La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho constitucional que tienen los trabajadores en México para recibir una parte de las ganancias generadas por la empresa donde laboran. Este beneficio representa no solo una obligación patronal, sino un mecanismo de justicia laboral que reconoce la contribución de los empleados al éxito de la organización.
Determinación de la base gravable
El PTU se calcula sobre la renta gravable del ejercicio, no sobre la utilidad contable. La renta gravable es una utilidad fiscal determinada conforme al artículo 9 de la Ley del ISR. Para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, además, se deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 (ingresos exentos) de la LISR. El 10% de esa renta gravable es el fondo total a repartir entre todos los trabajadores.
División y reparto del monto
El artículo 123 de la LFT indica que la PTU se dividirá en dos partes iguales:
- La primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
- La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.
Se considera como salario la cantidad que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro derivado de su trabajo. Se consideran como días laborados aquellos en los que el trabajador perciba su salario. Aplican solo los trabajadores con más de 60 días laborados en el ejercicio.
Ejemplo práctico de cálculo
A continuación, se presenta un esquema simplificado para visualizar cómo se distribuye el monto total a repartir ($60,000 en este ejemplo):
Lea también: Todo sobre los Métodos de Pago del SAT
| Empleado | Salario Anual | Participación por salarios devengados ($30,000) |
|---|---|---|
| Empleado 1 | $120,000 | $12,000 |
| Empleado 2 | $96,000 | $9,600 |
| Empleado 3 | $84,000 | $8,400 |
Topes y límites del PTU (Reforma 2021)
Desde la reforma laboral de 2021, el monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre tres meses de salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años. Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa.
Fechas de pago y cumplimiento
El artículo 122 de la LFT establece que la PTU se debe pagar dentro de los siguientes 60 días en que se presente o se debió presentar la declaración anual:
- Antes del 30 de mayo para personas morales.
- Antes del 29 de junio para personas físicas.
El incumplimiento en el pago del PTU tiene consecuencias legales para las empresas. En caso de incumplir con la obligación del reparto de la PTU, la multa podrá ir de 250 a 5000 veces el valor de la UMA por cada trabajador afectado, esto de conformidad con los artículos 992 y 994, fracción II de la LFT.
Lea también: Métodos de contabilidad
Lea también: Ejemplos de Métodos de Inventarios