En la industria de la construcción, muchas Pymes pierden dinero cada año no por falta de proyectos, sino por desconocer cómo aprovechar correctamente las deducciones fiscales autorizadas. El resultado: pagan más ISR del que deberían y pierden el derecho de acreditar IVA que sí corresponde. Además, en la industria de la construcción, hay muchas reglas del IRS que permiten deducciones de impuestos que se pueden aprovechar para ahorrar en los gastos comerciales.
Como contratista, es crucial que haga un seguimiento de sus gastos empresariales cuando llegue el momento de presentar sus formularios de impuestos. Para los contratistas de la construcción que trabajan por cuenta propia y utilizan el Anexo C (formulario 1040) a efectos fiscales, las deducciones fiscales son una herramienta fundamental. Los empleados de la construcción que trabajan para una empresa pueden ser reembolsados por su empleador por los gastos relacionados con el trabajo. Es muy importante que todos los propietarios de empresas de construcción que trabajan por cuenta propia conozcan todos los posibles ahorros y créditos que se pueden aprovechar cada año para maximizar sus ganancias.
Requisitos Generales de las Deducciones Fiscales
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y el Código Fiscal de la Federación (CFF), un gasto solo será deducible si cumple con ciertos requisitos. Decir que un gasto es deducible significa que puedes restarlo de tus ganancias al calcular cuánto debes pagar de ISR. Por ejemplo, si durante el ejercicio fiscal obtuviste un total de 50 mil pesos, pero tienes derecho a deducir $10 mil, el ISR no se calculará sobre los $50 mil, sino sobre los $40 mil.
Principios Fundamentales de las Deducciones
- Indispensabilidad: El gasto debe estar relacionado directamente con la generación de ingresos (art. 27 LISR). La ley del ISR señala que para deducir el gasto debe ser 'estrictamente indispensable' para la realización de la actividad para la que desarrollas.
- Comprobante Fiscal (CFDI): Debe contar con un CFDI válido con todos los requisitos.
- Pago Bancario o Electrónico: Es necesario que el pago sea bancario o electrónico cuando el monto exceda de $2,000 MXN.
- Retención de Impuestos: Se debe realizar la retención de impuestos cuando corresponda (ejemplo: honorarios, sueldos).
- Registro Contable: El registro contable debe ser oportuno y correcto.
- Cumplimiento Laboral y de Seguridad Social: Es indispensable cuando se trate de sueldos.
- Materialidad de la Operación: Debe demostrar que la operación sucedió y benefició a la empresa.
Es importante hacer notar que los ingresos y deducciones son con base en flujo de efectivo, excepto en la adquisición de equipos o construcciones. Para personas físicas con actividad empresarial la deducción se lleva a cabo desde el momento en que son adquiridas, y no se tiene que esperar a que se lleve a cabo su venta como en el caso de las personas morales, lo cual representa un beneficio.
Filtros Críticos: Materialidad, Razón de Negocios y Fecha Cierta
Los nuevos filtros fiscales exigen una justificación más allá del simple comprobante.
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Materialidad
No basta tener la factura. La autoridad exige evidencias: contratos, bitácoras de obra, reportes, fotografías, listas de asistencia, contratos de arrendamiento con evidencias de uso. Sin estas pruebas, el SAT puede rechazar la deducción.
Razón de Negocios
Una operación debe tener un beneficio económico real, más allá del ahorro fiscal. Por ejemplo: rentar maquinaria porque comprarla no es rentable en ese proyecto.
Fecha Cierta
Los contratos privados deben tener fecha cierta para ser válidos ante el SAT. Esto se logra: protocolizando ante notario o corredor público, presentando el contrato ante una autoridad, o inscribiéndolo en un registro público. Un contrato sin fecha cierta puede ser desconocido y la deducción perdida.
Deducciones Específicas en la Industria de la Construcción
En el sector de la construcción, además de los requisitos generales, hay deducciones clave.
Costos Directos de Obra
Estos incluyen materiales, mano de obra directa, renta de maquinaria y combustible. Las deducciones fiscales más comunes para los contratistas de la construcción incluyen materiales de construcción.
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Inversiones en Activo Fijo
Maquinaria y equipo depreciable fiscalmente son considerados inversiones. Los artículos como escaleras, hormigoneras, compresores y otra maquinaria pesada que se espera que duren más de un año se consideran activos empresariales. Dado que se espera que siga utilizando estos artículos durante varios años, deben amortizarse con el tiempo. Esto significa que, cada año que declare una parte de ellos en sus impuestos, su valor restante disminuirá. Por ejemplo, si una hormigonera cuesta 80.000 dólares y tiene una vida de depreciación de 10 años, cada año tendrá que quitar 8.000 dólares de su valor cuando la reclame (este cálculo es la depreciación lineal, pero hay otros métodos que se pueden utilizar).
Gastos Indirectos y Subcontratación
Se incluyen seguros, supervisión, licencias, y honorarios técnicos. La subcontratación es deducible solo si cumple con REPSE y materialidad. Muchas pequeñas empresas recurren a subcontratistas para cubrir sus necesidades de mano de obra. El coste de esta mano de obra contratada también es deducible (siempre que emita un formulario 1099-MISC o 1099-K).
Otros Gastos Relevantes
- Intereses de Créditos para Obra: Deducibles si están vinculados con el proyecto. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal correspondiente, son deducibles. Se considera interés real el monto en que dichos intereses excedan del ajuste anual por inflación.
- Gastos Preoperativos: Como estudios de mecánica de suelos, topografía.
- Seguridad e Higiene: Equipo de protección personal, capacitación y servicios médicos.
Deducciones Comunes para Contratistas y Trabajadores Autónomos de la Construcción
Ahora que termina el año fiscal y se acerca la temporada de presentación de impuestos, queremos ayudarle a entender qué deducciones puede reclamar para reducir su factura fiscal.
Gastos de Publicidad y Marketing
Las empresas suelen recurrir a la publicidad para encontrar trabajo y desarrollar su marca. Puede deducir cualquier gasto o material asociado que utilice para comercializar su negocio. Incluso si eres partidario de la creatividad y quieres dedicarte a promocionar el nombre de la marca por tu cuenta, es posible que tengas derecho a una deducción fiscal por todo el marketing o la publicidad de tu empresa.
Gastos de Vehículos y Kilometraje
Muchas empresas de construcción utilizan un vehículo como un coche, un camión o una furgoneta. Los costes asociados al funcionamiento de este vehículo son deducibles con los registros necesarios para demostrar el uso empresarial. Si utiliza el método del coste real, tendrá que llevar un registro de los gastos de gasolina, cambios de aceite, reparaciones, seguros, etc. O puede utilizar la tasa estándar de kilometraje del IRS, que puede ser preferible si usted pone un montón de millas relacionadas con el negocio en su vehículo. La gasolina es uno de los factores más costosos cuando hablamos de cargos deducibles. La distancia entre el viaje desde su casa y su lugar de trabajo es la distancia de sus millas comerciales. Esto significa que puede deducir 72,5 centavos por milla comercial en 2026 utilizando la Tarifa de millaje estándar del IRS. Esta deducción es aplicable tanto si es propietario de un vehículo como si lo alquila. Tenga en cuenta que los gastos de vehículos deducibles de impuestos solo se aplican a los vehículos que se usaron con fines comerciales, aunque la ley no regula claramente si debe ser el vehículo de su empresa o el suyo propio. Si decides no solicitar la deducción estándar por millaje, puedes reunir los requisitos para reclamar los gastos reales de tu vehículo.
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Pagos a Contratistas Independientes y Subcontratistas
Si realizó pagos a contratistas independientes por cosas como un logotipo o el diseño de un sitio web, o digamos que es un contratista que contrata a subcontratistas para realizar un trabajo, esos pagos son deducibles. Existen normas relativas a la diferencia entre un contratista y un empleado (cubiertas en la línea 26 de salarios).
Activos Empresariales y Depreciación
Otra maquinaria pesada: cada país tiene una lista amplia de otras máquinas pesadas que no están enumeradas ni cerradas. Esto significa que cada nueva tecnología que surja en el mercado y que no entre en la categoría de herramientas pequeñas pasa inmediatamente a la categoría de otra maquinaria pesada.
Mezcladoras, compresores y escaleras de cemento: la mayoría de los países no incluyen las mezcladoras de cemento, los compresores y las escaleras en la maquinaria pesada, principalmente porque cuestan más y están diseñados específicamente para durar más tiempo (mayor durabilidad y vida útil prevista). Dicho esto, no está sujeto a un período de un año después de la subida de los impuestos.
Oficina en Casa
Si tiene una oficina en casa, una parte de sus gastos personales son deducibles como gastos empresariales. Siempre que la vivienda se utilice de forma habitual y exclusiva como lugar principal de trabajo. La deducción incluye tanto los gastos directos como los indirectos (por ejemplo, pintar una oficina en casa, el porcentaje de alquiler o intereses hipotecarios y los impuestos sobre bienes inmuebles que reflejen el porcentaje de uso profesional de la residencia). Si alquila un local comercial para su negocio o utiliza parte de su vivienda de alquiler para oficinas, el alquiler es deducible.
Servicios Legales y Contables
Los gastos legales y contables, como el pago a un contable para que gestione sus facturas o impuestos, así como los honorarios de abogados, son deducibles de impuestos. Sin embargo, esta deducción no se aplica a los empleados que realizan estos servicios para usted.
Alquiler y Arrendamiento
Su empresa de construcción puede deducir los pagos de alquiler o arrendamiento financiero de cualquier equipo que alquile o arriende durante el ejercicio fiscal si ese equipo se utiliza exclusivamente para fines empresariales. Por ejemplo, los taladros, martillos, sierras, carretillas y otros equipos utilizados durante el proceso de construcción son deducibles de impuestos.
Suministros y Herramientas
Suministros Estándar y Herramientas Pequeñas
Pueden deducirse todos los gastos de suministros estándar sustituibles que utilice en el curso de su trabajo. Esto podría incluir artículos como lápices, papel, herramientas y otros equipos pequeños que su empresa no capitaliza como activo. Aquí debe incluir el material de oficina, como el franqueo.
Las deducciones fiscales relacionadas con las herramientas compradas y (o) incurridas dentro del período de un año incluyen herramientas pequeñas. El término «herramienta manual» generalmente se refiere a herramientas como destornilladores, paletas, cuchillos, engarzadoras, cepillos y pinzas. De hecho, las listas no suelen ser cerradas, por lo que cualquier herramienta similar que pueda usarse en la mano entra en la misma categoría. Algunos países también incluyen la categoría de herramientas generales que se suelen utilizar en esta línea de trabajo, como palas o martillos. Las herramientas eléctricas son herramientas que requieren combustible, aire comprimido, energía hidráulica o electricidad. Esta categoría incluye sierras, taladros, martillos, cortadores y mezcladoras.
Sin embargo, los materiales utilizados en el proceso de construcción no son deducibles. Por ejemplo, su empresa de construcción no puede deducir el coste de los clavos durante el año. Si se pregunta si los materiales de construcción son deducibles fiscalmente, la respuesta es, por desgracia, "no".
Herramientas Compradas o Incurridas por más de un Año (Maquinaria Pesada)
En el peor de los casos, tendrá al menos 18 meses. En la mayoría de los casos, de dos a tres años. En el mejor de los casos, no hay límite de tiempo alguno.
Gastos de Viaje y Alimentación
Si usted o sus empleados viajan fuera de la ciudad por negocios (por ejemplo, para visitar a un cliente, proveedor, lugar de trabajo o feria comercial), los gastos de transporte, alojamiento, propinas por servicios, tasas de equipaje, gastos de envío, etc. son totalmente deducibles. Puede deducir los gastos de comidas en viajes de negocios o cuando agasaja a un cliente. Puede deducir hasta el 50% del gasto de la comida, que incluye el impuesto sobre las ventas y la propina. Los gastos de viaje entre los sitios de trabajo o de un lugar de trabajo a una tienda para hacer recados relacionados con el trabajo, incluidas las tarifas y peajes de estacionamiento, los costos de combustible, etc., son deducibles. Lleve un registro de todos los registros, facturas y recibos que reciba, o simplemente comience a usar una aplicación de contabilidad virtual para simplificar aún más el proceso.
Otros Gastos Operativos
- Servicios Públicos: La electricidad de sus instalaciones es totalmente deducible.
- Salarios: Si su empresa de construcción tiene empleados, también puede deducirse su salario. Se trata de salarios, comisiones o primas.
- Impuestos Empresariales: Su parte de FICA si tiene empleados puede deducirse.
Deducciones y Créditos Fiscales Frecuentemente Ignorados
Programas de Educación Continua y Certificación
Los trabajadores de la construcción a veces se les exige que reciban la capacitación requerida para trabajar o simplemente pueden optar por un programa de estudios continuos para obtener más habilidades en su trabajo. Como trabajador autónomo de la construcción, puede deducir los costos de la educación continua en su profesión actual que no son ordinarios (gastos habituales) sino necesarios (no indispensables). Si el programa está diseñado para dar un giro hacia otras carreras, el costo del programa ya no será deducible. Sin embargo, recuerde que es posible que pueda reclamar este costo con la deducción de matrícula y tasas mencionada anteriormente.
Intereses sobre Fondos Prestados
Ya sea que obtenga o no un préstamo del banco o de su familia, parientes o amigos, si utiliza los fondos prestados para comprar nuevos equipos de construcción o para cualquier otro propósito comercial, su interés anual es deducible en su Anexo C. Sin embargo, es imperativo que se asegure de que los fondos se utilizan estrictamente para fines comerciales.
Otros Pequeños Gastos Deducibles
También son deducibles el seguro médico, la mano de obra subcontratada, las tasas sindicales, la papelería, lápices, etc., y una parte de los costos del cargador, el buscapersonas y el teléfono celular relacionados con el uso empresarial.
Créditos Tributarios
Tanto para sus gastos educativos ordinarios (obligatorios) como para los necesarios (opcionales), puede reunir los requisitos para recibir un crédito tributario, lo que también reducirá su carga tributaria. El crédito American Opportunity (hasta 2500$) y el Crédito de aprendizaje de por vida (hasta 2000$) son ejemplos de créditos tributarios que puede solicitar y cubrir algunos de los costos de capacitación y educación continua necesarios. Sin embargo, solicitar cualquiera de los créditos tributarios para la educación lo descalificará para solicitar cualquier deducción de matrícula y cuota por los costos asociados.
La Importancia del Registro Contable y la Documentación
La contabilidad: el esqueleto de la deducción. El art. 27 LISR y el art. 28 CFF son claros: sin registro contable, el gasto no es deducible aunque exista factura. En construcción, los errores más comunes son: registrar facturas de manera genérica (“materiales varios”), no separar costos directos de gastos administrativos, no registrar anticipos de obra correctamente, y no vincular CFDI con contratos o bitácoras. La contabilidad es la columna vertebral que conecta CFDI, contrato, evidencia y pago.
Mantener una documentación fiable es fundamental para poder reclamar cualquiera de las desgravaciones fiscales mencionadas. Por lo tanto, es importante mantenerse organizado y hacer un seguimiento de toda la documentación a lo largo del año. La Ley del Impuesto Sobre la Renta regula ingresos, gastos deducibles, acreditamientos, retenciones y la mecánica del cálculo del impuesto. Cumplir con todo lo que el SAT pide puede ser abrumador, especialmente cuando hablamos de requisitos en tus gastos, en tus documentos, etc.
A continuación, un checklist práctico para que sus gastos realmente se conviertan en beneficios fiscales:
- CFDI válido y proveedor registrado.
- Pago bancario si > $2,000 MXN.
- Contrato con fecha cierta (notario, autoridad, registro).
- Evidencias de materialidad (bitácoras, reportes, fotos).
- Justificación económica (razón de negocios).
- Registro contable en el mes correspondiente.
- IVA acreditable relacionado con la obra.
- Conservación documental por mínimo 5 años.
Para empresas de construcción, puede suceder que los contribuyentes reciban anticipos para comenzar la obra, llevando a una utilidad fiscal mayor. Con el factor de deducción real se comparan las deducciones reales al final del ejercicio con las estimadas, consideradas durante el ejercicio y los anteriores. Si la comparación resulta que la estimación de deducciones es mayor a la real, el contribuyente debe acumular la diferencia en el ejercicio en que se termine de acumular los ingresos de la obra. La estimación de deducciones es aplicable por cada una de las obras. En el caso de la deducción de inversiones y salarios, se deducirán según las reglas del costo de lo vendido. Respecto a gastos de operación y financieros, no son especificados, por lo que es un aspecto a revisar en el caso específico para su determinación. Se debe llevar un control adecuado de las deducciones estimadas, reales y las no aplicables a esta opción, por cada una de las obras. Es necesario presentar un aviso ante el SAT donde se manifieste la adopción de la estimación de deducciones por cada una de las obras.
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