El ISN es un gravamen que el Estado cobra por llevar a cabo transacciones o pagos en las relaciones de trabajo. Este impuesto, como el resto, es utilizado por el gobierno para financiar programas y servicios gubernamentales. Mejor conocido como el impuesto sobre nómina, el objeto de este impuesto es la realización de pago de sueldos por parte de un patrón, con ciertas excepciones como lo son las actividades de exportación de bienes o servicios y operaciones de maquila con algunas salvedades.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISN?
Todos los patrones o dueños de empresas, sean físicas o morales, tienen que cumplir con este requisito. Este impuesto es pagado totalmente por las empresas y depende de cada Estado Federal la tasa que aplique para el cobro, así como los plazos para el pago de este. Se trata de un pago obligatorio para toda empresa o patrón ya sea persona Física o Moral, aún cuando se eroguen en favor de personas que, teniendo su domicilio en Nuevo León, por motivo de su trabajo, presten trabajo como personal subordinado fuera del Estado.
Rubros gravables del ISN
La Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León, en su artículo 154 menciona que son objeto de este impuesto las siguientes remuneraciones al trabajo personal:
- Sueldos
- Gastos de representación
- Comisiones
- Premios y bonos
- Gratificaciones
- Donativos
- Primas
- Aguinaldo
- Tiempo Extra
- Pagos realizados a los Directores, Gerentes, Administradores, Comisarios, Miembros del los Consejos Directivos o de Vigilancia de Sociedades o Asociaciones.
Exenciones del ISN
Los siguientes conceptos se consideran exentos según el Artículo 160:
- Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)
- Pensiones y jubilaciones
- Indemnizaciones
- Gastos funerarios
- Viáticos erogados y comprobados
- Fondo de ahorro
- Despensas y alimentación
Las remuneraciones a personas con discapacidad: Para efectos de esta Ley, se entiende por persona discapacitada, la que tenga una deficiencia física, mental o sensorial, ya sea de naturaleza permanente o temporal, que limita la capacidad de ejercer una o más actividades esenciales de la vida diaria.
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Cálculo y periodicidad del ISN
El artículo 157 de la mencionada ley, indica que el ISN se calcula a una tasa del 3%. Esto sobre la base de conceptos gravables a la que se refiere el artículo 154, y teniendo en cuenta los gastos exentos. Deberá efectuarse normalmente el día 17 del mes siguiente; este puede cambiar si el 17 cae en fin de semana o día festivo, pasando el pago al día hábil inmediato posterior.
Por lo general, este trámite se realiza en línea o presentando la documentación requerida en las oficinas fiscales asignadas aprobadas por la Secretaría de Finanzas. Así mismo los contribuyentes que, en el año inmediato anterior, hayan efectuado sus pagos y el monto anual del impuesto no hubiera excedido de $36 mil pesos, podrán realizar el pago del impuesto en forma trimestral, a más tardar el día diecisiete de los meses de abril, julio, octubre y enero. Lo anterior, presentando previamente un aviso por escrito ante la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado.
Consecuencias del incumplimiento del ISN
Las empresas que pertenecen al listado anterior y no cumplen con esta obligación pueden sufrir consecuencias. No cumplir con el ISN en México puede acarrear consecuencias como multas, recargos, embargo de cuentas bancarias, entre otras. Te recomendamos estar al día.
Sanciones financieras: dependen de la gravedad y la duración del incumplimiento.
Ejemplo práctico del cálculo del ISN
Por ejemplo, supongamos que el sueldo neto de un colaborador es de $20,000 pesos al mes. Si nos basamos en la nómina total y esta es de $300,000 pesos.
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Subsidios al Impuesto Sobre la Nómina
Es importante que sepas que en algunos estados de México hay subsidios al Impuesto Sobre la Nómina. Asimismo, quienes inicien operaciones en 2024, tendrán acceso a una exención del 45% por pago del ISN.
El reparto de utilidades (PTU) y el ISN
Por su parte, el artículo 157, fracción XIII del mismo ordenamiento, establece que no se causará el ISN, por las erogaciones que se realicen por concepto de pago de PTU.
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