Los impuestos son una parte esencial de toda economía, ya que garantizan que los gobiernos tengan los recursos para financiar la infraestructura, la atención médica, la educación y otros servicios públicos. Entre los diversos impuestos que se aplican, uno que se destaca por su impacto en los productos de uso diario es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
¿Qué es el IEPS y cuál es su finalidad?
El IEPS es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un impuesto indirecto que se aplica a la producción, venta o importación de bienes y servicios específicos. A diferencia de los impuestos directos como el impuesto sobre la renta, que son pagados directamente por personas o empresas, el IEPS es un impuesto indirecto. Por ejemplo, cuando compras un refresco, gasolina o un paquete de cigarrillos, estás pagando indirectamente el IEPS como parte del costo total del producto.
El pago del IEPS en México ya viene incluido en el costo final de los productos y servicios que entran bajo la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, el cual puedes identificar en el desglose de tus recibos o tickets de compras. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos. Están obligadas a pagar el IEPS las personas físicas, personas morales y autónomos que produzcan, vendan o importen los bienes y servicios gravados por este impuesto.
El IEPS tiene como finalidad principal regular el consumo de determinados bienes y servicios, además de generar ingresos para el Estado. En el caso de las bebidas alcohólicas, se aplica al consumo de productos que contienen alcohol y busca generar recaudación, regular el mercado y, sobre todo, contribuir a la atención de problemas asociados al consumo nocivo.
Productos y Servicios Sujetos al IEPS
El alcance del IEPS es amplio y abarca 27 categorías de productos y servicios, según lo define la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon). En México se aplica el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) a las bebidas alcohólicas con diversas tasas. El IEPS es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico.
Lea también: Contabilidad Nominal en Español
Las bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, se encuentran entre los productos más comunes sujetos al IEPS. Bebidas alcohólicas, las que a la temperatura de 15° centígrados tengan una graduación alcohólica de más de 3°G.L. La tasa impositiva varía según el contenido de alcohol, con tasas más altas para las bebidas que contienen más alcohol. El artículo 3, fracción I, incisos a) y b) de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, define las tasas de IEPS aplicables a bebidas alcohólicas y bebidas refrescantes, especificando los tipos de productos sujetos a estas disposiciones.
Otros productos y servicios sujetos al IEPS incluyen:
- Los cigarrillos, puros y otros productos de tabaco están fuertemente gravados por el IEPS.
- Los combustibles como la gasolina y el diésel están sujetos a impuestos para promover la sostenibilidad ambiental.
- Las bebidas con azúcares añadidos, como los refrescos y el agua saborizada, están sujetas a impuestos para combatir la obesidad y los problemas de salud relacionados.
- En consonancia con los esfuerzos de conservación del medio ambiente, los combustibles fósiles y ciertos pesticidas están sujetos al IEPS.
- Varios otros artículos, como productos de cacao, dulces de leche, helados y ciertos alimentos preparados, también están sujetos al IEPS.
- Además de los bienes, ciertos servicios como juegos, rifas y telecomunicaciones también pueden estar sujetos al IEPS.
Como contador, al enfrentarte al tema del IEPS es crucial identificar correctamente el tipo de producto y la tasa de impuesto correspondiente. Para ello, la norma NMX-V-046-NORMEX-2009 «Clasificación de las bebidas alcohólicas - denominación, clasificación, definiciones y terminología» resulta invaluable, ya que facilita la identificación precisa del producto. Para los contadores y profesionales que incursionan en el tema del IEPS, es fundamental utilizar herramientas como la normativa NMX-V-046-NORMEX-2009 para identificar correctamente los tipos de productos.
¿Por qué se gravan estos productos?
El objetivo principal del IEPS no es solo generar ingresos, sino también influir en el comportamiento del consumidor. Los productos sujetos al IEPS a menudo se consideran no esenciales, de lujo o potencialmente dañinos.
Cálculo del IEPS: Esquemas Actuales y Propuestas de Cambio
El cálculo del IEPS varía según el producto o servicio. Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo. Las tarifas del IEPS no son estáticas. El gobierno las revisa y ajusta periódicamente para reflejar cambios en las condiciones económicas, la inflación o las prioridades de política pública.
Lea también: Impacto del Impuesto a la Cerveza en México
Algunos ejemplos de cálculo incluyen:
- Los alimentos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o más por cada 100 gramos pagan un impuesto del 8%.
- Las bebidas saborizadas y las bebidas con azúcares añadidos pagan un impuesto de 1.39 pesos por litro.
Actualmente, el IEPS a bebidas alcohólicas se cobra bajo un esquema Ad Valorem, es decir, se calcula sobre el precio del producto. El IEPS Ad Valorem se calcula con base en el precio de la bebida, mientras que el IEPS Ad Quantum se calcula con base en la cantidad de alcohol que contiene. El esquema Ad Valorem se basa en el precio de venta, mientras que el esquema Ad Quantum se basa en la cantidad de alcohol contenida en el producto. Este modelo puede generar diferencias fiscales entre productos con cantidades similares de alcohol, especialmente cuando tienen precios distintos. El modelo actual puede permitir que bebidas de muy bajo precio y alta graduación paguen menos proporcionalmente.
La iniciativa Moderniza IEPS propone cambiar el esquema actual del IEPS a bebidas alcohólicas por un modelo en el que el impuesto se calcule según la cantidad de alcohol puro contenida en cada bebida. Moderniza IEPS busca que el IEPS para bebidas alcohólicas en México se calcule por la cantidad de alcohol puro de cada bebida. La propuesta plantea un cambio del esquema Ad Valorem hacia un esquema Ad Quantum, con el objetivo de tener un sistema más proporcional, verificable y transparente.
El IEPS Ad Quantum es un esquema en el que el impuesto se calcula con base en el volumen y la graduación alcohólica de la bebida. Un esquema basado en la cantidad de alcohol podría generar condiciones más equitativas para productores artesanales y mexicanos, especialmente en categorías como tequila, mezcal, sotol, charanda, bacanora, cerveza artesanal y vino mexicano. Podría beneficiar a pequeños productores, consumidores y autoridades al crear un esquema más transparente, proporcional y fácil de verificar. Con Ad Quantum, el IEPS se cobraría a productores e importadores, no a lo largo de toda la cadena comercial. El modelo Ad Quantum permitiría incrementar la recaudación.
Exenciones al Pago del IEPS
El artículo 8 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) vigente enumera los productos que están exentos de pagar dicho impuesto. Para realizar un análisis exhaustivo de los productos exentos del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios IEPS, es fundamental revisar tanto el artículo 2 como el artículo 3 de la Ley correspondiente.
Lea también: propuestas para la reforma del IEPS en cervecerías independientes
El Artículo 8o establece: No se pagará el impuesto establecido en esta Ley:d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, así como las de los bienes a que se refiere el inciso F) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, que se efectúen al público en general, salvo que el enajenante sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o importador de los bienes que enajene. No gozarán del beneficio establecido en este inciso, las enajenaciones de los citados bienes efectuadas por comerciantes que obtengan la mayor parte del importe de sus ingresos de enajenaciones a personas que no forman parte del público en general.
También existen exenciones o estímulos fiscales para otros productos o bienes como:
- Así, eventualmente se conceden estímulos fiscales sobre el IEPS a la gasolina por tratarse de un producto de primera necesidad.
- Aguamiel y derivados: Este producto es parte de la cultura tradicional mexicana y tiene un bajo impacto ambiental en comparación con otras bebidas alcohólicas.
- Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero.
Obligaciones y Control Fiscal: El Marbete
La Ley del IEPS establece que los contribuyentes que realizan actividades económicas de fabricación, producción, comercialización e importación de bebidas alcohólicas tienen la obligación de colocar marbetes a sus productos. Dicho distintivo es emitido por el SAT para certificar su origen y legalidad. El marbete es la etiqueta de control fiscal y sanitario adherida o impresa en los envases con capacidad no mayor a cinco litros. Puede ser físico, adherido a los envases, o electrónico, que se imprime con el folio autorizado en las etiquetas, contraetiquetas o etiquetas complementarias.
Desde 2013, el marbete físico para bebidas alcohólicas se imprime en papel con medidas de seguridad similares a los billetes: impresión sensible al tacto, tintas no secantes, el logo con cambio de color y código electrónico QR para hacer posible la identificación del producto en el Portal del SAT. De esta manera, el consumidor puede escanear dicho código QR y verificar que la información corresponda al producto que se va a adquirir (marca, tipo, graduación alcohólica, capacidad, origen del producto, fecha de envasado y lote de producción). Con esta medida, el SAT brinda certeza a los consumidores al tiempo que garantiza el pago correcto de las contribuciones en beneficio del desarrollo y bienestar de México.
El SAT prevé captar por Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) de bebidas alcohólicas y cerveza un total de 78 mil 724.3 millones de pesos en 2025 y recuerda a la población que, antes de comprar una bebida espirituosa, verifiquen su autenticidad a través del marbete. Además, se establece la necesidad de emitir comprobantes que cumplan con los requisitos del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación. El Artículo 29-A CFF en su fracción IV establece: Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, considerándose la operación como celebrada con el público en general. El Servicio de Administración Tributaria podrá establecer facilidades o especificaciones mediante reglas de carácter general para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet por operaciones celebradas con el público en general.
El Impacto del IEPS en el Sector Cervecero y de Bebidas Alcohólicas en México
México ocupa el quinto lugar en una lista de 50 países con las mayores tasas de impuestos aplicables a bebidas alcohólicas. En México, categorías como la cerveza industrial y los aguardientes concentran una parte importante del mercado de bebidas alcohólicas.
Representantes de más de 3 mil 790 empresas productoras de cerveza artesanal en México piden al Congreso de la Unión un estímulo fiscal mediante la disminución de la tasa actual del IEPS 26.5 por ciento. Cristina Barba, directora de la Unión Nacional de Cerveceros, dijo que no están compitiendo con un “piso parejo”, pues pagan un IEPS de hasta 26.5 por ciento lo cual encarece el precio al público y los pone en desventaja frente a las gigantes empresas cerveceras que producen la bebida de manera industrial.
El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS. Utilizando herramientas adecuadas se puede planear el pago de impuestos y evitar retrasos que provoquen multas fiscales. Facturama, te facilita la facturación electrónica de tu negocio, puedes generar las facturas que necesites sin complicaciones.
A continuación, se detalla la recaudación proyectada por el SAT para el año 2025 en este rubro:
| Concepto de Recaudación | Monto Proyectado (millones de pesos) |
|---|---|
| Total IEPS (Bebidas Alcohólicas y Cerveza) | 78,724.3 |
| Vinos, Licores y Demás Bebidas Alcohólicas | 52,578.7 |
| Cervezas y Bebidas Refrescantes | 26,145.6 |
Dado que el IEPS es un impuesto indirecto, afecta a todos los consumidores por igual, independientemente de su nivel de ingresos. Los críticos argumentan que la eficacia del IEPS para cambiar el comportamiento del consumidor es limitada. A pesar de estos desafíos, el IEPS desempeña un papel crucial en la economía. Comprender y cumplir con las regulaciones del IEPS puede ser complejo para las empresas. Aquí es donde un socio de la cadena de suministro global como Credlix puede marcar la diferencia. Credlix se especializa en optimizar las operaciones de la cadena de suministro, asegurando que las empresas cumplan con las regulaciones fiscales y optimizando la eficiencia.