La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una obligación patronal clave, tanto desde el punto de vista fiscal como del compromiso con el equipo. Se trata de un derecho laboral con la finalidad de que los empleados reciban una parte de las ganancias generadas por su esfuerzo durante el año anterior.
La PTU es una prestación establecida en el Artículo 123 de la Constitución Mexicana y en la Ley Federal del Trabajo (LFT), que otorga a los trabajadores el derecho a participar en las utilidades netas de las empresas en las que laboran. Representa el derecho que tienen los empleados a recibir una parte de las utilidades generadas por la empresa durante un ejercicio fiscal. Esta obligación se activa una vez que la empresa obtiene utilidades netas y presenta su declaración anual ante el SAT. Si tu empresa obtuvo ganancias, tus colaboradores también deben recibir una parte proporcional.
¿Quiénes deben pagarla y quiénes la reciben?
Están obligadas todas las empresas que tengan empleados contratados, con algunas excepciones.
Excepciones de obligación de pago:
- Empresas de nueva creación durante su primer año de funcionamiento.
- Empresas nuevas dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los primeros dos años.
- Instituciones de asistencia privada reconocidas oficialmente.
- El IMSS, instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
- Empresas cuyo capital sea menor al que fija la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, de acuerdo con la rama de la industria a la que pertenezcan.
No todos los trabajadores tienen derecho a recibir PTU. Quedan excluidos:
- Directores, administradores y gerentes generales.
- Socios y accionistas.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días en el año.
Cálculo de la PTU
Calcular la PTU no es complicado si se cuenta con la información necesaria. Estos son los pasos básicos:
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- Determina la utilidad fiscal con base en la declaración anual del ISR. La utilidad se obtiene restando ingresos y deducciones autorizadas.
- Calcula el 10% de esa utilidad fiscal, que es el porcentaje destinado a la PTU, de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo.
- Divide ese 10% en dos partes iguales:
- La primera mitad se reparte en proporción a los días trabajados por cada empleado en el año.
- La segunda mitad se reparte con base en el salario devengado por cada trabajador.
Es clave contar con registros claros de días laborados y salarios, ya que el cálculo debe ser transparente y justo.
Desde 2021, la reforma laboral limitó el monto de la PTU que cada trabajador puede recibir. El tope será el equivalente a tres meses de salario del trabajador, o bien, el promedio de la PTU recibida en los últimos tres años, lo que resulte más favorable para el empleado (Art. 127, fracción VIII de la LFT).
Fechas de Pago
Este pago debe realizarse cada año, siempre con base en las utilidades reportadas en la declaración anual del ejercicio fiscal anterior. Por ejemplo, en 2025, las empresas están obligadas a repartir la PTU correspondiente al ejercicio fiscal de 2024.
Las fechas límite para pagar la PTU son:
- Empresas (personas morales): hasta el 30 de mayo.
- Personas físicas con actividad empresarial: hasta el 29 de junio.
Muchas empresas optan por hacer el pago antes del 20 de mayo, para evitar aglomeraciones, aclaraciones o posibles multas por incumplimiento.
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Registro Contable de la PTU
El pago de la PTU genera tres registros contables distintos que muchos contadores confunden o aplican de forma incorrecta: la provisión, el pago y la determinación de su deducibilidad para efectos de ISR.
La PTU por pagar es un pasivo a corto plazo. Representa una obligación presente de la empresa con sus trabajadores que se liquidará dentro de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio (en México, entre abril y mayo del año siguiente). Contablemente se clasifica en el mismo grupo que otras obligaciones laborales devengadas no pagadas, como sueldos por pagar o aguinaldo por pagar. El gasto por PTU se presenta como parte de los gastos de operación del ejercicio, normalmente dentro del rubro de gastos generales o gastos de personal.
Contablemente (NIF D-3): La PTU se reconoce como gasto en el ejercicio al que corresponde, aunque se pague en el siguiente año. Esta diferencia temporal genera un ISR diferido que debe reconocerse contablemente al cierre del ejercicio conforme a NIF D-4. Es vital que antes del cierre del ejercicio se haya creado el pasivo de la PTU. Si no se creó, es necesario corregir la póliza correspondiente para registrar la PTU.
Si no se registra el pasivo de la PTU en el cierre del ejercicio y en lugar de ello se registra en el momento del pago (por ejemplo, en mayo del año siguiente) directamente en la cuenta de resultados, se genera una inconsistencia fiscal. Al no provisionar el pasivo en los registros contables, no se habrá informado al fisco el importe de la PTU a repartir en el siguiente ejercicio, lo cual representa una inconsistencia.
La NIF D-3 exige reconocer la PTU como gasto del periodo en que se devenga, no cuando se paga. Solo si por política la empresa paga la PTU antes del cierre del ejercicio en que se generó (caso poco común), se omite la provisión y se registra directamente el pago cargando gasto por PTU y abonando a bancos, más la retención de ISR correspondiente. El pasivo PTU por pagar permanece en el balance general hasta que se liquide.
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Cuando se realiza el pago efectivo a cada trabajador, se cancela el pasivo y se registra la salida de efectivo. El ISR retenido sobre la parte gravada de la PTU debe enterarse al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente al pago (art. 99 fracc. VI LISR).
Implicaciones Fiscales de la PTU (ISR)
La PTU no es una deducción autorizada del ISR (art. 28 fracc. XXVI LISR), pero sí reduce la base del impuesto del ejercicio en que se paga (art. 9 fracc. I LISR). En la práctica esto significa que, si un cliente pagó PTU de $500,000 en mayo de 2026, ese monto no va en las deducciones de la declaración anual 2026 como gasto deducible. En cambio, la PTU pagada en el ejercicio se puede disminuir de los ingresos acumulables al calcular la renta gravable del ejercicio en que se paga.
Como la PTU se reconoce contablemente en el ejercicio que se devenga pero fiscalmente solo afecta la base del ISR del ejercicio en que se paga, se genera una diferencia temporal deducible. Esta diferencia temporal genera un ISR diferido que debe reconocerse contablemente al cierre del ejercicio conforme a NIF D-4. Cuando se paga la PTU y se disminuye de la base del ISR del ejercicio, se cancela el activo por ISR diferido.
La PTU pagada en el ejercicio se refiere al monto efectivamente entregado a los trabajadores por concepto de Participación de los Trabajadores en las Utilidades durante un ejercicio fiscal determinado. Recordemos que, en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), dicha PTU es un concepto disminuible de la utilidad fiscal, ya sea en la determinación del impuesto anual, o bien, en el cálculo de los pagos provisionales, y no una deducción autorizada.
El artículo 14 de la Ley en la materia señala que, la utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago y, en su caso, se disminuirá con el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio. La disminución de la PTU para pagos provisionales aplica solo si se paga en enero del ejercicio. En ese caso se disminuye por partes iguales en los pagos provisionales de mayo a diciembre del mismo año.
Fiscalmente, la empresa pierde el derecho a disminuir esa PTU de la base del ISR del ejercicio si no ha sido efectivamente pagada, porque el art. 9 fracc. I LISR exige que la PTU haya sido efectivamente pagada. Si no se cumple con el pago, no se cancela ni se reclasifica el pasivo, pero sí genera exposición a sanciones laborales de la STPS y demandas de los trabajadores.
Para el trabajador, la PTU se divide en dos partes para efectos de ISR:
- Parte exenta: Los primeros 15 días de salario mínimo general vigente en el área geográfica del trabajador están exentos de ISR. En 2026, con UMA de $108.57 diarios, la exención es de aproximadamente $1,628.55 MXN por trabajador (art. 93, fracc. XIV LISR).
- Parte gravada: El excedente sobre esa exención es ingreso acumulable del trabajador. El patrón debe calcular y retener el ISR usando el procedimiento de ingresos esporádicos (art. 99 LISR).
Resumen del Tratamiento Fiscal de la PTU para ISR
| Concepto | PTU | Fundamento |
|---|---|---|
| ¿Es deducción autorizada para ISR? | ❌ No | Art. 28, fracc. XXVI LISR la excluye expresamente |
| ¿Reduce la base de ISR del ejercicio siguiente? | ✅ Sí | Art. 9, fracc. I LISR: se disminuye de ingresos acumulables |
| ¿Reduce los pagos provisionales de ISR del año en que se paga? | ❌ No (si se paga fuera del primer mes) | SAT: solo aplica si se paga en enero; de lo contrario, solo en declaración anual |
| ¿Es gasto deducible para PTU del siguiente ejercicio? | ❌ No |
Recomendaciones para el Cumplimiento
Llevar los tres momentos del registro de la PTU -provisión, pago, ISR diferido y ajuste en la declaración anual- es una de las tareas del cierre que más errores genera. Prepararse con anticipación, llevar un buen control de los registros y apoyarse en herramientas digitales puede facilitar mucho el proceso.
- Revisa tu declaración anual a tiempo. La base para el cálculo de la PTU es la utilidad fiscal.
- Lleva un buen control de los registros laborales. Días trabajados, salarios y ausencias deben estar actualizados.
- Comunica con claridad. Es importante que los colaboradores sepan cuánto van a recibir, cómo se calculó y cuándo se les pagará.
- Usa herramientas digitales. Existen soluciones que ayudan a automatizar el cálculo y garantizar transparencia en el proceso, así como a llevar un control preciso de pagos y obligaciones fiscales.
Es fundamental acercarse a un contador o asesor fiscal, ya que cada empresa tiene particularidades que pueden influir en el cálculo o incluso en la obligación misma. Ellos podrán ayudar a interpretar correctamente la ley, evitar errores y asegurar el cumplimiento en tiempo y forma con esta responsabilidad.
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