El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) en México se clasifica como un impuesto indirecto que grava los sueldos, salarios y prestaciones que las empresas pagan a sus trabajadores. También es conocido en otros Estados como Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo del Personal.
¿Quiénes pagan el ISN?
Este impuesto es pagado totalmente por las empresas y depende de cada Estado Federal la tasa que aplique para el cobro, así como los plazos para el pago de este. Se trata de un pago obligatorio para toda empresa o patrón ya sea persona Física o Moral, aún cuando se eroguen en favor de personas que, teniendo su domicilio en Nuevo León, por motivo de su trabajo, presten trabajo como personal subordinado fuera del Estado.
Rubros Gravables para el ISN
La Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León, en su artículo 154, menciona que son objeto de este impuesto las siguientes remuneraciones al trabajo personal:
- Sueldos
- Gastos de representación
- Comisiones
- Premios y bonos
- Gratificaciones
- Donativos
- Primas
- Aguinaldo
- Tiempo Extra
- Pagos realizados a los Directores, Gerentes, Administradores, Comisarios, Miembros de los Consejos Directivos o de Vigilancia de Sociedades o Asociaciones.
Exenciones del ISN
Los siguientes conceptos se consideran exentos según el Artículo 160:
- Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)
- Pensiones y jubilaciones
- Indemnizaciones
- Gastos funerarios
- Viáticos erogados y comprobados
- Fondo de ahorro
- Despensas y alimentación
Las remuneraciones a personas con discapacidad: Para efectos de esta Ley, se entiende por persona discapacitada, la que tenga una deficiencia física, mental o sensorial, ya sea de naturaleza permanente o temporal, que limita la capacidad de ejercer una o más actividades esenciales de la vida diaria.
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Cálculo y Periodicidad del ISN
El artículo 157 de la mencionada ley, indica que el ISN se calcula a una tasa del 3%. Esto sobre la base de conceptos gravables a la que se refiere el artículo 154, y teniendo en cuenta los gastos exentos. Deberá efectuarse normalmente el día 17 del mes siguiente; este puede cambiar si el 17 cae en fin de semana o día festivo, pasando el pago al día hábil inmediato posterior.
Por lo general, este trámite se realiza en línea o presentando la documentación requerida en las oficinas fiscales asignadas aprobadas por la Secretaría de Finanzas. Así mismo los contribuyentes que, en el año inmediato anterior, hayan efectuado sus pagos y el monto anual del impuesto no hubiera excedido de $36 mil pesos, podrán realizar el pago del impuesto en forma trimestral, a más tardar el día diecisiete de los meses de abril, julio, octubre y enero.
Lo anterior, presentando previamente un aviso por escrito ante la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado. No cumplir con el ISN en México puede acarrear consecuencias como multas, recargos, embargo de cuentas bancarias, entre otras. Te recomendamos estar al día.
El PTU y su relación con el ISN
Una consulta que siempre nos llega, es sobre si el PTU o Participación de los Trabajadores en las Utilidades forma parte del Impuesto sobre Nóminas o ISN. En concreto, básicamente la PTU forma parte de este impuesto lo que surge directamente de la Ley que lo considera como parte del gravamen.
Es fundamental conocer que debemos calcular este impuesto sobre nómina en la PTU, ya que es un ingreso gravado para efectos del ISR. No obstante, tiene ciertas limitaciones. En concreto, es conveniente también señalar que se tiene una exención hasta 15 días de Salario Mínimo vigente de la zona donde el trabajador preste sus servicios.
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¿Cómo se calcula el ISN o ISR sobre PTU?
Para poder calcular el impuesto sobre la PTU, debemos seguir el procedimiento según el artículo 96 de la LISR:
- Determinación del ISR por la totalidad de los ingresos del período.
- Si queremos obtener la base gravable debemos sumar los salarios más PTU total igual Ingresos totales menos la exención de 15 veces el SMG. Esto no dará el ingreso gravado.
¿Qué estados gravan la PTU?
Este es un punto fundamental, porque depende en que parte de la república se origino el ingreso, cada estado tiene su Código Financiero por lo que en algunos estados este concepto es gravable y en algunos no lo es.
Por su parte, el artículo 157, fracción XIII del mismo ordenamiento, establece que no se causará el ISN, por las erogaciones que se realicen por concepto de pago de PTU.
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), en 2022 las personas morales deberán realizar el reparto de utilidades entre los trabajadores desde 1 de abril al 30 de mayo como fecha límite, mientras que en el caso de una persona física con actividad empresarial la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) deberá de pagarse entre el 1 de mayo y el 29 de junio como último día.