En el ámbito económico, los gobiernos emplean diversas herramientas para influir en los mercados y en sus ciudadanos, siendo los impuestos y las subvenciones dos de los mecanismos más fundamentales. Estas políticas tienen la capacidad de desplazar las curvas de oferta o demanda, dependiendo de su aplicación y de los actores involucrados.
¿Qué son los Impuestos y las Subvenciones?
Los impuestos representan una carga monetaria impuesta por el gobierno sobre los ingresos y las rentas de individuos y empresas. Su propósito principal es recaudar fondos para transferirlos al sector público, cubriendo gastos y servicios esenciales.
Por otro lado, las subvenciones son ayudas o exenciones fiscales, ya sean pagos directos o indirectos, proporcionados por el gobierno a particulares y empresas. Estas buscan incentivar a los beneficiarios a perseguir un determinado objetivo social que el gobierno desea promover.
Diferencia clave entre Impuestos y Subvenciones
Mientras que los impuestos son costes monetarios cobrados por los gobiernos a individuos y empresas para recaudar ingresos y financiar el gasto público, las subvenciones son pagos o beneficios fiscales otorgados por el gobierno para fomentar ciertas actividades o reducir costos, incentivando a los beneficiarios a perseguir un determinado objetivo social.
Sujetos y Obligaciones Tributarias
Dentro del sistema tributario, se identifican claramente los sujetos de impuestos:
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- Activo (acreedor): Es el Estado, cuya función es la recaudación de impuestos.
- Pasivo (deudor): Es la persona física o moral, responsable de cumplir con las obligaciones fiscales y contribuir al gasto público.
El Contribuyente y sus facetas
El contribuyente es un individuo con derechos y obligaciones fiscales según su actividad económica. Las facetas del Estado en relación con la tributación son:
- Ejecutivo: Se encarga de ejecutar las normas a través de hacienda, el SAT y órganos fiscales.
- Legislador: Crea las normas tributarias.
Tipos de Contribuyentes
Los contribuyentes se clasifican principalmente en:
- Personas Físicas: Un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Por otro lado, BBVA (2026) nos dice que algunas de las características principales de las personas físicas son: registro ante el SAT, régimen fiscal, obligaciones fiscales y responsabilidad personal. Incluye patrimonio: bienes muebles e inmuebles, créditos a su favor o en contra.
- Personas Morales: Entidades creadas por la ley.
Responsables Solidarios
El responsable solidario es aquel que, sin ser el contribuyente directo, tiene la obligación de pagar los adeudos al Fisco Federal (Copado, A, 2018). El artículo 26 del Código Fiscal de la Federación establece dos tipos de responsable solidario:
- La expresa o voluntaria.
- Por mandato de la Ley.
Obligaciones Fiscales
El pago del tributo es la principal obligación tributaria de los contribuyentes (UNAM, 2020). Las obligaciones fiscales se dividen en dos:
- Sustantivas: Implican el pago de impuestos.
- Formales: Relacionadas con el cumplimiento de deberes administrativos, como la presentación de declaraciones.
Elementos de la Norma Jurídica Tributaria
Para la correcta aplicación y comprensión de un impuesto, la norma jurídica tributaria debe advertir los siguientes puntos clave:
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- Sujeto: Quiénes se encuentran sujetos al pago. Pueden ser personas físicas y morales.
- Objeto: Cuál es el objeto de gravamen. Es el acto, actividad o motivo del impuesto, es decir, qué se grava.
- Base: Sobre qué cantidad se determinará el impuesto. Se refiere a la cantidad sobre la que se calcula el impuesto.
- Tasa o Tarifa: La tasa aplicable o la tarifa, según sea el caso. Es el porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto. La doctrina habla de tasas y tarifas, donde las tasas son porcentajes y las tarifas, el agrupamiento ordenado de cuotas o tasas de un impuesto.
- Fecha de Pago: En qué fecha se tiene que pagar.
Principales Impuestos en México
De acuerdo con el SAT (s.f.), los principales impuestos que gravan diversas actividades económicas son:
| Impuesto | Sujeto | Objeto | Base | Tasa o Tarifa | Fecha de Pago |
|---|---|---|---|---|---|
| IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) | Personas Físicas y Morales | Grava la enajenación de: bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas energizantes, plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico, los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones. | El valor del bien que se enajena o importa; o el valor del servicio que se presta. | Ejemplo: Bebidas alcohólicas y cerveza Gravamen 26.5% - Hasta 14°G.L. 30% - Más de 14° y hasta 20°G.L. 53% - Más de 20°G.L. | A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto. |
| ISAN (Impuesto Sobre Automóviles Nuevos) | Personas Físicas y Morales | Gravar la enajenación e importación de automóviles nuevos. | El precio de venta. | Según la ley aplicable. | Es un impuesto anual. |
| ICE (Impuesto al Comercio Exterior) | Personas Físicas y Morales | Gravar la entrada y salida de mercancías del territorio aduanero. | Las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación (aranceles). | Arancel-cupo, según el tipo de mercancía. | Según lo establezcan las leyes aduaneras. |
| ISR (Impuesto Sobre la Renta) | Personas Físicas y Morales | Se paga por la obtención de ingresos (ganancia). | La suma de los ingresos percibidos objeto del impuesto, menos las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley. | Personas Morales: 30%. Personas Físicas: varía del 1.92% al 35% dependiendo del límite inferior. | Es un impuesto anual, por lo que se paga por cada ejercicio fiscal. |
| IVA (Impuesto al Valor Agregado) | Personas Físicas y Morales | Gravar los actos o actividades como la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el arrendamiento de bienes y la importación de bienes y servicios. | El valor que la ley señala para las cuatro clases de actos o actividades que grava. Generalmente, es el valor de la operación. | Tasa general: 16%. Tasa especial: 0% (mayormente alimentos y medicinas). | Según lo establezca la ley. |
Deducciones Fiscales
- Deducciones Autorizadas: Son gastos que reducen los ingresos acumulables para el cálculo de impuestos.
- Deducciones NO Autorizadas: Son gastos que no están reconocidos tributariamente, ejemplo: donaciones no autorizadas, el ISR pagado, multas y recargos.
Impuestos: Recaudación y Servicios Públicos
Los impuestos son el mecanismo principal por el que los gobiernos recaudan fondos de sus electores para prestar servicios públicos y hacer frente a los fallos del mercado. Comúnmente, los impuestos son la forma de proporcionar estructuras necesarias que el mercado puede tener dificultades para proporcionar universalmente; estas cosas pueden ir desde la defensa pública, la policía, los bomberos, la asistencia sanitaria, los servicios de correos y las carreteras.
Aunque el gobierno que se ocupa de los fallos del mercado pueda percibirse como ineficiente al no estar sujeto a la competencia, los mercados controlados por el gobierno pretenden proporcionar resultados socialmente más equitativos que los productivamente eficientes. Todos los ciudadanos se benefician en cierta medida de la gestión gubernamental de cosas como las carreteras, los fenómenos meteorológicos y los servicios de recogida de basuras. Los servicios prestados por el gobierno ahorran a los ciudadanos tiempo y esfuerzo que pueden cuantificarse, como un trayecto más corto al trabajo gracias a unas carreteras bien mantenidas y eficientes. Las empresas también se benefician de los gastos fiscales del gobierno de varias maneras, ya sea proporcionando apoyo a su mano de obra o infraestructuras y carreteras para su negocio.
Subvenciones: Herramienta para Corregir Fallos del Mercado
Las subvenciones son una herramienta financiera que utilizan los reguladores para hacer frente a los fallos del mercado, y su financiación proviene de la recaudación de impuestos. Las áreas habituales que reciben subvenciones van desde la sanidad, la ayuda al desempleo, los combustibles fósiles, la agricultura y la vivienda. El gobierno interviene en estos casos, ya que el libre mercado no siempre proporciona un coste lo suficientemente bajo para suficientes ciudadanos.
Los gobiernos pueden proporcionar subvenciones mediante la reducción de impuestos, la compra de excedentes, préstamos o dinero en efectivo. Los usos más populares de las subvenciones en todo el mundo protegen la producción de alimentos y las industrias agrícolas, manteniendo la autonomía de los países. Si bien estas intervenciones gubernamentales pueden ser malas para la competencia y perturbar la eficacia natural del libre mercado, pueden proporcionar un mercado más equitativo y estable, o al menos lo intentan. Los consumidores se benefician directamente de las subvenciones pagadas a las empresas.
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Un ejemplo controvertido han sido las subvenciones a las industrias de combustibles fósiles, que mantienen el precio del gas más bajo para los consumidores. Aunque el beneficio no es universal, ya que propietarios de coches eléctricos, peatones y ciclistas contribuyen con sus impuestos a esta reducción, aquellos que no viajan con gas se benefician de unos costes de transporte más bajos en el mercado, lo que reduce efectivamente el precio de los bienes que consumen.
Efecto de los Impuestos y las Subvenciones sobre la Oferta y la Demanda
Las políticas de intervención gubernamental pueden alterar significativamente los resultados en un mercado. Analizar cómo responde un mercado a estas políticas proporciona un marco mejor para comprender por qué pueden aplicarse y sus intenciones.
Determinantes de la Oferta y su relación con Impuestos y Subvenciones
Los determinantes de la oferta son muchos factores que afectan a la cantidad y el precio suministrados por una empresa. Consulta esta lista para ver los principales factores que afectan a la oferta:
- Precio de un bien: Los cambios de precio tienen una respuesta directa de la oferta y la demanda.
- Precio de los bienes sustitutivos: Cambios en el precio o la calidad de los bienes competidores.
- Precio de los insumos: Cambios en el coste de producción.
- Fuerzas competitivas: Cuanto mayor es la competencia en el mercado, más bruscamente se ve afectada la oferta.
- Tecnología: Los cambios en la tecnología afectan a la productividad y al coste de producción.
Efecto sobre la Oferta
Cuando se aplica una subvención, ésta beneficia a los proveedores, que reciben una reducción del coste o dinero en efectivo. De cualquier modo, la subvención se distribuye y aumentará los ingresos de los productores. Los productores suministran una cantidad en la que el ingreso marginal (IM) es igual al coste marginal (CM); la subvención aumenta el ingreso marginal, permitiendo a los productores aumentar a una cantidad mayor. En un gráfico, esto aparecería como un desplazamiento hacia la derecha de la curva de oferta.
Cuando se impone un impuesto a los proveedores, aumentan sus costes de explotación, lo que limitará su producción. El coste marginal es mayor debido al impuesto, lo que significa que las cantidades de producción de las empresas no serán demasiado costosas a niveles de cantidad más elevados, por lo que tendrán que reducir la cantidad para igualar el aumento del coste. Un impuesto como éste desplazará la oferta hacia la izquierda, lo que se traducirá en una menor cantidad suministrada y unos precios más altos.
Efecto sobre la Demanda
El consumo está gravado, como ya sabe cualquiera que haya comprado algo. La demanda a menudo recibe subvenciones de diversas formas por parte del gobierno, ya sean subsidios de desempleo o desgravaciones fiscales por eficiencia energética. Las intervenciones gubernamentales pueden afectar a la demanda incluso cuando se imponen a los productores, ya que al cambiar la curva de la oferta se altera el punto de equilibrio con la demanda.
Una subvención puede afectar a la demanda de múltiples maneras, normalmente para mejor a corto plazo. Una subvención puede hacer que los bienes sean más baratos o estén más disponibles, tanto si la subvención se concede a los consumidores como a los productores. Una subvención a los consumidores, como los cheques de estímulo Covid-19, aumenta la renta disponible, desplazando la curva de la demanda hacia la derecha. Un desplazamiento hacia la derecha significa un aumento de la cantidad demandada y de la disposición a pagar.
Cualquier impuesto disminuye la renta disponible y desplaza la curva de la demanda hacia la izquierda, reduciendo la cantidad demandada y disminuyendo la disposición a pagar precios más altos. Los gobiernos imponen impuestos sobre bienes que se consideran socialmente negativos, concretamente el tabaco y el alcohol, para desincentivar su consumo.
Representación Gráfica de Impuestos y Subvenciones
Graficando los efectos de los impuestos y las subvenciones, podemos observar fácilmente las diferencias y cómo interactúan con la oferta y la demanda, y cómo estas políticas modifican el mercado.
Se utilizan las siguientes abreviaturas y definiciones:
- CS (Superávit del Consumidor): Es la diferencia entre la disposición a pagar de un cliente y el precio real. En otras palabras, el exceso de valor de un cliente al comprar al precio de equilibrio.
- SP (Excedente del Productor): Es la diferencia entre lo que cuesta a los productores suministrar un bien o servicio, y lo que reciben por un precio en el mercado. Es el exceso de valor que obtienen los productores por vender al precio de equilibrio.
- DWL (Pérdida de Peso Muerto): Es la diferencia entre el excedente total en el equilibrio del mercado competitivo y el nuevo excedente tras la intervención gubernamental.
Efecto del impuesto en el mercado
Un impuesto reducirá el excedente del consumidor y del productor a cambio de los ingresos fiscales, creando una pérdida de mercado. En un gráfico de oferta y demanda que representa los efectos de un impuesto impuesto en el mercado, un impuesto disminuye el precio recibido por los productores (P1) y aumenta los costes para el consumidor (P2). Ambos cambios en el precio reducen la cantidad ofrecida y demandada (Q2). Al reducirse la cantidad intercambiada, disminuye la eficiencia total del mercado; esto se representa con el triángulo azul (DWL). El rectángulo rosa representa los ingresos del gobierno procedentes del impuesto.
Efecto de la subvención en el mercado
Una subvención la aplica el gobierno, que paga a los productores para que suministren el producto a un precio más bajo. En un gráfico que representa cómo influye una subvención en la oferta y la demanda de un mercado en equilibrio, un órgano de gobierno aplica una subvención que paga a los productores para que ofrezcan un precio más bajo; esto hace que los productores reciban un precio más alto (P3) y los consumidores paguen un precio más bajo (P2). Por ello, tanto los consumidores como los productores reciben el excedente regular del mercado y un excedente adicional creado por la subvención. Como ambas partes reciben un precio mejor, intercambian una cantidad mayor.
Sin embargo, esta cantidad no es tan eficiente como la del mercado libre. No todos los dólares gastados en la subvención se traducen en un aumento del excedente, parte de la subvención no crea valor (DWL). Aunque las subvenciones crean un gran beneficio, algunos de los beneficios se pierden para lo que pueden considerarse clientes desinteresados. El gran beneficio solo crea valor si la pérdida utilizada para recaudar los ingresos fiscales es menos eficiente. Eso es lo que considerará una lente de maximización de la eficiencia; sin embargo, la eficiencia social puede ser mayor.