Durante las últimas semanas del 2024, la titular del poder Ejecutivo Federal realizó diversas publicaciones en el Diario Oficial de la Federación que impactan el marco tributario y laboral. Por medio de estas publicaciones se adicionaron diversos requisitos y obligaciones, destacando la Resolución Miscelánea Fiscal, Ley de Ingresos para el ejercicio 2025, así como diversas modificaciones a beneficios fiscales existentes.
El día 28 de diciembre de 2025, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026 (RMF-2026), así como sus anexos 1, 4, 5, 6, 8, 15 y 25, los cuales entraron en vigor el 1° de enero del presente año y estarán vigentes hasta el 31 de diciembre de este mismo ejercicio.
Disposiciones Generales de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2026
La RMF-2026 aborda una amplia gama de reglas, muchas de ellas categorizadas bajo el Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). A continuación, se detallan algunas de las reglas más relevantes que entraron en vigor con la nueva resolución:
Reglas Clave del Capítulo 2.1 (Código Fiscal de la Federación - Disposiciones Generales)
- 2.1.6. Días inhábiles: Establece los días que no se consideran hábiles para efectos fiscales.
- 2.1.36. Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales: Detalla los pasos que los contribuyentes deben seguir para obtener su opinión de cumplimiento.
- 2.1.40. Opción para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones fiscales, a través de organizaciones que agrupen contribuyentes: Permite a grupos de contribuyentes realizar consultas conjuntas sobre interpretaciones fiscales.
- 2.1.46. Opción para presentar consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales: Proporciona el marco para que los contribuyentes individuales presenten consultas.
Aspectos Relevantes del Capítulo 2.3 (Devoluciones y Compensaciones)
En el ámbito de las devoluciones de impuestos, la RMF-2026 incluye reglas específicas que impactan a diversos sectores:
- 2.3.11. Devolución de saldos a favor de IVA para contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación humana y animal: Facilita el proceso de devolución de IVA para este sector esencial.
- 2.3.14. Devolución de IVA en periodo preoperativo: Permite la devolución del IVA generado en etapas previas al inicio de operaciones.
- 3.4.1.6. Devolución de saldos a favor de IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo: Otorga la posibilidad de recuperar el IVA en proyectos de inversión que involucren activo fijo.
Inscripción y Avisos en el RFC (Capítulos 2.4 y 2.5)
Se modificaron y aclararon diversas reglas relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC):
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- 2.4.11. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) para mexicanos viviendo en el extranjero: Facilita el proceso para ciudadanos mexicanos fuera del país.
- 2.4.15. Modificación o incorporación de información de socios o accionistas, así como representantes legales: Establece los procedimientos para actualizar esta información crítica.
Controles Volumétricos de Hidrocarburos y Petrolíferos (Capítulo 2.6)
Una adición significativa se encuentra en las obligaciones relacionadas con los controles volumétricos:
- 2.6.1.2. Contribuyentes obligados a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos: Se adiciona la obligación de llevar controles volumétricos para personas físicas o morales que almacenen o utilicen para usos propios o autoconsumo, petrolíferos o gas natural que; a) no cuenten con un permiso de la Comisión Reguladora de Energía (CRE) o de un permiso de importación de la Secretaría de Energía (SENER) y que manejen un volumen mayor o igual a 75,714 litros mensuales al año de petrolíferos; o b) cuenten con instalaciones fijas para la recepción de gas natural para autoconsumo y no cuenten con un permiso para ello, siempre que su consumo anual sea superior a 5,000 Gigajoules (GJ).
Disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y Relacionadas
La RMF-2026 también mantiene y clarifica ciertas facilidades y obligaciones vinculadas directamente con la LISR.
Facilidad para Personas Morales
Se mantiene vigente la facilidad para que los contribuyentes del Título II de la Ley del ISR (personas morales) que reciben cobros totales o parciales antes de entregar el bien o prestar el servicio no acumulen dichos importes para efectos de pagos provisionales en el mes de su cobro, pudiendo reconocerlos como ingreso acumulable hasta el cierre del ejercicio.
Créditos Incobrables
Tratándose de créditos incobrables otorgados a personas físicas, lo establecido en el artículo 25, fracción V, inciso b), primer párrafo, numerales 1 y 2 de la LIF, solo será aplicable cuando la persona física deudora se dedique a actividades empresariales. Esta es una precisión importante de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026.
Exenciones para Actividades Primarias
Entre las exenciones, destaca la regla 3.13.10. Exención para presentar las declaraciones mensuales y la anual para las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras con ingresos exentos.
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Certificados de Participación y Fideicomisos
- 3.21.2.10. Certificados de participación colocados entre el gran público inversionista: Se adiciona la oración “con autorización de la CNBV” con relación a la colocación de certificados de participación emitidos por las fiduciarias cuando hayan sido colocados entre el gran público inversionista mediante una oferta pública.
- 3.21.2.15 Programa de verificación en tiempo real para fideicomisos de inversión en energía e infraestructura: Establece un mecanismo de monitoreo para estos fideicomisos.
Otros Aspectos Relevantes de la RMF 2026
Adicionalmente, se incluyen disposiciones sobre:
- 2.14.6. Supuestos por los que no procede la reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF.
- 3.2.27. Presentación del Acta de asamblea protocolizada con motivo de la suscripción y pago de capital derivado de la enajenación de acciones a costo fiscal.
- 4.5.2.24. Informe sobre los folios de marbetes o precintos a través del programa “Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios” (MULTI-IEPS).
- 5.9.18., a 9.29. Ejercicio fiscal aplicable y verificación de ingresos totales.
Decretos de Beneficios Fiscales y Zonas Especiales
Las publicaciones del Diario Oficial de la Federación también incluyen decretos que promueven el desarrollo regional:
- Capítulo 11.13. Del Decreto para Promover la Zona Libre de Chetumal, Estado de Quintana Roo, publicado en el DOF el 22 de abril de 2024.
- Capítulo 11.14. Del Decreto por el que se Fomenta la Inversión en los Polos Industriales del Bienestar Progreso I y Mérida I del Estado de Yucatán, Publicado en el DOF el 28 de junio de 2024.
Detalle de Reglas de la RMF 2026 por Capítulo Seleccionado (CFF)
La siguiente tabla resume una selección de reglas y sus descripciones dentro de los primeros capítulos de la RMF 2026, basados en el Código Fiscal de la Federación:
| Regla | Descripción |
|---|---|
| 1.1 | Lugar y forma para presentar documentación. |
| 1.2 | Protección de datos personales. |
| 1.3 | Requisitos de los trámites. |
| 2.1.1 | Cobro de créditos fiscales determinados por autoridades federales. |
| 2.1.4 | Opción para que las personas físicas consideren como domicilio fiscal su casa habitación. |
| 2.1.6 | Días inhábiles. |
| 2.1.16 | Representación de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales. |
| 2.1.20 | Tasa mensual de recargos. |
| 2.1.24 | Procedimiento que debe observarse para hacer público el resultado de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales. |
| 2.2.1 | Valor probatorio de la Contraseña. |
| 2.2.4 | Procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para subsanar las irregularidades detectadas. |
| 2.2.6 | Información que se presentará a través del buzón tributario. |
| 2.3.2 | Saldos a favor del ISR de personas físicas. |
| 2.3.4 | Devolución de saldos a favor del IVA. |
| 2.3.8 | Formato de solicitud de devolución. |
| 2.4.1 | Verificación de la clave en el RFC de cuentahabientes o socios de entidades financieras y SOCAP. |
| 2.4.4 | Inscripción en el RFC de personas físicas menores de edad en el régimen de salarios. |
| 2.4.9 | Cédula de identificación fiscal y constancia de situación fiscal. |
| 2.5.1 | Aviso de cambio de residencia fiscal de personas físicas. |
| 2.5.3 | Cancelación en el RFC por defunción. |
| 2.5.10 | Cambio de domicilio fiscal. |
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