Si has decidido sumarte al apasionante mundo del empresario, autónomo o freelance, empezarán a sonarte términos como el IVA deducible. Aunque al principio no sepas cómo puede afectarte y cómo va a repercutir en tu actividad, te aseguramos que leyendo este artículo te quedará todo mucho más claro. En este artículo aprenderás sobre el IVA deducible, sus requisitos, cómo calcularlo y, de manera específica, las particularidades de la deducción de gastos de combustible.
¿Qué significa IVA deducible?
El IVA deducible es aquel que el autónomo o empresario ha pagado por productos o servicios que son necesarios para el desarrollo de su actividad. Este IVA deducible también se denomina IVA soportado.
Sí, todo el IVA deducible es IVA soportado, es decir, es el IVA que hemos pagado cuando compramos ciertos bienes o contratamos servicios para poder desarrollar nuestra actividad empresarial. Este IVA soportado será deducible en tu declaración trimestral de IVA si los productos o servicios que adquirimos son necesarios para desarrollar nuestro trabajo.
Requisitos para que el IVA sea deducible
Como hemos comentado, el IVA soportado será deducible si se cumplen una serie de condiciones, ya que los bienes o servicios que adquirimos y de los cuales pagamos impuestos, tienen que estar relacionados con nuestra actividad profesional para podernos deducir su IVA. Estos son los requisitos para podernos deducir el IVA:
- Tienen que estar dados de alta como autónomos o empresarios para poder optar a deducciones.
- Realizar actividades que dan derecho a deducir el IVA como, por ejemplo, la entrega de bienes o servicios que se encuentren sujetas al IVA.
- Los impuestos soportados tienen que ser de bienes o servicios que afectan a la actividad profesional que se esté desempeñando.
- Hay que tener la factura o un documento válido que justifique esa deducción del IVA y presentarlo como gasto a la hora de realizar tu declaración.
- Ejercer el derecho a deducción en tu declaración siempre que no se superen los 4 años desde que adquiriste el producto o servicio.
¿Qué IVA deducible o soportado no es deducible?
El IVA soportado no deducible es aquel que no está justificado con la actividad profesional que realiza el empresario o autónomo, y por lo tanto no derivará en ningún tipo de devolución por parte de Hacienda. Es decir, los gastos que se presentan no están relacionados con el trabajo que desempeña esa persona.
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Por ejemplo, si tienes una agencia de marketing digital, no puedes deducirte el IVA de un abrigo ya que no tiene una relación directa con tu actividad laboral. Ten en cuenta que cuando presentes tus impuestos trimestrales, solamente podrás deducirte el IVA soportado que sea deducible, el no deducible no podrás incluirlo.
La relación del IVA deducible y el modelo 303
A la hora de realizar la declaración trimestral de IVA y rellenar el modelo 303, hay que tener calculado nuestro IVA deducible, ya que lo necesitamos para restarlo del IVA que hemos repercutido en la emisión de nuestras facturas.
Al finalizar cada trimestre, los autónomos tienen que rellenar diferentes modelos tributarios para presentarlos a Hacienda y cumplir así con sus obligaciones tributarias. Uno de estos modelos tributarios es el modelo 303. Este modelo es un formulario trimestral para ingresar en la Agencia Tributaria la diferencia entre el IVA repercutido (el IVA de las facturas que hemos emitido) y el IVA soportado o IVA deducible (IVA de las facturas de gasto).
Si el resultado de esta diferencia es positivo, significa que tendremos que ingresar esa diferencia a Hacienda (los ingresos han sido mayores que los gastos) y, si por el contrario, la resta ha sido negativa significa que Hacienda nos debe esa diferencia (los gastos han sido mayores a los ingresos).
Por tanto, el IVA deducible es sumamente importante a la hora de confeccionar el modelo 303 ya que necesitamos saber el IVA soportado que es deducible para calcular el resultado final del modelo 303.
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Deducción del IVA en Gastos de Combustible en México
El combustible es uno de los gastos operativos más importantes para miles de empresas en México. Sin embargo, muchas organizaciones dejan pasar oportunidades de optimización fiscal por errores en la comprobación de gastos.
La deducción aplica principalmente para personas morales y personas físicas con actividad empresarial. Pamela Castro, contadora y especialista en impuestos destacó que la deducción de este gasto NO aplica para personas únicamente dadas de alta en el régimen de Sueldos y Salarios. En el caso de RESICO, únicamente podría ser acreditable el IVA (o IEPS, si eres contribuyente de este impuesto).
Requisitos clave para la deducibilidad de combustibles
Para poder hacer deducibles de impuestos la gasolina y los combustibles, el SAT advierte que hay que cuidar una serie de requisitos. Evidentemente, estas deducciones deben estar relacionadas con la actividad del contribuyente sin importar si es una persona física o una persona moral, y cumplir con requisitos establecidos por el SAT.
| Requisito | Descripción |
|---|---|
| Indispensabilidad | Ser estrictamente indispensable para los fines de la actividad del contribuyente, lo que significa que el combustible debe utilizarse para actividades necesarias para generar ingresos, operar el negocio o prestar servicios. |
| Titularidad del Vehículo | Que el vehículo que utilices esté a tu nombre. |
| Comprobante Fiscal Digital (CFDI) | Contar con el CFDI que ampare el gasto. La factura electrónica es indispensable para respaldar el gasto, y los errores en el CFDI pueden invalidar o complicar la deducción. |
| Método de Pago | Pagar con tarjeta o monedero electrónico, transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente, cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, o de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria. El pago en efectivo puede poner en riesgo la deducción, incluso si existe factura. |
| Regla del Monto | Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse de manera electrónica (no en efectivo), aun cuando las contraprestaciones de dichas adquisiciones no excedan de $2,000 pesos. |
| Proporcionalidad | Deducir sólo la parte proporcional en relación con el valor deducible del auto, cuando el mismo vehículo se utiliza para actividades personales y laborales. |
| Permiso del Proveedor | En el comprobante se deberá constar la información del permiso vigente de la gasolinera o donde adquieres el combustible. |
Diferencia entre Deducción de ISR y Acreditamiento de IVA
La deducción de ISR y el IVA acreditable no son lo mismo. Deducir una factura se refiere a la posibilidad de disminuir el monto total de las obligaciones fiscales de una empresa o contribuyente, específicamente en cuanto al Impuesto sobre la Renta (ISR). Cuando te autorizan deducciones verás que hay una relación directa con la salud financiera de personas y empresas, simplemente porque al disminuir el monto de ingresos sobre el cual se calcula el ISR, el contribuyente paga únicamente lo que corresponde, ni más ni menos.
El acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es otra estrategia fiscal que permite reducir el monto de este impuesto a pagar. Cuando una empresa tiene un saldo a favor de IVA, es decir, ha pagado más IVA en compras de lo que ha cobrado por ventas, puede aplicar ese saldo para reducir el IVA que tiene pendiente por pagar. Las deducciones que son debidamente autorizadas, tienen un impacto directo al momento de calcular el impuesto sobre la renta, pero también tienen relación con el impuesto al valor agregado.
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Errores Comunes en la Deducción de Combustible
Deducir puede ser complicado en un inicio y es común que surjan errores frecuentes; por ejemplo, el de pensar que cualquier gasto es deducible. Otro problema que hemos notado es que las personas pagan en efectivo cuando la ley exige medios electrónicos. Sin factura electrónica, el gasto no cuenta con el respaldo fiscal necesario. Cuando el mismo vehículo se utiliza para actividades personales y laborales, es importante separar los consumos. Los errores en el CFDI pueden invalidar o complicar la deducción.
¿Cómo calcular el IVA deducible?
Cuando tenemos que calcular el IVA deducible de un trimestre (necesario para presentar el modelo 303) es importante, en primer lugar, reunir todas las facturas de los gastos realizados en ese trimestre. Aquí es importante asegurar que no nos dejamos ningún gasto de ese periodo en el tintero.
Si tenemos facturas con distintos tipos de IVA, es recomendable agrupar las facturas en función del tipo del IVA aplicado (21%, 10%, 4%). Así, podremos calcular el IVA soportado por cada grupo de facturas según su tipo de IVA. De esta forma ya lo tendremos todo preparado para presentar el modelo 303 más adelante.
En el Modelo 303, el IVA deducible se indica en las casillas que van de la 28 a la 40 y las casillas de la 40 a la 46 se usan para calcular el IVA de cada base imponible. Una vez que tenemos a mano todos los gastos (agrupados por tipo de IVA), el paso definitivo para calcular el IVA soportado de un trimestre es sumar todos los importes de IVA de nuestras facturas de gasto.
Sin embargo, si tenemos distintos tipos de IVA en nuestras facturas de gasto, entonces lo recomendable para realizar el cálculo del IVA soportado es aplicar por cada grupo de facturas la siguiente fórmula: Importe total de los gastos x Tipo de IVA (21%, 10% ó 4%). De esta forma, primero obtenemos el importe de IVA soportado de las facturas con IVA general del 21%, después con las del 10% y finalmente las del 4% y así nos será más fácil indicarlo en el modelo 303.
Ahora que ya hemos visto como se calcula el IVA deducible, vamos a ver un ejemplo que lo clarifique aún más. María tiene un centro de belleza y al rellenar su modelo 303 con los gastos que ha soportado este trimestre presenta:
- Un pack de productos cosméticos = 200€
- Toallas para su centro = 50€
- Y esmaltes para las uñas= 150€
En total, María ha gastado 400€ en los cuales ha soportado un IVA que ahora va a poder deducirse. Todas las facturas que María ha soportado tienen el 21% de IVA. Por lo tanto: 400€ x 21% = 84€. El 21% del IVA sobre 400€ es 84€, que han sido los impuestos soportados por María durante este trimestre y es lo que tiene que añadir al modelo 303. Si tuviese gastos con otro tipo de IVA, IVA reducido o IVA superreducido, tendría que calcular cada uno de ellos por separado, sumarlos y añadirlos al apartado correspondiente del modelo 303.
Gastos comunes en el IVA que son deducibles
Como norma general, te puedes deducir el IVA de todos los gastos que tengan que ver con tu trabajo. ¿Pero, qué tipo de gastos suelen ser estos? A continuación, te damos algunas ideas:
- Los pagos del alquiler, siempre y cuando estos lleven IVA.
- Cuando contrates los servicios de profesionales como abogados, por ejemplo, o también notarios.
- Todos los programas que utilices de gestión, edición, marketing, etc. que estén relacionados con tu actividad serán considerados como gasto deducible.
- El IVA soportado en los bienes de inversión como el que hay que pagar al comprar un ordenador o una impresora, que es algo necesario prácticamente en todo tipo de empresas y autónomos.
- Al comprar un vehículo también te puedes deducir el IVA aunque no el total del mismo sino solo el 50%. Además, también se pueden incluir los gastos de mantenimiento.
- El IVA de los consumos y suministros también se puede desgravar; ahora bien, es imprescindible que justifiques que tiene que ver con tu actividad (es decir, el empresario por ejemplo no podría deducirse el IVA del teléfono de su oficina o de su casa particular).
Ejemplos de IVA deducible
A continuación, vamos a ver un par ejemplos de IVA deducible. Son dos casos diferentes y que nos pueden servir para identificar aquellas situaciones en las que podemos deducirnos los impuestos de bienes o servicios.
Ejemplo 1
Ana tiene una agencia de marketing. Para un proyecto de publicidad con un nuevo cliente, Ana subcontrata los servicios de un fotógrafo que realiza una sesión a los nuevos productos de la marca por un valor de 500€. Cuando tiene que presentar los impuestos trimestrales, Ana presenta la factura que el fotógrafo le ha hecho en el apartado de IVA soportado. El IVA de dicha factura era del 21%, por lo tanto: 500€ x 21% = 105€.
Ana ha pagado 105€ de IVA que puede ser deducible ya que ha sido un servicio necesario para poder desempeñar su actividad profesional.
Ejemplo 2
Pedro es zapatero. Durante el último trimestre ha hecho un pedido de suelas de zapato por un valor de 100€ y otro pedido de cordones que le han costado 80€. Cuando tiene que presentar su declaración trimestral, Pedro añade las facturas de las suelas y los cordones en su apartado de IVA soportado para que éste sea deducible. Las dos facturas suman 180€ y en ambos casos soportan un IVA del 21%, por lo tanto: 180€ x 21% = 37,8€.
Pedro ha pagado 37,8€ de IVA que podrá deducirse en su declaración, ya que ambos productos son necesarios para desempeñar su actividad profesional.
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