En el complejo mundo de las obligaciones fiscales, los contribuyentes pueden encontrarse en situaciones donde sus derechos son vulnerados o se ven afectados por parte de las autoridades fiscales. En esencia, la defensa fiscal se define como el conjunto de mecanismos legales y administrativos establecidos para proteger los derechos de los contribuyentes frente a las actuaciones de las autoridades fiscales. El deber de contribuir al gasto público está establecido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), en el artículo 31 fracción IV, donde se dispone que los ciudadanos deben contribuir para los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Con el fin de coadyuvar en la regulación de la relación entre el fisco y el contribuyente, se publicó la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC), teniendo como propósito primordial el de reconocer y enunciar de manera clara y precisa los principales derechos a los que un contribuyente tiene acceso, para de esta forma, dar certeza y seguridad jurídica a la relación tributaria. Conocer tus derechos como contribuyente es una herramienta clave para ejercer el cumplimiento fiscal con confianza y seguridad jurídica.
Principios fundamentales y defensa del contribuyente
La defensa fiscal es un derecho fundamental de los contribuyentes consagrado en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en diversas leyes fiscales. Según Islas, el término “defensa” se refiere a la acción de una persona para protegerse ante las agresiones de un ente superior. Tratándose de la defensa fiscal, es lógico pensar que está involucrado el Estado en la agresión a un particular, por lo que el estado de derecho de esta persona ha sido vulnerado y le corresponde entonces desvirtuar el acto emitido por la autoridad fiscal.
Para garantizar esta protección, los principios básicos que rigen la relación tributaria incluyen:
- Legalidad: Todos los actos de las autoridades fiscales deben estar apegados a la ley y respetar los derechos de los contribuyentes.
- Proporcionalidad: Todos los contribuyentes deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica.
- Equidad: La aplicación de las normas fiscales debe ser justa y equitativa, tomando en cuenta las circunstancias particulares de cada contribuyente.
- Generalidad: Toda persona física o moral que caiga en los supuestos que marca la ley tributaria, deberá aportar de manera obligatoria.
- Confidencialidad: Garantiza al contribuyente que la administración tributaria no podrá hacer pública su información económica y tributaria.
Medios de impugnación y defensa administrativa
Ante la eventualidad de un conflicto con las autoridades fiscales, los contribuyentes cuentan con diferentes medios de impugnación para defender sus derechos. Los contribuyentes tienen derecho a interponer medios de defensa cuando consideren que sus derechos han sido vulnerados por actos o resoluciones de las autoridades fiscales.
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Principales herramientas de defensa
| Recurso | Descripción |
|---|---|
| Recurso de Revocación | Permite al contribuyente solicitar a la misma autoridad fiscal que emitió un acto o resolución que lo revise y, en su caso, lo revoque o modifique. |
| Recurso de Inconformidad | Se presenta ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o ante el Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y procede en contra de sus actos o resoluciones. |
| Juicio de Nulidad | Medio jurisdiccional donde un tercero, con fuerza de verdad definitiva, dirime controversias entre la autoridad y el contribuyente. |
| Juicio de Amparo | Medio jurisdiccional de control constitucional por el que una persona acude ante un órgano judicial para reclamar un acto o ley que vulnera sus derechos fundamentales. |
Es importante destacar que, de acuerdo con la legislación, la información obtenida o en poder de la Administración tributaria es una información de naturaleza confidencial y protegida, sujeta a estrictas reglas de secreto tributario. Por ello, el intercambio de información debería estar sujeto a reglas donde se le den al contribuyente los medios jurídicos necesarios para, mediante el ejercicio de sus derechos, controlar la legalidad de dichos procesos. La Prodecon tiene diversidad de facultades con las que podrá hacer frente a las problemáticas a que se enfrenten los contribuyentes, incluyendo la asesoría, la investigación de quejas y la emisión de recomendaciones públicas.
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