El derecho fiscal es la rama del derecho que regula la relación entre los ciudadanos y el Estado en cuanto a la recaudación de impuestos, así como los derechos y obligaciones fiscales de las personas y las empresas. También llamado derecho tributario, esta es una rama del derecho público que reúne todas las normas encargadas de regular las relaciones jurídicas entre el Estado, en su calidad de autoridad fiscal, y la población contribuyente. Esto significa que se ocupa de la legislación en materia de recaudación, gestión y control de ingresos públicos. El Derecho Fiscal regula las obligaciones tributarias de los ciudadanos frente al Estado, estableciendo las bases, procedimientos y plazos para el cumplimiento de dichas obligaciones.
Aunque el Derecho Fiscal tiene relación con el Derecho Tributario y el Derecho Impositivo, en el día a día la mayor parte de las personas los toma como equivalentes. El derecho fiscal estudia la gestión de los ingresos de un Estado o de una Administración, como hemos señalado. El Derecho Fiscal y el Derecho Mercantil definen en conjunto cómo ocurren las transacciones entre personas. El tema administrativo regula aspectos relacionados con administración, instituciones y limitaciones de las autoridades en temas fiscales. ¿De dónde proceden esos ingresos? En su gran mayoría de lo que aportan los contribuyentes con impuestos. En definitiva, el derecho tributario y financiero estudia cómo se debe financiar un estado y cualquier administración.
Es probable que el concepto de derecho fiscal y tributario, tal y como te lo acabamos de detallar, te parezca demasiado general o amplio. Lo cierto es que las leyes y normas que se engloban dentro del derecho financiero y tributario son múltiples. Por poner un ejemplo muy básico, la legislación tributaria de cualquiera de las provincias del País Vasco o de Navarra no tienen nada que ver con la estatal.
Importancia y Finalidad del Derecho Fiscal
Los gobiernos necesitan ingresos para poder operar y realizar inversiones en aspectos como educación, salud, impartición de justicia, seguridad y vías de comunicación. No obstante, debe de existir algo que regule los mecanismos de esta obtención de fondos destinados a financiar el gasto público. El derecho fiscal y tributario juega un papel clave porque los principios que sigue para establecer normas e intervenir en la actividad financiera ayudan al desarrollo de la sociedad en cualquier ámbito. Precisamente, por lo que regula esta rama del derecho, resulta de vital importancia conocer conceptos básicos sobre tributario y fiscal.
Esencialmente, esta rama del derecho explora las normas que establecen los tributos que deben pagar los gobernados. Repasa todos los aspectos materiales, procedimentales, excepciones, sanciones, disposiciones y protocolos específicos en materia de recaudación recogidas en el ordenamiento jurídico. El derecho fiscal incluye las normas jurídicas encargadas de regular la recaudación, el manejo y el control de los ingresos públicos de los estados aportados por los contribuyentes.
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Características del Derecho Fiscal
Una vez analizado en qué consiste el derecho fiscal, es importante señalar que esta área tiene ciertas características que la definen, entre ellas:
- Forma parte del derecho público y, especialmente, del derecho financiero.
- Determina los ingresos para cubrir el Presupuesto de Egresos de la Federación, de los Estados y de los Municipios.
- Cuenta con normas imperativas que no pueden ser pactadas o negociadas.
- Está basado en una obligación, no hay posibilidad de no acatar las normas.
- Vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.
- En México debe cumplir con los principios básicos de equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria.
- Si los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias, establece sanciones y multas.
Ramas del Derecho Fiscal
El derecho fiscal está conformado por diferentes ramas:
- Derecho fiscal material: Se dedica a revisar, estudiar y aplicar la normativa jurídica en la que está basada la disciplina tributaria. Es la parte que se dedica a definir conceptos como contribución, obligación de pago y excepciones, e investiga cómo nace una obligación tributaria y cómo se extingue, sus fuentes y sus causas.
- El derecho fiscal formal: Es la aplicación de las normas a casos determinados. Se ocupa de los pasos que se deben seguir para que un sujeto realice su contribución, la determinación de los tributos, la fiscalización y las investigaciones necesarias para detectar a evasores de impuestos.
- Derecho constitucional tributario: Está interesado en las normas que disciplinan la tributación. Asimismo, se ocupa de la coordinación y la delimitación de la tributación entre los tres órdenes del gobierno: federal, estatal y municipal.
- Derecho procesal fiscal: Recoge la regulación de las controversias que pueden aparecer entre el fisco y los contribuyentes. Es la rama a la que se acude para casos como la determinación de una obligación tributaria y su monto, la aplicación de sanciones y los procedimientos que alguien debe seguir para solicitar al fisco la devolución de cantidades indebidamente pagadas, entre otros.
- Derecho penal tributario: Regula todo lo que tiene que ver con infracciones tributarias y las sanciones aplicables a cada caso.
- Derecho fiscal internacional: Analiza la normativa aplicable cuando dos o más soberanías entran en contacto. Su finalidad es evitar problemas de doble imposición y la evasión internacional de impuestos a través de paraísos fiscales y otros métodos.
En ocasiones es difícil separar estos tipos de derecho fiscal, ya que sus diferencias no se hallan estrictamente dibujadas porque forman parte del mismo marco jurídico.
Interrelación del Derecho Fiscal con el Derecho Penal
El Derecho Penal y el Derecho Fiscal son dos ramas fundamentales del ordenamiento jurídico, cuya interacción y convergencia se manifiestan de manera clara y precisa en el ámbito de los delitos fiscales. La rama penal del Derecho contempla las conductas que las leyes califican como delitos. La evasión de impuestos, la omisión de declaraciones fiscales, la manipulación de información tributaria y la falsificación de documentos son algunos de los comportamientos ilícitos que configuran delitos fiscales. Las infracciones fiscales son aquellas conductas ilícitas que, aunque contravienen las disposiciones fiscales, no revisten la gravedad suficiente para ser consideradas delitos. Es importante entender que la interrelación entre el Derecho Penal y el Derecho Fiscal es un aspecto fundamental para el buen funcionamiento del sistema tributario de cualquier país.
Fuentes del Derecho Fiscal en México
Las fuentes del derecho fiscal en México son diversas y son fundamentales para la regulación de las obligaciones tributarias. Entre ellas se encuentran la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece los principios básicos en materia fiscal; las leyes fiscales, como el Código Fiscal de la Federación y las leyes de impuestos específicos; los reglamentos y decretos que desarrollan y precisan las disposiciones legales; los tratados internacionales en materia fiscal; la jurisprudencia emitida por los tribunales fiscales; y las normas administrativas, incluyendo resoluciones y circulares emitidas por las autoridades fiscales para aclarar y aplicar las leyes tributarias.
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En México, en materia fiscal es aplicable lo que establece la Constitución, los tratados Internacionales que ha firmado el país; el Código Fiscal de la Federación; la Ley de Coordinación Fiscal, la Ley Aduanera, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los códigos fiscales de los estados y de los municipios, las leyes de hacienda de las entidades federativas y de los municipios y ciertos reglamentos, decretos y circulares vinculados con la materia, por lo que debe tomarse en cuenta toda esta legislación. A los anteriores, agregamos los tratados internacionales que México ha establecido con otros países, por ejemplo, Estados Unidos y Canadá.
- Leyes de impuestos: Se estipula en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Aquí encontramos los fundamentos del derecho fiscal y los principios de capacidad contributiva, igualdad tributaria, reserva de ley y destino del gasto público.
- Códigos fiscales: Establecen las normas y procedimientos para la recaudación de impuestos. En el aspecto práctico, determina las contribuciones de cada ejercicio fiscal para personas físicas o morales en relación con los impuestos federales, según sus ingresos. En México se llama: Código Fiscal de la Federación y se encarga de regir la obligación tributaria de los contribuyentes.
- Regulaciones aduaneras: Son normativas y disposiciones que un país establece para gestionar el intercambio comercial entre países, es decir, para el control de bienes que entran y salen del país.
- Leyes de presupuesto: Determinan cómo se deben gastar los ingresos del gobierno. La Ley de Presupuestos mexicana es una norma jurídica dictada por el congreso cada año y que autoriza al Estado en qué puede gastar los recursos para la ejecución de políticas públicas.
Utilidad y Aplicación del Derecho Fiscal
Aunque, como se estableció en un principio, es esencial que los gobiernos cuenten con mecanismos de recaudación, las contribuciones deben de ser proporcionales y equitativas. La federación y particularmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México, así como los gobiernos estatales y municipales, necesitan acudir al derecho fiscal para verificar cuáles son los límites, procedimientos y sanciones que pueden aplicar al momento de tributar. Por su parte, tanto las personas físicas como las morales necesitan de este derecho para asegurarse que sus actuaciones cumplen con el Código Fiscal de la Federación y demás normativas vigentes en materia fiscal.
Además, se puede dar el caso de que se les impongan cargos o sanciones de forma errónea, por lo que esto puede derivar en procedimientos judiciales. No obstante, al tratarse de un sector tan importante como profundo, es habitual que los contribuyentes recurran a los servicios profesionales de asesorías como Castellana Consultores. Respecto a qué hace un abogado fiscalista, hay que decir que sus labores son variadas y requieren un conocimiento profundo de la legislación fiscal y tributaria vigente en el país. Abarca aspectos materiales, procedimientos, sanciones, protocolos y disposiciones en materia de recaudación recogidas en el marco jurídico. Basados en las premisas anteriores, obtenemos que tiene una base en la obligación, no existe la posibilidad o apertura para no acatar las normas fiscales.
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