La contabilidad implica el uso de un gran número de términos especiales, entre los más utilizados están el activo y el pasivo.
Para comprender mejor cómo los impuestos se relacionan con estos conceptos, es crucial entender la diferencia entre activos y pasivos en el contexto contable.
Activos: Recursos que Generan Ingresos
En términos sencillos, un activo es un recurso capaz de generar ingresos. El término se refiere a todo tipo de bienes, tanto materiales como inmateriales.
Los activos tangibles incluyen propiedades, equipos y vehículos, y los intangibles incluyen dinero o derechos de autor.
El valor del activo se determina en el costo de adquisición de un artículo, más todas las erogaciones necesarias para su traslado, instalación y arranque de operación.
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Tipos de Activos
Los activos son los bienes de una entidad económica, y una variedad de ellos se clasifican según tres parámetros principales.
El primero de ellos es la funcionalidad. Según este parámetro se distinguen los siguientes tipos de activos:
- Activos materiales. Se trata de propiedades (terrenos, edificios), productos, equipos, transporte, materias primas para la producción.
- Intangible. Ejemplos ilustrativos de este tipo de activos son las marcas, las licencias, las patentes y los derechos de autor.
- Financiera. Un recurso sencillo y claro que se expresa en forma de activos dinerarios y no dinerarios, así como de deudas de las contrapartes.
El segundo criterio de clasificación es la participación en el proceso de producción. En este caso se distingue entre activos corrientes y no corrientes. Los primeros se utilizan en las principales actividades económicas de la empresa.
Los activos corrientes incluyen:
- Dinero en cualquier forma
- Inversiones a corto plazo
- Inventarios de producción en forma de materias primas, existencias y productos acabados
- de los deudores en el plazo de un año
- El IVA que es objeto de compensación
Los activos no corrientes intervienen muchas veces en las operaciones de una empresa. Transfieren el valor al precio de los bienes de forma gradual, a través de la depreciación. A pesar de la complejidad de la definición, los ejemplos de activos no corrientes proporcionan una imagen clara de la esencia del término. Incluyen edificios, inversiones a largo plazo, equipos y activos intangibles.
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El último criterio de división en tipos es la fuente de formación de los activos. Según este parámetro, se clasifican en activos brutos y netos. La adquisición de los primeros implica el uso de fondos propios o prestados. La compra de este último implica el uso de recursos exclusivamente propios.
Pasivos: Obligaciones y Deudas
El pasivo representa lo que una corporación le debe a personas o a otras compañías; así como las obligaciones contraídas. El pasivo se refiere a los gastos de la empresa destinados a la formación de activos, así como a las obligaciones de una entidad empresarial frente a las contrapartes que actúan como acreedores.
Ejemplos de pasivos son:
- Impuestos
- Hipotecas y préstamos al consumo
- Dinero prestado
- Varios tipos de bienes
La cuestión es que cualquier propiedad es tanto un activo como un pasivo de una empresa, dependiendo de la naturaleza de su uso práctico. Por ejemplo, la compra de un departamento conlleva gastos y es un pasivo. Pero en el caso de alquilarlo, genera ingresos y se convierte en un activo.
Tipos de Pasivos
La clasificación de los pasivos se basa en dos criterios básicos. La primera es la naturaleza de la formación.
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Según este parámetro, los pasivos se dividen en las siguientes categorías:
- Patrimonio y reservas. Se trata de capital fundacional, fondos de acumulación, ganancias retenidas y otras fuentes similares de formación de activos.
- Pasivo de una empresa. Se dividen en dos grupos más: pasivos a corto plazo que vencen en un año y pasivos a largo plazo con un periodo de cierre de más de 12 meses.
Ejemplos de pasivos financieros de una organización son los atrasos de préstamos, los pagos de impuestos diferidos, las deudas con las contrapartes, etc.
Los pasivos se dividen en tres categorías según su reconocimiento en el balance y su necesidad de reembolso:
- Imaginario. Similar al activo, registrado en el balance, pero ya cerrado o que no requiere reembolso.
- Escondido. Deudas que existen, pero que, por la razón que sea, no figuran en el balance. Normalmente se contabiliza en el siguiente periodo contable.
- Actual. Un tipo de pasivo común que existe realmente y se muestra en el balance.
Los Impuestos como Pasivos
Sobre los impuestos, menciona que son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos públicos.
Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de servicios.
Es una obligación constitucional, contribuir al gasto público. Se obtiene ganancias a través del pago justo de los impuestos. Se debe observar el tipo de recaudación y su clasificación fiscal.
Por lo tanto, los impuestos representan una obligación financiera para las empresas y los individuos, lo que los clasifica como pasivos en el balance general.
El Impuesto Diferido
El impuesto diferido es un concepto en la contabilidad y fiscalidad que puede influir significativamente en la gestión financiera de empresas y personas físicas.
El impuesto diferido es un monto contable que representa las obligaciones o beneficios fiscales que se trasladan a períodos futuros.
Este concepto está ligado a la normativa fiscal vigente en México y puede incluir impuestos como el Impuesto sobre la Renta (ISR).
En la contabilidad mexicana, los impuestos diferidos se calculan para reflejar las diferencias temporales entre el valor contable y el valor fiscal de los activos o pasivos. Por ejemplo, si tu empresa registra un ingreso en su contabilidad en el año actual, pero este ingreso es gravado fiscalmente en el siguiente año, se genera un impuesto diferido.
El cálculo y registro de los impuestos diferidos se rigen por las Normas de Información Financiera (NIF) en México, específicamente la NIF D-4.
Estos representan los beneficios fiscales que una empresa o persona puede aprovechar en el futuro.
Estos reflejan obligaciones fiscales futuras. Un ejemplo común es la depreciación de activos.
Calcular el impuesto diferido requiere identificar las diferencias temporales entre el tratamiento fiscal y contable de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Usa la tasa de ISR aplicable al período en cuestión para calcular el monto del impuesto diferido.
Estado de Situación Financiera o Balance General
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de una organización, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Estados Financieros
En cuanto a los estados financieros, la especialista explica que es el producto final del proceso contable y sirve para la toma de decisiones.
Se centra principalmente en la evaluación de finanzas, rentabilidad y liquidez.
- Estado de resultado: Muestra información sobre qué tan rentable es una firma, dependiendo de las pérdidas o ganancias que se han tenido.
- Estado de variaciones en el capital contable: Tiene por objeto presentar información relevante sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una sociedad distribuidora de acciones durante un periodo determinado.
- Estado de flujo de efectivo: En el registro de este último, se verán reflejadas todas y cada una de las operaciones financieras realizadas por medio del efectivo con relación a una corporación, desde la entrada del efectivo hasta la salida del mismo.