En el esfuerzo por garantizar la transparencia en las operaciones y agilizar la transmisión de información en materia de impuestos, tras la aprobación del Real Decreto 596/2016, en 2017 España introdujo un nuevo sistema de presentación electrónica para empresas: el Suministro Inmediato de Información (SII).
¿Qué es el Suministro Inmediato de Información (SII)?
El Suministro Inmediato de Información es un sistema para gestionar electrónicamente el IVA.
Ventajas del SII
El Suministro Inmediato de Información proporciona a las personas físicas o jurídicas varias ventajas respecto al sistema tradicional de declaración del IVA. Estas son algunas de las más importantes:
- La gestión del IVA es mucho más rápida y sencilla. En gran medida, esto es debido a que se elimina la obligación de presentar la declaración informativa sobre los libros contables (modelo 340), la declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347) y el resumen anual del IVA (modelo 390).
- Los datos se envían y reciben en tiempo real, por lo que la Agencia Tributaria puede operar de forma más ágil. La principal ventaja para las empresas en España es que la devolución del IVA se hace efectiva más rápidamente, porque la AEAT puede validar la información poco después de haberla recibido.
- La información enviada a través del SII es mucho más accesible. Ahora las empresas pueden consultar los datos relativos a su fiscalidad fácilmente desde Internet.
- Las empresas disponen de más tiempo para presentar su autoliquidación. A través del SII, el período para la declaración del IVA por vía electrónica se extiende hasta 30 días (10 días más que si hiciesen la declaración mensualmente).
A todas estas ventajas para las empresas, se suma una muy importante para la Agencia Tributaria: gracias al Suministro Inmediato de Información, el fraude fiscal se reduce considerablemente.
Antes de que se implementase el SII, tener que rellenar tantos modelos informativos hacía que los errores manuales estuviesen a la orden del día y, si bien la cantidad de datos incorrectos ha disminuido tras suprimirse esta obligación, trabajar con una herramienta como Stripe Tax puede ayudarte a simplificar aún más tus obligaciones tributarias.
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Stripe Tax automatiza el cálculo y el cobro del IVA (y sus equivalentes internacionales, como el impuesto sobre las ventas estadounidense) de tus transacciones en más de 50 países y hace un seguimiento de tus obligaciones fiscales para avisarte si superas el umbral de declaración dondequiera que vendas tus productos y servicios.
Plazos para presentar el SII
Los plazos para presentar el SII varían en función de la información enviada:
- Facturas emitidas: Desde la fecha en que se emiten las facturas, pueden pasar como máximo cuatro días naturales. El plazo aumenta a ocho días si esas facturas las emite el destinatario o un tercero autorizado.
¿Qué empresas están obligadas a enviar la información a través del SII?
El Suministro Inmediato de Información es obligatorio para algunas empresas y voluntario para otras. Algunas a las que no se les exige acogerse a este sistema de gestión electrónica del IVA terminan decidiendo utilizarlo voluntariamente para aprovechar las ventajas que detallamos en el apartado anterior.
Tanto para utilizar el SII de manera voluntaria como para tramitar la renuncia al uso voluntario del sistema, hay que presentar el modelo 036 en el mes de noviembre para que lo que se haya decidido entre en vigor al año siguiente.
Como ya hemos explicado, ciertas empresas tienen la obligación de acogerse siempre al SII. Aunque la declaración trimestral del IVA es la más habitual entre las empresas, las personas físicas o jurídicas que deben tramitar las autoliquidaciones mensuales del IVA están obligadas también a hacer uso del Suministro Inmediato de Información.
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Cómo se envía la información
Enviar la información a través del SII no es complicado, sobre todo si utilizas el asistente virtual que la Agencia Tributaria pone a disposición de los contribuyentes. Primeramente, ten en cuenta que no has de enviar todas tus facturas a la Agencia Tributaria, sino los campos de los registros de facturación detallados en la Orden Ministerial HFP/417/2017. Los más importantes y habituales son los siguientes:
- Toda la información del libro registro de facturas expedidas: incluye el número o serie, fecha en la que fueron expedidas, fecha en la cual tuvieron lugar las operaciones, nombre y apellidos, razón social de la empresa, NIF del destinatario, base imponible, tipo de IVA y cuota que aparezcan en el libro registro.
- Tipo de factura: tienes que especificar si es una factura completa o simplificada.
- Identificación: este campo solo se introduce si tiene que llevarse a cabo alguna rectificación.
- Descripción: has de detallar en qué consisten las operaciones realizadas.
- Facturas rectificativas: identifica este tipo facturas indicando qué se ha cambiado o la referencia de las que se rectificaron.
- Período: fecha en la que se liquidaron las operaciones de las facturas.
- Operación no sujeta: si han tenido lugar transacciones no sujetas a IVA, tienes que indicarlo.
En el artículo 7 de la Orden Ministerial que mencionamos anteriormente, aparece detallado cada paso. A modo de resumen, veamos las dos maneras de enviar la información a través del SII:
Intercambio de información en formato XML
Este método está pensado para las personas físicas o jurídicas que efectúan una gran cantidad de operaciones. Los servicios web admiten mensajes que no pueden exceder un límite de registros de facturación. El XML ha de corresponder tanto al tipo de libro contable como a la clase de operación. Para más datos técnicos, consulta la información completa en el sitio web de la AEAT.
Formulario de la página web
Este método está pensado para las personas físicas o jurídicas que realizan pocas operaciones, así como para aquellas que van a enviar aisladamente algunos registros de facturas en concreto. El formulario permite suministrar individualmente la información.
Indistintamente de la vía por la que te decantes, tras remitir la información y casi en tiempo real se configurará cada libro de registro del IVA. Para que se produzca este resultado, la cabecera común ha de contener la información del titular de cada libro de registro, además de los datos que hacen referencia tanto al ejercicio como al período en el que se están registrando las operaciones. Además de la cabecera, debe haber un bloque en el que se detalle el contenido de todas las facturas.
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El certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que no se paga directamente a la Agencia Tributaria Española (AEAT); las empresas y los trabajadores por cuenta propia cobran el impuesto al emitir las facturas y posteriormente lo abonan a la AEAT. A esta figura recaudadora se la conoce como sujeto pasivo del IVA.
Para emitir facturas con IVA, debes tener un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA. El certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA es un documento expedido por la AEAT para autorizar a una empresa o trabajador por cuenta propia a actuar como agente recaudador del IVA.
El término «sujeto pasivo» está definido en el artículo 84 de la Ley 37/1992, y el certificado acredita que las empresas o trabajadores por cuenta propia están autorizados para realizar esta función.
¿Cuándo es necesaria esta verificación?
Esta verificación es útil en varias situaciones:
- Cuando se realizan transacciones sujetas a IVA. Las transacciones de carácter comercial, como la venta de productos y servicios, no se pueden realizar sin el certificado, ya que este autoriza a la empresa o profesional a cobrar el IVA y declararlo a la AEAT.
- Cuando se realiza una transacción en la que se aplica una inversión del sujeto pasivo del IVA. En estas transacciones, el cliente (que debe ser titular del certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA) actúa como sujeto pasivo y responsable.
- Cuando se requiere una comprobación para confirmar que la empresa o el trabajador por cuenta propia está al corriente de sus obligaciones fiscales.
- Cuando un trabajador por cuenta propia o empresa quiere vender sus productos en una plataforma de ecommerce o solicitar facturas para deducir el IVA de sus compras.
¿Quién puede solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA?
Cualquier profesional, ya sea trabajador autónomo o empresa, puede solicitar un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA para darse de alta como recaudador de IVA.
¿Qué operaciones requieren un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA?
El certificado es necesario para las operaciones de venta de bienes o servicios sujetos al IVA. Las operaciones más comunes involucran el proceso habitual de una transacción sujeta al IVA: la empresa emite una factura en la que se muestra el importe sujeto a impuestos y el IVA correspondiente, el cliente paga el monto total y, posteriormente, la empresa remite el IVA recaudado a la AEAT.
Sin embargo, hay transacciones menos comunes que también requieren el certificado fiscal: cuando la empresa no actúa como sujeto pasivo, como las ventas con inversión del sujeto pasivo, donde el cliente es responsable de pagar y declarar el IVA.
¿Cuándo es necesario aplicar la inversión del sujeto pasivo?
A continuación, te indicamos cuándo es necesario aplicar la inversión del sujeto pasivo:
- Venta de teléfonos móviles, tablets, consolas de videojuegos o computadoras a un profesional que los revenda y a un cliente final si el importe de la factura sin IVA es superior a €10,000.
- La venta de determinados materiales de recuperación, como chatarra de fundición de hierro o residuos industriales que contengan metales o sus aleaciones, y la contratación de servicios relacionados con estos materiales, como el corte o prensado de los residuos.
- Ventas de oro con una pureza igual o superior a 325 milésimas, siempre que el oro se entregue sin procesar o como artículo semielaborado.
- Ventas de bienes inmuebles pertenecientes a una de las siguientes categorías:
- Adquiridos a través de un proceso concursal.
- Entregados mediante la ejecución de la garantía sobre los bienes inmuebles.
- Bienes inmuebles de segunda mano, siempre que el comprador sea un profesional con derecho a deducir el IVA de manera total o parcial.
¿Qué obligaciones tiene el sujeto pasivo del IVA?
Una vez que obtengas el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, contraerás una serie de obligaciones:
- Presentar formularios fiscales a la AEAT en los que se detallen tus actividades relacionadas con el IVA:
- Para indicar el inicio, la modificación o el cese de una actividad económica sujeta al IVA, deberás presentar los modelos 036 y 037.
- Deberás presentar el modelo 035 si inicias, cambias o cesas una actividad económica sujeta al IVA, siempre que se encuentre encuadrada en el régimen extranjero, nacional o de importación (según lo introdujo la modificación de la Ley del IVA de 2021).
- Tendrás que presentar el modelo 347 para informar anualmente las operaciones con terceros si su valor total supera los €3,005.06.
- Para informar mensual o trimestralmente sobre las transacciones intracomunitarias (las que se realizan entre dos profesionales o empresas que operan en diferentes países de la Unión Europea), deberás presentar el modelo 349.
- Para informar de manera anual y resumida tus transacciones con IVA, deberás presentar el modelo 390. Los sujetos pasivos del IVA no están obligados a presentar este modelo ni el modelo 347 si envían los datos a través del Suministro Inmediato de Información (SII).
- Enviar autoliquidaciones del IVA y abonar el importe total recaudado. Para asegurarte de haber acumulado el monto correcto de IVA en tus transacciones, puede resultar útil incorporar en tu sistema de pagos una solución de automatización de impuestos, como Stripe Tax.
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo. Crea una cuenta y empieza a aceptar pagos sin necesidad de firmar contratos ni proporcionar datos bancarios.
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