Gestionar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) en los Países Bajos implica entender cómo funciona el sistema, qué tasas se aplican a qué transacciones y cuándo debes registrarte. Las reglas son precisas y cometer un error puede tener consecuencias reales para tu negocio. El IVA en los Países Bajos se conoce en neerlandés como “Belasting Toegevoegde Waarde” (BTW) y es administrado por el Belastingdienst. Como Estado miembro de la UE, los Países Bajos siguen las normas de la UE en materia de cumplimiento del impuesto sobre el valor añadido.
Tipos de IVA en los Países Bajos
El IVA es un impuesto al consumo que se aplica en cada etapa de la entrega de un producto o servicio. El sistema de IVA neerlandés tiene tres tipos principales: el tipo estándar, el tipo reducido y el tipo cero, además de actividades exentas.
A continuación, se detallan los tipos de IVA actuales en los Países Bajos:
| Tipo de IVA | Porcentaje de IVA | Productos y Servicios |
|---|---|---|
| IVA general (estándar) | 21% | El tipo estándar del 21% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluyendo:
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| IVA reducido | 9% | Están sujetos a la tasa reducida del 9% los bienes y servicios considerados social o económicamente esenciales, entre ellos:
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| Tipo cero | 0% | El tipo cero no es lo mismo que una exención del IVA. Se aplica a las transacciones sujetas a impuestos que conllevan un cargo del 0%. Con estas ventas, no se añade el IVA a la factura del cliente y el vendedor puede reclamar el IVA de las entradas relacionadas. Esta tasa cubre:
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Actividades exentas de IVA
Los bienes y servicios que están exentos de IVA no tienen IVA añadido y las empresas no pueden reclamar el IVA que pagan en el proceso de producción. Hay un número limitado de actividades exentas de IVA en los Países Bajos. Estas incluyen:
- Tratamientos proporcionados por profesionales de la salud con licencia, como médicos y dentistas.
- Servicios de cuidados, como residencias de ancianos y centros de atención médica.
- Cuidado de niños proporcionado por centros registrados.
- Educación de instituciones reconocidas, incluida la educación vocacional y artística.
- Seguros y algunas actividades financieras.
- Las entregas realizadas por organizaciones sin ánimo de lucro que cumplan los requisitos también pueden estar exentas.
El IVA soportado no suele ser recuperable para actividades exentas.
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IVA para transacciones internacionales
El IVA es un impuesto en destino. Eso significa que generalmente se debe pagar donde se encuentra el cliente, no donde opera el vendedor. A continuación, te explicamos cómo funciona para diferentes escenarios:
Venta de bienes o servicios a clientes fuera de la UE
Por lo general, estas transacciones tienen un tipo cero. Lo mismo ocurre con los servicios de exportación, como el transporte de mercancías fuera de la UE y los seguros conexos. Si bien no deberás IVA en los Países Bajos, podrías deber pagar impuestos en el país del cliente.
En el caso de las mercancías, estas deben cumplir toda la legislación vigente, como que la mercancía salga en un plazo de 30 días de la UE y que pueda demostrar la operación.
Venta de bienes o servicios a empresas de la UE (B2B)
Cuando ambas empresas están registradas para el IVA, la regla general dentro de la UE es que se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. No se cobra el IVA neerlandés; en cambio, el comprador contabiliza el IVA en su país de origen.
Los Países Bajos exigen listas recapitulativas de operaciones intracomunitarias (Opgaaf ICP) mensuales para las entregas intracomunitarias de bienes y determinados servicios entre empresas (B2B).
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Venta de bienes o servicios a clientes de la UE (B2C)
Si el total de tus ventas transfronterizas a clientes de la UE supera los 10.000 € al año, debes cobrar el IVA en función del país del cliente, no del tuyo. Esto se aplica a:
- Ventas a distancia de bienes físicos (p. ej., e-commerce).
- Servicios digitales (p. ej., software, suscripciones, descargas).
Puedes registrarte a efectos del IVA en cada país de destino o utilizar el programa de ventanilla única IVA (IVA OSS) de la UE y presentar una única declaración trimestral que cubra todas tus ventas a clientes de la UE. La ventanilla única del IVA simplifica el cumplimiento de la normativa al permitir que la empresa se registre en un solo estado miembro de la UE.
Si tus ventas B2C transfronterizas siguen siendo inferiores a 10.000 €, puedes seguir cobrando el IVA neerlandés e informar de todo en tu declaración nacional.
Las empresas extranjeras que presten servicios digitales (telecomunicaciones, radiodifusión, servicios suministrados electrónicamente) a consumidores neerlandeses deberán aplicar el IVA neerlandés una vez superado el umbral de 10.000 € para transacciones B2C en toda la UE.
Importación de bienes de fuera de la UE
La importación es la recepción de un bien procedente de un tercer país a Holanda. Este tipo de operaciones pueden ser realizadas por autónomos, empresas, particulares o cualquier otro tipo de organización.
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El IVA de importación se debe pagar en el punto de entrada en los Países Bajos cuando compras bienes de fuera de la UE. Sin embargo, los Países Bajos permiten a las empresas con una licencia del Artículo 23 aplazar el IVA de importación. Esto quiere decir que el IVA devengado en la importación no se paga en la frontera, sino que se declara y se recupera en la declaración del IVA. Para acogerse al Artículo 23, una empresa debe estar registrada a efectos del IVA en los Países Bajos. Las empresas de fuera de la UE suelen necesitar un representante fiscal para solicitarlo. El régimen lo utilizan en gran medida importadores y vendedores de comercio electrónico para mejorar el flujo de caja.
El impuesto aplicable a las importaciones en Holanda toma como base imponible el valor aduanero de los productos, los aranceles aduaneros e impuestos especiales, los gastos del agente de aduanas y los costes adicionales. Sobre ese total se aplica el tipo de impuesto correspondiente según el régimen fiscal y la naturaleza del producto importado.
Compra de productos de otros países de la UE
Se consideran adquisiciones intracomunitarias y se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Por lo general, no hay que pagar el IVA, pero es obligatorio declararlo. Las declaraciones Intrastat controlan el comercio intracomunitario. Códigos de mercancías, valores y datos de socios comerciales se incluyen en las declaraciones. Los informes se envían mensualmente a través del portal de la Oficina Central de Estadística de los Países Bajos (CBS, por sus siglas en inglés).
Umbrales de registro del IVA para las empresas
En los Países Bajos, no existe un umbral general de ingresos que retrase el registro del IVA. Se espera que la mayoría de las empresas se registren desde el primer día si realizan suministros sujetos a impuestos. Pero hay algunas excepciones y esquemas especiales que debes tener en cuenta, especialmente si tu volumen de negocios es bajo o si te encuentras fuera del país. Se requiere un número de IVA para todas las empresas que realicen actividades sujetas a impuestos en los Países Bajos.
Para empresas establecidas en los Países Bajos
Si estás establecido en los Países Bajos y planeas vender bienes o servicios que están sujetos al IVA, normalmente tienes obligaciones de IVA de inmediato. No hay una facturación anual mínima como ocurre en otros países de la UE. El registro se realiza automáticamente en la mayoría de los casos cuando te registras en la Cámara de Comercio. La autoridad fiscal neerlandesa determinará si eres empresario a efectos del IVA y te emitirá un número de identificación de IVA.
La única excepción es si solicitas el régimen de exención para pequeñas empresas o kleineondernemersregeling (KOR). Si tu empresa tiene una facturación anual de 20.000 € o menos, puedes optar por el KOR.
Con el KOR:
- No cobras IVA en tus ventas.
- No presentas declaraciones de IVA.
- No puedes deducir el IVA en los gastos de tu empresa.
Este régimen es opcional. Algunas empresas y autónomos optan por no participar, aunque cumplan los requisitos, porque sus clientes están registrados para el IVA y quieren facturas fiscales. Si te suscribes a KOR y luego superas el umbral, debes registrarte a efectos del IVA y comenzar a cobrarlo y remitirlo a partir de ese momento.
Para empresas establecidas en otros países de la UE
Si tu empresa está establecida en otro país de la UE y vendes a clientes neerlandeses, puedes vender bajo tu régimen IVA local hasta que el total de tus ventas transfronterizas en toda la UE supere los 10.000 € por año natural. Después, debes aplicar el tipo de IVA del país de destino (en este caso, el IVA neerlandés) y registrarte a efectos del IVA neerlandés o utilizar el sistema de ventanilla única del IVA de la UE para declarar esas ventas. Con esto se pretende minimizar la carga de registro para las empresas que realizan ventas B2C transfronterizas ocasionales.
Para empresas no pertenecientes a la UE
No existe un umbral de registro para las empresas no residentes; cualquier transacción sujeta a impuestos generalmente activa la obligación de registrarse. Si tu empresa no tiene un establecimiento permanente en los Países Bajos, debes registrarte a efectos del IVA directamente en la oficina de impuestos. No hay umbral y debes registrarte a efectos del IVA inmediatamente si diriges una empresa extracomunitaria que vende bienes o servicios a clientes neerlandeses.
Qué implica calcular y cobrar el IVA
Ser una empresa registrada a efectos del IVA conlleva la obligación de recaudar y remitir el IVA, así como ciertas funciones administrativas que facilitan este proceso. Una vez que te hayas registrado a efectos del IVA, esto es de lo que eres responsable.
Cálculo del IVA
Para calcular el IVA en los Países Bajos, hay que sumar el porcentaje aplicable al precio de venta. Por ejemplo, el IVA estándar del 21 % en una venta de 100 € resultaría en 21 € de IVA, por lo que el precio con IVA incluido sería de 121 €.
Facturación y mantenimiento de registros
Si estás registrado para el IVA, todas las facturas que emitas deben:
- Incluir tu número de ID de IVA, la fecha de la factura y un número de factura único.
- Enumerar una descripción clara de los bienes o servicios.
- Mostrar el importe neto, el tipo de IVA aplicable y el IVA total cobrado.
También tendrás que conservar copias de todas las facturas durante al menos 7 años (o 10 si trabajas con bienes inmuebles). En los Países Bajos, existen reglas estrictas sobre el diseño y el formato de los registros de IVA que deben mantener las empresas o sus agentes fiscales. Usted deberá llevar notas periódicas en sus ICVs (Valor en el País), que consiste en las facturas que recibió y los gastos que usted gastó en los ICVs. Algunos clientes holandeses, especialmente en el sector público o en empresas más grandes, podrían solicitar facturas electrónicas para mejorar la eficiencia y el cumplimiento.
Presentación de declaraciones de IVA
La mayoría de las empresas de los Países Bajos presentan declaraciones de IVA trimestralmente, aunque pueden exigirse declaraciones mensuales en función del volumen de negocios o previa solicitud. La autoridad fiscal te dirá con qué frecuencia debes presentarlas. Todas las declaraciones se presentan electrónicamente a través del portal del Belastingdienst. Las declaraciones y pagos del IVA deben realizarse antes del último día del mes siguiente al período de declaración.
Cada declaración incluye lo siguiente:
- IVA aplicado a las ventas (impuesto repercutido).
- IVA pagado por los gastos de la empresa (impuesto soportado).
Si el IVA soportado es superior al IVA repercutido, tendrás derecho a un reembolso. Si tu IVA repercutido es más alto, tendrás que pagar el IVA.
Seguimiento de ventas y gastos
Necesitarás un proceso, ya sea manual o automatizado, para hacer un seguimiento de cada venta y gasto, separar el IVA de los importes brutos y presentar la declaración a tiempo. Un software de contabilidad puede simplificar la gestión de todo el IVA de entrada y salida. De cualquier manera, el cumplimiento de la normativa es obligatorio y los errores pueden dar lugar a multas, cargos por intereses o deducciones perdidas.
Gestión del flujo de caja
El cumplimiento de la normativa del IVA también afecta al flujo de caja. Dado que cobras el IVA en nombre del gobierno, ese dinero no es tuyo para gastarlo, aunque esté en tu cuenta. Las empresas suelen reservar el IVA que recaudan de cada pago en una cuenta separada para evitar déficits a la hora de presentar la declaración. Si tienes gastos iniciales considerables (por ejemplo, equipo nuevo), es posible que termines con un reembolso del IVA.
Deducción y recuperación del IVA para empresas no establecidas
Los Países Bajos han preservado su vocación comercial durante siglos y, debido a su situación geográfica privilegiada, sigue siendo una vía de entrada hacia el corazón económico del continente europeo. Si tu empresa está establecida en la Unión Europea, también podrás recuperar el IVA en Holanda. La deducción del IVA soportado por la compra de bienes y servicios es posible siempre y cuando estén relacionados con la actividad empresarial.
Para empresas de la Unión Europea (UE)
La Directiva Europea del IVA (Directiva 2008/9/CE del Consejo) articula el mecanismo que permite la devolución del IVA holandés soportado para aquellas compañías establecidas en otros países de la UE. Las empresas de la UE pueden solicitar la devolución del IVA neerlandés a través de la 8.ª Directiva, mediante su autoridad fiscal nacional. La fecha límite para presentar la solicitud es el 30 de septiembre del año siguiente. Se puede reclamar la deducción de los gastos de representación de los 5 años anteriores.
Para ello, se debe cumplimentar el formulario online del país en el que la empresa esté establecida. Una vez se haya tramitado la petición, la hacienda holandesa confirmará la recepción de la misma. En un plazo no superior a los 4 meses se emitirá la respuesta a la solicitud. Si la reclamación es aceptada, el pago se recibirá dentro de los 10 días siguientes a los 4 meses mencionados anteriormente. El proceso para recuperar el IVA de los gastos de representación en el extranjero puede ser muy tedioso. Algunas empresas no establecidas que realizan únicamente actividades de inversión del sujeto pasivo pueden reclamar el IVA según normas simplificadas.
Para empresas no pertenecientes a la Unión Europea (UE)
Las empresas establecidas fuera del territorio de la Unión Europea tienen derecho a la devolución del IVA soportado en los veintisiete Estados Miembros, entre los que se encuentra Holanda. La 13º Directiva Europea es la que permite esta solicitud de devolución del IVA holandés a estas empresas si existe un acuerdo de reciprocidad. La fecha límite es el 30 de junio del año siguiente. Este proceso puede requerir un representante fiscal.
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