Europa enfrenta fuertes presiones debido a problemas acumulados en el mercado energético, y España es uno de los países más afectados. El Gobierno español delegó el sector eléctrico a empresas privadas en un proceso que duró años, y ahora enfrenta las consecuencias, incluyendo amenazas ante instancias internacionales, retiro de inversiones y el uso de estructuras de lobbying en la Unión Europea para defender el aumento en las tarifas para las familias.
Los precios de la energía eléctrica han alcanzado niveles sin precedentes, y aunque el Gobierno intentó implementar un plan de choque para reducir los costos, no parece estar funcionando debido a la oposición de las empresas privadas. Además, el mercado mayorista se ve afectado por la falta de suministro de gas, la crisis en China, el aumento en los precios del petróleo debido a la recuperación de la pandemia y la detención de centrales nucleares españolas para recargas.
Las grandes energéticas, junto con los fondos de inversión, han expresado su "profundo malestar" por las medidas adoptadas por el Gobierno español para frenar los precios, alertando de que "ponen en riesgo la inversión en renovables". Iberdrola, por ejemplo, decidió suspender su inversión en energías renovables en España y detuvo procesos de compra para nuevas instalaciones, aunque mantiene las obras ya comenzadas.
Iberdrola, Endesa y EDP se opusieron a las medidas de control de precios aplicadas por la Ministra de Transición Ecológica, Teresa Ribera, argumentando que el Gobierno español, que les permitió hacer grandes negocios, "les confisca 2 mil 600 millones de euros". Las empresas han elevado sus quejas a los vicepresidentes de la Comisión Europea y a la Comisaria de Energía, exigiendo que se dé marcha atrás a la medida. Los directivos de las eléctricas españolas y portuguesas, junto con los presidentes de los sindicatos patronales, han endurecido el tono, advirtiendo a la Unión Europea del "riesgo de contagio de este tipo de actuaciones en otros países, lo que podría suponer una fractura del mercado interior de la energía".
El precio de la electricidad en España ha marcado máximos históricos, superando registros anteriores. El Gobierno aprobó un plan de choque temporal para contener estas subidas, reduciendo impuestos y minorando ingresos extraordinarios de las eléctricas, lo que no se reflejará en las facturas de los consumidores de forma inmediata.
Lea también: Impuestos para Empresas Mexicanas
A pesar de esto, la tendencia inflacionista en todos los tipos de energía podría trasladarse a la industria, causando presiones en su actividad o en los precios para los consumidores. Entre las medidas adoptadas por el Gobierno español se incluyen la reducción del IVA al 10 por ciento, la suspensión del impuesto del 7 por ciento a la generación eléctrica, el descuento del impuesto de la electricidad al 0.5 por ciento y la contribución esperada de 2 mil 600 millones de euros por parte de las eléctricas procedente de los denominados ‘beneficios caídos del cielo’.
Es importante destacar que la cotización diaria del precio de la electricidad seguirá en niveles elevados al menos hasta marzo del año siguiente, momento en el que se prevé que estas medidas decaigan. El recibo de luz debería bajar de precio a pesar del alza en el mercado mayorista, pero esto dependerá de la capacidad del Gobierno de España para regular a las grandes energéticas.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en España
El impuesto al valor agregado (IVA) es uno de los impuestos más importantes de España y de la Unión Europea, donde comúnmente se le conoce como IVA de la UE. Si bien el IVA en España se aplica a la mayoría de los productos y servicios, hay ciertas operaciones que están exentas de este impuesto indirecto. ¿Qué son las operaciones sin IVA?
Las operaciones sin IVA son aquellas en las que la propia naturaleza de la operación excluye la obligación de pagar el IVA.
Diferencia entre operaciones exentas de IVA y operaciones sin IVA
A menudo se confunden las operaciones exentas de IVA con las operaciones sin IVA. Si bien ambos tipos de operaciones están exentas de IVA, cada una tiene sus propias implicaciones y características fiscales. En las operaciones sin IVA no se produce ningún hecho imponible. Pero en las operaciones exentas del IVA, aunque teóricamente debería haber un tasa impositiva asociada a ellas, la legislación actual incluye excepciones en las que no se exige el procesamiento de pagos. Sin embargo, para evitar la obligación de pagar el IVA, deben cumplirse ciertas condiciones.
Lea también: Implicaciones de las Empresas Fantasma
Si una empresa o un trabajador autónomo realiza una operación sin IVA, debe incluirse en el Formulario 347. En el caso de una operación exenta del IVA, esto no es obligatorio.
Para ayudarte a entender algunos de los casos que aparecen en su sitio web oficial, hemos recopilado una lista de ejemplos concretos para aclarar cuándo no es necesario incluir operaciones en el Formulario 347:
- Servicios de formación: Por ejemplo, alguien que ofrece clases particulares de asignaturas que forman parte de un plan de estudios.
- Servicios de salud: Esto incluye cosas como el tratamiento médico proporcionado por un profesional de la salud calificado que tenga las certificaciones correspondientes. Los servicios que no se consideran oficialmente como profesiones médicas, como la acupuntura y la mesoterapia, no están incluidos.
- Servicio postal estatal: En España, esta exención solo se aplica a correos (el servicio postal propiedad del Estado español); las empresas privadas que ofrecen servicios de mensajería no son elegibles.
Las operaciones sin IVA y las operaciones exentas de IVA comparten un factor: ni el cliente ni la empresa que presta el servicio o vende el producto están obligados a pagar o recaudar el impuesto y posteriormente remitirlo a la Agencia Tributaria.
La Agencia Tributaria define claramente las operaciones sin IVA. Puedes consultar el artículo 7 de la Ley 37/1992 para una información más detallada. Hemos preparado una lista más concisa con ejemplos de cada caso:
- Cualquier producto o servicio gratuito con fines promocionales: Por ejemplo, ofrecer muestras gratis para que los potenciales clientes puedan probar los productos.
- Regalos promocionales: Por ejemplo, memorias USB, calendarios o cualquier otro producto que lleve el logotipo de una empresa y que se regale con fines promocionales. Según la Ley 37/1992, estos no están sujetos al IVA siempre que el valor de los regalos promocionales no supere los EUR 200.
- Operaciones realizadas por cualquier entidad pública no comercial: Por ejemplo, la recogida selectiva de residuos, siempre que sea realizada por un organismo público como un ayuntamiento. Si el servicio es prestado por una empresa que no es enteramente pública (como una empresa de paisajismo contratada para podar árboles en la vía pública), la operación estaría sujeta al IVA.
- Cualquier servicio prestado por individuos en virtud de una relación administrativa o laboral: Por ejemplo, si un individuo trabaja para una empresa, la nómina no incluye el IVA. Cabe aclarar que si el individuo es empleado de la empresa, se considera que la operación no está sujeta al IVA. Sin embargo, si el individuo es autónomo, deberá emitir facturas que incluyan el IVA correspondiente.
- Servicios o bienes de uso personal: Por ejemplo, proporcionar productos a los empleados de una empresa, como uniformes con los colores de la marca de la empresa. En otras palabras, el IVA no es aplicable si el impuesto no se puede deducir al comprar bienes (como uniformes para empleados) o servicios.
- Transferencia de cualquier cantidad de dinero como contraprestación o pago: Por ejemplo, pagos de productos de crédito o retiros de efectivo de cajeros automáticos.
- Operaciones realizadas por comunidades de regantes: Las «comunidades de regantes» están listadas en el sitio web del gobierno español. Todas las operaciones realizadas por ellos con fines de consumo de agua no estarán sujetas al IVA.
- Cualquier servicio prestado a una cooperativa de trabajo por un trabajador asociado: Las operaciones entre cooperativas no están sujetas al IVA.
- Permisos y licencias administrativas: Por ejemplo, una autoridad pública, como un ayuntamiento, concede a una empresa el derecho a utilizar bienes o servicios que no son de carácter privado. Sin embargo, no todos los permisos y licencias gubernamentales están exentos del IVA; algunos requieren el pago del IVA:
- Aquellos que destinen bienes inmuebles o instalaciones en aeropuertos
- Los que concedan derechos de uso de una infraestructura portuaria o ferroviaria pública
- Los que cedan el derecho a prestar servicios al público o a desarrollar una actividad en instalaciones portuarias, siempre que dicha actividad sea de carácter industrial o comercial.
- Transferencias de unidades de negocio independientes de las empresas: Se trata de la venta de una de las líneas de negocio que opera una empresa. Por ejemplo, una empresa en España comercializa tres tipos de productos: somieres, colchones y ropa de cama. Quiere centrarse en los dos primeros productos, por lo que decide vender el negocio textil, donde fabrica y vende sábanas y mantas, pero mantiene las fábricas de camas y colchones.
Tributación de las operaciones sin IVA
Aunque este IVA no se paga, hay que incluirlo en el formulario 347, en el que se detallan todas las operaciones con terceros. Deberá presentar esta declaración cualquier trabajador independiente o empresa que haya realizado operaciones con otra persona física o jurídica que superen el valor de EUR 3.005,06 en un año calendario.
Lea también: La Organización Contable en las Empresas
Sin embargo, hay dos formularios relacionados con el IVA que no requieren la inclusión de operaciones sin IVA:
- Formulario 390: Una declaración informativa que resuma las operaciones de liquidación del IVA realizadas a lo largo del año.
- Formulario 303: Una declaración trimestral correspondiente al pago periódico del IVA.
Aunque no es necesario que incluyas este tipo de operaciones, debes presentar tanto el Formulario 303 como el Formulario 390 si tienes alguna operación sujeta al impuesto sobre las ventas.
Las facturas no sujetas a este impuesto deberán hacer constar claramente que la operación no está sujeta al IVA, de acuerdo con el artículo 7 de la Ley 37/1992, tal y como se ha comentado anteriormente en este artículo.
Fiscalización de las plataformas digitales
Atraer a las plataformas digitales al cumplimiento tributario es un principio de equidad en el tratamiento de empresas que ofrecen los mismos servicios y pagan impuestos al contar con un domicilio fiscal físico y generarse ingresos en el país de operación. En la actualidad, son tres los países de América Latina que van a la vanguardia en gravar a empresas como Uber, Cabify, Netflix, Amazon y Airbnb, entre otras: Argentina, Uruguay y Colombia.
La experiencia que dejan los países que ya fiscalizan a este tipo de corporativos es que “hay disposición de las empresas que ocupan estas plataformas para colaborar y responsabilizarse de los impuestos que se tengan que pagar. El punto es identificar el esquema de tributación pertinente, que no estén basados en un principio de presencia física”.
La fiscalización a este tipo de empresas que ofrecen servicios en plataformas digitales está muy adelantada por Europa, donde destacan los casos de España y Reino Unido; y de Asia, donde Nueva Zelanda y Australia son punta de lanza.
Elusión fiscal y presencia en paraísos fiscales
Repsol y otras 32 compañías que conforman el IBEX 35 -las 35 empresas más importantes de la bolsa de valores española- tienen presencia en paraísos fiscales, según el Observatorio de Responsabilidad Social Corporativa. Aunado a ello, el 72 por ciento de esas corporaciones participaría de la llamada economía sumergida, calculada en el 26.4 por ciento del PIB español. Manuel Redal expone que las empresas del IBEX 35 tienen unos tipos efectivos de gravámenes muy bajos. “Los bancos, por ejemplo, pagan 6 o 7 por ciento [de impuestos], cuando el tipo nominal es del 35 por ciento. Sin embargo el tipo efectivo, es decir, lo que realmente están pagando, es el 6 o 7 por ciento. Eso es lo que pasa con la elusión fiscal.
Órganos de fiscalización en España
Además de la evasión y la elusión de impuestos, España adolece en materia de fiscalización. Redal considera que los controles en España, en su conjunto, son muy bajos. “Hay un problema muy grande: no sólo los órganos de fiscalización no funcionan, sino que el gestor público no quiere ser controlado. Entonces vemos constantemente cómo crean fundaciones, organismos, institutos que escapan a los controles.