Tras el anuncio del SAT con respecto al cobro de ISR a los jubilados y pensionados, se ha generado una gran especulación, lo que ha dado pie a las respectivas aclaraciones de la autoridad tributaria. Aunque muchos medios hicieron eco en modo sensacionalista sobre esta nueva medida, vigente a partir del inicio de este año, la realidad es menos absolutista. Es decir, la frase de que los jubilados ahora empezarán a pagar el ISR es real, pero tiene matices. ¿De qué se trata en realidad este nuevo cumplimiento del ISR por parte de quienes ya disfrutan de su retiro?
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta?
El Impuesto Sobre la Renta es un tipo de gravamen sobre las ganancias del ejercicio fiscal correspondiente; se trata de un impuesto directo que se aplica a todos los ingresos, a excepción de herencias y donaciones.
Obligaciones Fiscales de Jubilados y Pensionados ante el ISR
Los jubilados y pensionados que reciban un ingreso mayor a 15 veces el salario mínimo estarán obligados a cumplir con el Impuesto Sobre la Renta. La noticia, por lo tanto, es muy optimista porque no afecta a la gran mayoría de jubilados o pensionados, quienes perciban menos de 519 mil 600 pesos anuales.
Es importante destacar que, con respecto a la declaración anual de impuestos, los jubilados o pensionados que reciban menos de 400 mil pesos al año no deberán preocuparse por este compromiso fiscal. Además, en caso de superar la cifra límite existe una enorme facilidad para el pago del gravamen.
Si tus ingresos como jubilado o pensionado superan los 43 mil pesos mensuales, existen herramientas que pueden facilitar la gestión. Por ejemplo, Facturama ofrece una plataforma de facturación online con la que podrás realizar el pago del ISR y las declaraciones fiscales correspondientes, permitiéndote generar los tipos de facturas que necesites de manera fácil y sencilla.
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Devolución de Impuestos (ISR) para Jubilados
Quienes hacen su declaración anual tienen derecho a recibir la devolución de impuestos en caso de tener saldo a favor. En el rango intermedio, también es posible solicitar la devolución de forma automática. Es crucial tener presente que las notificaciones relacionadas con la devolución de impuestos llegan al buzón tributario.
Requisitos Clave para Solicitar la Devolución del Saldo a Favor del ISR
Para Personas Físicas que soliciten la devolución del saldo a favor del ISR en la declaración del ejercicio, de conformidad con la regla 2.3.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, se deben cumplir ciertos requisitos. A continuación, se detallan los más relevantes:
- Identificación Oficial: Es indispensable presentar una identificación oficial vigente del contribuyente o, en su caso, del representante legal. Esto incluye cualquiera de las opciones señaladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2, o un pasaporte vigente o constancia de estatus migratorio expedida por la Secretaría de Relaciones Exteriores para la persona que solicita la devolución.
- e.firma: Contar con la e.firma es un requisito primordial. La solicitud deberá presentarse a través del FED conforme a lo señalado en la regla 2.3.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal. Sin embargo, para Personas Físicas con saldos iguales o menores a $10,000.00 (Diez mil pesos 00/100 M.N.) que no cuenten con el Certificado de e.firma o con e.firma Portable, se aplican condiciones especiales.
- Representación Legal: Si la solicitud es realizada por un representante legal, se deberá anexar el poder notarial que acredite su personalidad o una carta poder firmada ante dos testigos y cuyas firmas estén ratificadas ante autoridades fiscales, Notario o fedatario público.
- Historial de Devoluciones: Para evitar rechazos, es un requisito que las últimas doce solicitudes de devolución no hayan sido negadas total o parcialmente por la autoridad fiscal en más del 20% del monto solicitado, siempre que este no exceda de $1’000,000.00 (un millón de pesos 00/100 M.N.). Las resoluciones negativas deben estar debidamente fundadas y motivadas.
- Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI): En los casos que la autoridad lo requiera, se deben adjuntar en archivo comprimido en formato ZIP, de forma digitalizada, los CFDI emitidos.
- Revisión Previa de Documentación: Los contribuyentes podrán solicitar a la autoridad fiscal que revise la información y documentación con la que cuenten en ese momento, previo a la presentación de su primera solicitud de devolución. La información y documentación correspondiente, en ciertos casos, se presentará por única vez con la primera solicitud.
- Recibo Bancario: Podría ser requerido un recibo bancario de Pago de Contribuciones, Productos y Aprovechamientos Federales.
- Documentación Adicional: Cualquier documentación adicional, no enunciada en los puntos anteriores, deberá adicionarse a su trámite en forma digitalizada si es relevante para la solicitud.
Consideraciones Específicas para Residentes en el Extranjero
Tratándose de residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, para la solicitud de devolución, se requiere la certificación de residencia fiscal, o bien, la certificación de la presentación de la declaración del último ejercicio del ISR y, en su caso, un escrito de aclaración cuando apliquen beneficios de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor.
Marco Legal y Normativo Relevante
La tramitación de la devolución de ISR para jubilados se enmarca en diversas disposiciones del sistema fiscal mexicano, incluyendo:
- Código Fiscal de la Federación: Artículos 17-D, 22, 22-D, 37 y 134, fracción I.
- Ley de Impuesto Sobre la Renta: Artículo 97.
- Resolución Miscelánea Fiscal vigente: Reglas 2.2.1., 2.2.2., 2.3.2., 2.3.3., 2.3.4., 2.3.8., 2.3.9., 2.3.13., 2.3.14., 2.3.16., 3.13.7., 4.1.5., 4.1.6., 4.1.10., 9.5.
- Ley del Impuesto al Valor Agregado: Artículos 5, fracción VI, 6.
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