En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR. Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente. Todo gasto o erogación que cualquier contribuyente desee deducir para efectos del ISR debe cumplir una serie de requisitos, entre los que destaca, ser estrictamente indispensable para los fines de la actividad que desarrolla aquel (art. 27, fracc. I, LISR).
De lo anterior, se infiere que el contribuyente puede disminuir de sus ingresos, las erogaciones que forzosamente debe realizar según su actividad; es decir, las no prescindibles o estrechamente relacionadas su giro. Gozan de esta característica las comisiones que pagan los contribuyentes a las instituciones de bancarias por el uso de tarjetas de débito o crédito, cheques y órdenes de transferencias de fondos, ya que aquellos sin ninguno de estos servicios no podrían desarrollar su actividad, más aún si esta se encuentra encaminada a ejecutar actos de comercio.
Requisitos de las Deducciones
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad económica; es fundamental cumplir con ciertos requisitos de las deducciones. Entre estos requisitos se encuentran:
- Pago mediante medios autorizados: En muchos casos, el gasto debe haberse realizado a través de transferencia electrónica, tarjeta de débito/crédito o cheque nominativo.
- Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración. Es decir, no se pueden deducir gastos de 2021 cuando estás haciendo la declaración de 2023 y mucho menos de compras que planeas hacer a futuro.
Muchos de los gastos deducibles deben ser pagados a través de medios electrónicos, como transferencia bancaria, tarjeta de crédito, débito, o cheque nominativo.
Comisiones Bancarias como Gastos Indispensables
La leyes fiscales te exigen que pagues por algún medio autorizado. Esto se debe a que dicho gasto se encuentra estrechamente relacionado con la consecución de la actividad de los contribuyentes que ejecuten actos de comercio. Resultando necesarios para alcanzar los fines de su actividad o el desarrollo de esta. Además, se respalda en los propios requerimientos que la legislación en materia fiscal finca a los contribuyentes. Por ende, el gasto generado por el pago de comisiones bancarias se debe considerar estrictamente indispensable.
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Lo anterior, porque la comisión bancaria es una contraprestación al servicio que la institución de crédito presta al particular. Así que las comisiones bancarias se consideran gastos necesarias para la administración de la enajenación (venta, donación o cesión) de bienes. Dicha afirmación se respalda en la forma en que se desarrolla la actividad económica, social y financiera en la actualidad. Específicamente en el incremento del uso de tecnologías y operaciones bancarias.
Tesis Aislada del TFJA
De ahí que Décimo Primera Sala Regional Metropolitana del TFJA en la tesis aislada de rubro: COMISIONES BANCARIAS. GASTO ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE PARA LOS FINES DE LA ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE, publicada en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Época Octava. Año IV, número 34, p. 418. Tesis aislada VII-CASR-11ME-9.
Se trata de un criterio aislado, por lo que no reviste obligatoriedad, al no constituir jurisprudencia. Pues no se deriva de cinco ejecutorias ininterrumpidas por otra en contrario o de una resolución que dilucide una contradicción de tesis.
Otras Deducciones Autorizadas
En México, las deducciones autorizadas varían dependiendo de la situación fiscal del contribuyente.
- Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
- Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
- Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios.
- Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos. No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos).
- El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
Consideraciones Adicionales
Debes saber que los gastos deducciones, compras o salidas (como tu decidas llamarlos) son un elemento que determina el nivel de impuestos (ISR e IVA) que vas a desembolsar.
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Por regla general, si es un gasto mayor a $2,000.00 no debe ser pagado en efectivo. En caso de realizar retenciones de impuestos,haber pagado las realizado la retención y entero de los impuestos de terceros PERSONAS FISICAS.
¡Sí! Para personas físicas con actividad empresarial: También pueden hacer deducibles los vales, bajo los mismos principios, siempre y cuando estén registrados contablemente y se entreguen como una prestación laboral. Además, si los vales se otorgan a través de una empresa autorizada por el SAT, como Pluxee, no solo cumples con la normativa, sino que también puedes aprovechar beneficios fiscales adicionales.
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