Para entender qué son las obligaciones tributarias de una empresa y la naturaleza de las comunidades tributarias, hay que tener en cuenta los elementos que componen este término compuesto: el precepto de obligación, la estructura fiscal o tributaria y la empresa como agente económico. El derecho tributario, o derecho fiscal, es una rama fundamental del derecho público que regula la relación jurídica entre el Estado, como sujeto activo, y los contribuyentes, como sujetos pasivos.
Definición de la obligación tributaria
La obligación tributaria deriva en el deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente deudor con el acreedor. El sujeto activo o acreedor es quien tiene derecho a exigir el valor del tributo, el cual debe ingresar a la estructura estatal. Por otro lado, el sujeto pasivo o contribuyente es quien debe pagar a la otra parte el importe designado para la obligación tributaria. Una obligación tributaria tiene una extinción, la cual es designada por el sujeto activo, y su forma más común es el pago de capital.
Es importante destacar que una persona jurídica es el conjunto de personas físicas que se unen para la realización de un fin colectivo. Estas son entes creados por el derecho, que no tienen una realidad material o corporal, pero a las cuales la ley les otorga capacidad jurídica para tener derechos y obligaciones. En este contexto, las comunidades tributarias y otras entidades, como las sociedades civiles, deben ajustar su comportamiento a la normativa vigente que define su estatus como contribuyentes.
Características y principios del sistema
Según expertos en la materia, la obligación tributaria tiene ciertas características que la distinguen de otras:
- Es de derecho público: Contempla las normas y leyes aplicadas a una comunidad determinada.
- Tiene una sola fuente de ley: Caso contrario al derecho privado que puede derivar de un contrato entre particulares.
- Responsabilidad: Puede fincar responsabilidades al tercero que interviene en la realización del hecho, sea como representante o mandatario del sujeto pasivo.
- Hecho imponible: Surge en el momento en que se efectúa el hecho jurídico previsto por la ley.
Para garantizar que un sistema tributario sea justo y equitativo, el derecho tributario se fundamenta en principios constitucionales:
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- Principio de legalidad: Establece que "no hay tributo sin ley".
- Principio de igualdad: Exige que los contribuyentes que se encuentran en la misma situación económica deben ser tratados de la misma manera.
- Capacidad contributiva: Cada persona debe contribuir al sostenimiento del Estado de acuerdo con su capacidad económica real.
- Proporcionalidad y progresividad: Busca que la carga tributaria sea justa, aumentando el porcentaje de impuestos a medida que aumenta la capacidad económica.
La cultura tributaria como eje de desarrollo
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimientos que tienen los integrantes de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Resulta necesario que todos los integrantes de una sociedad puedan comprender que los tributos que recauda el Estado son recursos que pertenecen al pueblo. Es imprescindible instalar en la sociedad la cultura de la contribución fiscal, para lo cual deben modificarse actitudes y comportamientos que atentan contra el desarrollo de lo público.
Tabla: Comparativa de regímenes para personas jurídicas
| Tipo de Régimen | Objetivo principal | Obligación clave |
|---|---|---|
| Régimen con fines de lucro | Obtención de ganancias | Presentación de declaración anual y contabilidad electrónica |
| Régimen sin fines de lucro | Causas sociales/beneficencia | Expedición de comprobantes y registro de contabilidad electrónica |
La educación en tributación es el punto de partida para el desarrollo de esta cultura. Un mayor nivel de conciencia cívica y legal, junto a una percepción de riesgos derivados del incumplimiento, puede contribuir a disminuir los elevados índices de evasión, fraude y contrabando. En última instancia, la tributación es el principal recurso económico para el sostenimiento del Estado y la herramienta que permite al gobierno implementar políticas públicas más asertivas.
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