En la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) se contempla que se aplicará la tasa del 8% a la enajenación o importación de alimentos no básicos. El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un gravamen indirecto que recae sobre la producción, venta o importación de ciertos bienes y servicios que, por sus características, generan externalidades negativas o buscan regular el consumo. Por su parte, todos los alimentos que no sean básicos y que tengan más de 275 kilocalorías por cada 100 gramos de su peso, tienen ahora un impuesto de 8% en su producción e importación.
Es importante aclarar que no todos los alimentos están sujetos a este gravamen. A través de la regla 5.1.4. de la Resolución Miscelánea para 2023, se enlistan los productos que, considerando su importancia en la alimentación de la población, se entenderán alimentos de consumo básico que no quedan comprendidos en lo dispuesto por la Ley del IEPS. Lo anterior implica que a los productos antes enlistados no son sujetos de IEPS y, por lo tanto, no les aplicarán la tasa de 8% que se contempla en la propia ley.
Alimentos exentos del IEPS por considerarse básicos
Los productos que no pagan este impuesto debido a su relevancia en la dieta mexicana se clasifican de la siguiente manera:
- Cadena del trigo: Incluye tortilla de harina de trigo (integral o no), pan no dulce (bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, incluyendo pan de caja) y alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares.
- Cadena del maíz: Comprende la tortilla de maíz (incluso tostada) y alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares.
- Cadena de otros cereales: Abarca alimentos para lactantes y niños de corta edad, alimentos a base de otros cereales sin azúcares y pan no dulce.
Para efectos de esta regulación, se entiende por galletas saladas aquellas con un contenido de sodio igual o superior a 1,200 mg por cada 100 gramos. El contenido de sodio se obtendrá al multiplicar el manifestado en la etiqueta del producto por 100 y el resultado dividirlo entre los gramos que tenga la porción de que se trate.
Impacto fiscal y confusión con el IVA
El IEPS es un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes. Es fundamental diferenciar esto de otros gravámenes, como el IVA. En ocasiones, existe confusión respecto a la aplicación de impuestos en comida preparada como los tacos o tamales. Si bien el IEPS se enfoca en alimentos de alta densidad calórica o no básicos, el sector restaurantero y de comida rápida también ha enfrentado ajustes fiscales en años recientes sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA), lo cual ha impactado los precios al consumidor final.
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Resumen de la aplicación del impuesto
La gestión del IEPS es compleja y el correcto cálculo permite fijar precios competitivos sin sacrificar la rentabilidad. A continuación, se presenta una breve comparativa sobre la naturaleza de estos productos:
| Tipo de Producto | Aplicación de IEPS |
|---|---|
| Tortilla de maíz o trigo | Exento (alimento básico) |
| Pan no dulce | Exento (alimento básico) |
| Alimentos > 275 kcal/100g | Gravado (8%) |
| Bebidas con azúcares añadidos | Gravado (Cuota específica) |
En conclusión, el IEPS funciona como una herramienta del Estado para desincentivar el consumo de productos que afectan la salud. Aunque los alimentos básicos de la dieta mexicana, como las tortillas, están exentos de este impuesto, es vital que los negocios comprendan sus obligaciones fiscales para evitar sanciones, ya que la fiscalización se ha vuelto más estricta en los últimos años con el uso de las auditorías electrónicas y el CFDI.
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