestador de servicios debe ingresar a Hacienda por las operaciones realizadas.
En otras palabras, es el impuesto que se ha generado en una transacción económica con un cliente o consumidor.
Cuando un comerciante o empresa vende un bien o presta un servicio, cobra el IVA correspondiente a esa operación.
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IVA Deducible
El IVA Deducible, por otro lado, es el impuesto que un empresario o profesional puede restar o deducir de sus obligaciones tributarias.
Se refiere al IVA que ha sido pagado en las compras o adquisiciones de bienes y servicios necesarios para llevar a cabo la actividad económica.
Por los gastos que ha tenido en su actividad (compra de material, alquiler de local, asesoramiento…) ha pagado 1.000 euros de IVA. Estos son los llamados “gastos deducibles”.
Para calcular la declaración, se debe restar el IVA que soporta en el ejercicio de su actividad (IVA soportado) del IVA que ha cobrado.
Ejemplo Práctico de Cálculo de IVA para un Profesional
Consideremos el caso de un electricista que ha realizado servicios y tenido gastos relacionados con su actividad:
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| Concepto | Cantidad (€) |
|---|---|
| IVA cobrado por sus servicios (IVA repercutido) | 2.100 |
| IVA pagado por gastos de actividad (IVA soportado/deducible) | 1.000 |
| IVA a ingresar en Hacienda | 1.100 |
Por un lado, el IVA que el electricista ha cobrado por sus servicios (2.100 € de IVA repercutido) tiene que ingresarlo en Hacienda. Por otro lado, no le afecta el IVA que soporta en el ejercicio de su actividad (IVA soportado) por lo que debe restarlo del IVA que ha cobrado para calcular su declaración.
Exenciones de IVA
También hay casos en los que el artículo que se vende o el servicio no llevan IVA.
Existen una serie de actividades que están exentas de IVA, es decir, el prestador del servicio no debe repercutir el impuesto a quien lo recibe.
Algunos ejemplos de entregas y servicios exentos de IVA son:
- En las entregas de alimentos destinados al consumo humano o animal, sin incluir las bebidas alcohólicas.
- Entrega de viviendas de protección oficial realizadas por el promotor, incluidos los garajes y anexos.
- Los servicios de docencia, prestados por entidades de Derecho Público o privadas autorizadas por el Estado, las CC.AA.
Diferencia con Otros Impuestos: El Rol del Contribuyente y Sujeto Pasivo
En otros impuestos ambas cualidades (contribuyente y sujeto pasivo) coinciden en la misma persona, pero no en el IVA.
Por ejemplo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), es contribuyente la persona que paga este impuesto y además también es sujeto pasivo porque es el obligado a presentar la declaración de la renta en plazo.
Declaración del IVA
Mediante el modelo 303, debemos arreglar cuentas con Hacienda trimestralmente del IVA que hemos cobrado a nuestros clientes y proveedores.
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