El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen al consumo cuya principal característica es que no recae directamente en los ingresos del contribuyente, sino que afecta el costo de un producto, servicio o mercancía. El traslado del IVA ocurre en todas las operaciones comerciales de empresas o negocios, siendo el IVA trasladado aquel impuesto que un vendedor cobra a su cliente al realizar una venta. Este monto se suma al precio del producto o servicio y luego se entrega al SAT. Por su parte, el IVA por trasladar es el impuesto que aún no se ha cobrado porque el cliente todavía no ha realizado el pago completo; es decir, está "en tránsito".
Marco de referencia según las Normas de Información Financiera (NIF)
De conformidad con las Normas de Información Financiera mexicanas (“NIF”), el reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar y de las cuentas por pagar a proveedores debe hacerse al considerarse devengada la operación que les dio origen. En términos generales, la Ley del Impuesto al Valor Agregado en vigor establece que el IVA se causa en base a flujos de efectivo a la tasa del 16%. Por las actividades de negocio de las entidades, en éstas se registra un IVA causado (por pagar) por los ingresos que generan y un IVA por acreditar (por cobrar) por una gran parte de los egresos y desembolsos en que incurren.
Sobre el importe de las cuentas por cobrar se genera el registro del IVA por pagar en una cuenta de pasivo y se convertirá en exigible en el momento en que las entidades cobren de sus clientes o deudores. Es fundamental recordar que, conforme al artículo 1o.-B de la Ley del IVA, el impuesto se causa hasta que las contraprestaciones se consideran efectivamente cobradas. En la prestación de servicios, el artículo 17 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado obliga a pagar el IVA en el momento en que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Tratamiento contable y valuación
Las cuentas por cobrar deben incluir, en su caso, importes por cobrar al cliente derivados de la transacción, tales como impuestos y derechos trasladables al cliente y cualquier otro cobro al cliente por cuenta de terceros. Respecto a la valuación de saldos en moneda extranjera, el efecto por la valuación de la porción de IVA incluido en dichas cuentas por pagar y por cobrar debe afectar las cuentas del balance general de activo y pasivo de IVA por acreditar e IVA causado, respectivamente, y no registrarse en los resultados del período.
Tabla comparativa: IVA trasladado vs. IVA por trasladar
| Concepto | Estado | Obligación Fiscal |
|---|---|---|
| IVA Trasladado | Ya fue cobrado al cliente. | Debe entregarse al SAT en la declaración mensual. |
| IVA por trasladar | Pendiente de cobro (ventas a crédito). | Se reporta hasta recibir el flujo de efectivo. |
Obligaciones y gestión eficiente
Gestionar correctamente el IVA trasladado es esencial para cualquier negocio en México. El IVA trasladado no forma parte de tus ingresos reales; es un impuesto que cobras en nombre del SAT y que posteriormente debes enterar al fisco. Una de las dudas más frecuentes es la diferencia entre el IVA trasladado y el IVA acreditable: el primero es el que cobras a tus clientes, mientras que el IVA acreditable es el que pagas a tus proveedores por la compra de bienes o servicios.
Lea también: ¿Cuál es la diferencia entre IVA Acreditable e IVA Trasladado?
El manejo de estos conceptos requiere precisión al facturar y un control riguroso para no cometer errores en la contabilidad o las declaraciones fiscales. Los contribuyentes causarán el IVA en el momento en que efectivamente cobren las contraprestaciones en efectivo, en bienes o servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto. Una vez que el contribuyente determine el pago mensual definitivo de IVA, restando del IVA cobrado el IVA pagado, determinará una diferencia a cargo o un saldo a favor.
Lea también: Entendiendo el IVA Causado y Trasladado
Lea también: Contabilidad del IVA Trasladado
tags: #iva #trasladado #nif #información