El sistema fiscal mexicano se rige bajo el principio de autodeterminación de las contribuciones, lo cual implica que los contribuyentes deben calcular el monto de impuestos que les corresponde pagar de conformidad con la legislación fiscal vigente. Es bien sabida la obligación que tenemos de pagar impuestos, esto con la finalidad de evitar problemas con las autoridades fiscales.
Fundamentos y principios de la autodeterminación
De acuerdo con el artículo 6 del Código Fiscal de la Federación (CFF), corresponde a los contribuyentes determinar las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario. La autodeterminación de las contribuciones no constituye un derecho, sino una modalidad para el cumplimiento de aquéllas a cargo del contribuyente. En el causante recae la obligación de determinar, en cantidad líquida, las contribuciones a enterar, mediante operaciones matemáticas encaminadas a fijar su importe exacto a través de la aplicación de las tasas tributarias establecidas en la ley.
La autodeterminación de las contribuciones parte de un principio de buena fe, el cual permite al contribuyente declarar voluntariamente el monto de sus obligaciones tributarias. Asimismo, las declaraciones fiscales que presentan los contribuyentes generan la presunción de que lo declarado por el contribuyente es cierto y sucedió.
Importancia de la materialidad en los CFDI
Un Tribunal Colegiado en Materia Administrativa en la Ciudad de México determinó que, cuando el receptor da efectos fiscales a un CFDI, implícitamente se reconoce la realización de una operación que se encuentra amparada o soportada por dicho comprobante fiscal. Este criterio resulta atinado y podría ser sumamente útil en aquellos casos donde se trate de demostrar y defender la materialidad de operaciones realizadas por los contribuyentes.
Relación con la autoridad fiscal
Anteriormente la autoridad tenía sobrada confianza en el contribuyente; en caso de que hubiera alguna revisión, la autoridad fiscal daba crédito a la versión del contribuyente, siempre y cuando las declaraciones estuvieran sustentadas con la documentación básica correspondiente. En la actualidad, la autoridad ha dejado de confiar en el contribuyente, volviéndose más estricta. Considero que no es del todo negativa esta desconfianza, ya que, en el fondo, se trata de elementos que buscan la regularidad y la debida observancia de los procesos.
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El SAT indica las fechas de vencimiento de los impuestos, que debemos cumplir en tiempo y forma para no caer en penalizaciones como recargos por mora o multas. Si el SAT determina que no estamos cumpliendo realmente con lo que debemos, puede invocar su facultad de policía y contralor para hacer lugar a una inspección o requerimiento. En estos casos, podemos proporcionar la información solicitada o, si durante el proceso nos percatamos de un error, podemos recurrir a la autodeterminación para corregir nuestra situación fiscal.
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