En el sistema tributario mexicano, desde 2014, existe un instrumento conocido como "listas negras". Se usa el término "lista negra" para referirse a personas poco confiables o con actitudes que pudieran afectar a otros.
Se trata de un instrumento publicado en el Diario Oficial de la Federación, en el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) evidencia a todos aquellos que se encuentren en el supuesto de realizar operaciones inexistentes.
¿Qué son las Operaciones Simuladas o Inexistentes?
Las operaciones simuladas o inexistentes son el uso de comprobantes fiscales auténticos, pero que amparan conceptos que no se han enajenado o no corresponden al monto facturado. Emitir una factura por cualquier concepto sin tener los recursos necesarios para desarrollar la actividad que se describe en el comprobante, o sin ser un contribuyente localizable para la autoridad fiscal, además de tratar de comprobar gastos por esas actividades, son operaciones inexistentes.
¿Qué es una Factura Falsa?
Es una factura que cuenta con los elementos formales y autorizados de toda factura, cuya apariencia presume ser verdadera. La transacción tiene consecuencias fiscales hasta que el SAT detecta que la operación en realidad no existe.
Posibles escenarios al detectarse una factura falsa:
- Cifras de dinero nunca pagadas por operaciones que no existieron.
- Puede amparar dinero que sí fue objeto de una transacción, aunque no la operación.
¿Por qué se finge pagar o por qué se pagaría por algo que no existe?
- Cuando el dinero no existió: por evasión fiscal.
- Cuando el dinero sí existió: por evasión fiscal y lavado de dinero.
EFOS y EDOS: ¿Qué son y cómo identificarlos?
¿Qué son los EFOS SAT?
EFOS significado: Empresa que Factura Operaciones Simuladas, también conocida como empresa fantasma. Son las empresas que lucran con la emisión de comprobantes fiscales digitales de operaciones, compras o servicios que en realidad nunca se llevaron a cabo.
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Normalmente este tipo de empresas:
- No cuentan con activos, personal ni infraestructura física.
- No se localizan en el domicilio fiscal, o después de un tiempo sin dar aviso se desocupan.
- Comparten domicilio con otros contribuyentes, generalmente en zonas marginadas, virtuales o ficticias.
- Los socios no cuentan con recursos económicos, no declaran, son ilocalizables o habitan en zonas marginadas.
- Abren cuentas y rápidamente las cancelan.
- Presentan montos altos de facturación y pocos o nulos gastos.
- Tienen un objeto social muy amplio, con énfasis en intangibles para poder ofrecer facturas de acuerdo a las actividades de quienes se las compran.
¿Qué son los EDOS?
EDOS significado: Empresa que Deduce Operaciones Simuladas. Estos contribuyentes simulan un aumento en sus gastos de operación para pagar menos impuestos, comprando facturas o CFDI a los EFOS a un precio mínimo.
Estas empresas normalmente:
- Cumplen con sus obligaciones fiscales.
- Se localizan en el domicilio fiscal que tienen registrado en el SAT.
- Tienen una actividad visible.
- Los socios normalmente están en la nómina.
- Suelen reportar pérdidas fiscales o utilidades marginales, lo que les genera un mínimo de impuesto a cargo.
- Generan documentación apócrifa para acreditar sus operaciones.
¿Cómo puedo identificar si una empresa es EFO o EDO?
Para identificar si una empresa es un EFO o EDO, se recomienda:
- Consultar la lista negra del SAT, donde se publican los contribuyentes con operaciones presuntamente inexistentes.
- Verificar que la empresa cuente con activos, infraestructura y personal.
- Revisar si la empresa tiene una actividad económica visible y real.
- Analizar los montos de facturación y gastos declarados.
- Solicitar documentos adicionales que respalden la existencia de la operación (contratos, recibos, fotografías, bitácoras, etc.).
Consecuencias Fiscales y para el Gobierno
El contribuyente erosiona su base gravable del ISR, incluso generando pérdidas que provocarían que no pagara ISR en varios periodos. En cuanto al IVA, implica que se generen saldos a favor, que se compensan contra el mismo impuesto o que se pida la devolución de un IVA que en realidad no existe.
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El Gobierno deja de recaudar lo que los EDOS han disminuido de su base y, en la mayoría de los casos, el ingreso que supondría para los EFOS.
Procedimiento del SAT ante la Emisión de Facturas Apócrifas
De acuerdo al Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), primer y segundo párrafo:
“Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT), así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.”
Efectos de la Publicación en las Listas Negras
Los efectos de la publicación de este listado serán considerados, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. Además de que podrá determinar el o los créditos fiscales correspondientes e incluso en caso de reincidencias tendrá la posibilidad de imputarle responsabilidades penales.
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Verificar si una persona moral o física con la que vas a hacer transacciones comerciales está en las listas negras del SAT puede evitarte diversos inconvenientes con el fisco. Al realizar transacciones con un EFOS puedes ser considerado un EDOS, por eso, es importante consultar las listas negras del SAT que se actualizan trimestralmente y así evitar movimientos comerciales con empresas que formen parte de estas listas. Una de las consecuencias al tener relaciones comerciales con un EFOS es la de ser incorporado a las listas negras del SAT.
Los contribuyentes que aparezcan en las listas negras del SAT tienen algunas repercusiones como sanciones o desacreditación de sus operaciones.
De 2014 a 2019, el SAT detectó más de 8 mil EFOS definitivas, las cuales generaron cerca de 9 millones de facturas falsas. Por lo cual, el pleno de la Cámara de Diputados aprobó que a partir del 1 de enero de 2020, los contribuyentes que vendan o compren facturas para amparar operaciones inexistentes serán acusados de delincuencia organizada, lo que ameritará años de prisión y prisión preventiva oficiosa que no podrá detener ningún juez. Este dictamen con proyecto de decreto pasó al Ejecutivo para su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
¿Qué hacer si tu Nombre o el de tu Proveedor Aparece en las Listas Negras?
Acude con tu contador o abogado de confianza para que te orienten ante dicha problemática y aclara tu situación con la autoridad fiscal.
¿Cómo Prevenir ser Asociado a un EFOS/EDO?
Guarda todos los documentos que comprueben la existencia de las operaciones, aparte de las facturas. Pueden ser contratos, recibos, fotografías, bitácora y además solicita el cumplimiento de obligaciones de tu proveedor.
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