Los ingresos tributarios se definen como aquellos fondos recaudados por el gobierno a través de diversos impuestos, tasas y contribuciones obligatorias. Este tipo de gravamen se aplica a personas morales o físicas (empresas y personas que trabajan) y son aquellas contribuciones que se basan en cuánto dinero ganas o tu capacidad económica. Toda la pasta que recibe el sector público a través de los tributos.
Los sistemas tributarios son esenciales en todo el mundo para la satisfacción de las necesidades colectivas, como la prestación de servicios públicos e impartición de justicia. El Estado necesita recursos apropiados para llevarla a cabo, y esto es lo primero que realiza para obtener un sustento económico. La obligación de pago a cargo del contribuyente está prevista en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran, dando al Estado un campo cada día más amplio de acción y de objetivos.
Tipos de Ingresos Tributarios
Todos los impuestos son tributos, pero no todos los tributos son impuestos. De hecho, según el artículo 2 de la Ley General Tributaria, hay tres tipos de tributos principales, además de las contribuciones especiales. Al tener un claro entendimiento sobre la clasificación de los ingresos tributarios, se pueden tomar decisiones financieras más informadas y comprender mejor cómo se financia el Estado.
Impuestos Directos
Los impuestos directos son los que gravan rentas o patrimonios y, por tanto, son progresivos. Es decir, que no todas las personas pagan lo mismo por estos impuestos. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una contribución que se determina de acuerdo a tus ingresos o salario y es obligatorio para todas las personas físicas y morales. El impuesto de sociedades o el famoso impuesto de patrimonio son algunos ejemplos de este tipo de impuesto.
Sobre asalariados, se observó un crecimiento de 9.0% anual en 2022 y se estima crezca 4.9% durante 2023. Sobre personas morales, se observó un crecimiento anual de 15.5% en 2022, pero se estima un decrecimiento de 1.0% para 2023.
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Impuestos Indirectos
Los impuestos indirectos son un cargo extra que se suma al precio de las cosas que compras. A diferencia de los impuestos directos, que se pagan directamente al gobierno, los impuestos indirectos los pagas como consumidor final cuando compras un producto o servicio. Es decir, aquellos impuestos que son iguales para todos los contribuyentes, sin importar sus ingresos, gravando cositas.
Ejemplos de impuestos indirectos son el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el impuesto sobre labores de tabaco o el impuesto sobre hidrocarburos. El IVA es el tipo de impuesto federal más común en México. Para el IVA, el cual se estimó representará el 32.1% de los ingresos tributarios en 2023, se observó un crecimiento anual de 1.6% respecto a 2022 y se estimó en 7.3% para 2023. No obstante, la recaudación por IVA se ha caracterizado por el aumento en gastos fiscales.
Para el IEPS petrolero, el cual se estimó representaría el 6.3% de los ingresos tributarios en 2023, se observó una recaudación negativa por 79 mil 162 millones de pesos en 2022. Lo anterior representó un gasto fiscal aproximado de 415 mil 947 millones de pesos.
Tasas
Las tasas son lo que pagamos por hacer uso de un servicio público de forma obligatoria. Las tasas y multas son pagos obligatorios que se realizan en función de la prestación de un servicio público o por la falta de cumplimiento de una normativa establecida por el Estado.
Contribuciones Especiales
Las contribuciones especiales son lo que tenemos que pagar cuando recibimos un beneficio por algo o hay un aumento de valor en nuestros bienes.
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Diferencia entre Ingresos Tributarios, Fiscales y Públicos
Estos términos no son lo mismo, a pesar de que a menudo se usen indistintamente. Hay unas sutiles diferencias que es importante comprender:
- Ingreso tributario: Son todos los ingresos que recibe el Estado y que provienen de los tributos.
- Ingreso fiscal: Es el dinero que recibe el Estado y que proviene tanto de ingresos tributarios como no tributarios.
- Ingreso público: La cantidad total de dinero que recibe el sector público ya sea con tributos, con deuda pública, con cotizaciones o incluso con prestaciones voluntarias.
Ingresos No Tributarios
Lo que diferencia unos ingresos de otros es, básicamente, su naturaleza. Mientras que los tributarios vienen por los tributos, los no tributarios provienen del pago voluntario por parte del contribuyente por usar bienes y servicios públicos. Los ingresos no tributarios en México son aquellos recursos financieros que el Estado obtiene sin necesidad de imponer impuestos directos a los ciudadanos o empresas. Estos ingresos también provienen de operaciones financieras realizadas por la Administración Pública.
Hay muchos ejemplos de ingresos no tributarios, como los ingresos por venta de bienes y servicios, que se generan a través de la venta de bienes y la prestación de servicios por parte del Estado, o las propias multas.
La Evolución Histórica de la Recaudación Tributaria en México
El modelo de recaudación tributaria en México ha experimentado una profunda transformación a lo largo de su historia, desde el periodo colonial hasta la actualidad.
Periodo Colonial
Durante la época colonial, el sistema de recaudación operaba de forma casi idéntica a sus contrapartes en España y Francia. Los ingresos de la Iglesia, como los diezmos, eran una parte importante de la recaudación, aunque en realidad el pago era de 2/9 del verdadero diezmo. También existía el famoso quinto real y sus múltiples derivaciones posteriores, que comenzó a ser recaudado en 1501. Los conocidos como alcabalas y pulques, impuestos sobre el comercio y bebidas, fueron una fuente de conflicto y controversia durante medio siglo, y no se abolieron sino hasta las Cortes de Cádiz.
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Siglo XIX y la Consolidación del Estado
La crisis central en 1810 llevó rápidamente a una profunda crisis fiscal en el Virreinato. El sistema integrado de 24 tesorerías regionales comenzó a fracturarse, y el incremento fiscal provocó crecientes protestas. Hacia los años de 1870, el Estado estaba abrumado por deudas que no podía pagar, lo que generó las condiciones para una corrupción crónica de los servidores públicos. Era imposible suprimir las alcabalas sin haber asegurado su sustitución con otros impuestos.
Siglo XX y la Modernización Fiscal
Para 1924, la carga impositiva en México era relevante, y se determinaron bases especiales de tributación con la posibilidad de deducción de los gastos propios, así como de los gastos empresariales. El impuesto sobre la renta petrolera deterioraba los ingresos reales y la recaudación esperada no tenía el mismo poder adquisitivo con el paso del tiempo. La ganancia generada por la diferencia entre el interés real y el interés nominal también debía enterarse a la autoridad fiscal.
Desafíos y Fortalecimiento del Sistema Tributario Actual en México
El alto nivel de evasión genera rezagos en la política de recaudación. Factores como la concentración del ingreso, la economía informal y la concentración en la recaudación (donde un tercio del total de los ingresos federales proviene de pocos grupos) afectan al sistema tributario del país. Estos elementos de una manera u otra propician la baja recaudación de impuestos.
Dado que el espacio fiscal en el país ha sido limitado y decreciente, se requiere fortalecer el sistema tributario. En la presente administración Federal, se han observado acciones administrativas que han fortalecido los ingresos tributarios; principalmente por medio de la recaudación secundaria. Tan sólo para 2022, el 16.2 % del total recaudado correspondió a recaudación secundaria. El SAT tiene la atribución de captar los impuestos mediante la aplicación de la legislación fiscal y aduanera con el objetivo de que las personas físicas y morales cumplan con sus obligaciones fiscales.
Acciones de Fortalecimiento por el SAT
Para no generar nuevos impuestos, ni aplicar mayores tasas a los ya existentes, y reducir la evasión y elusión fiscal, se aprobaron distintas misceláneas fiscales en años anteriores que fortalecieron administrativamente al SAT. El objetivo de estas acciones es mejorar la eficiencia de la política tributaria. Sin contemplar el IEPS petrolero, al cierre de 2022, los ingresos tributarios fueron 8.6% mayores respecto a 2021, principalmente, por la recaudación sobre el sistema de renta.
Además, se han observado acciones del SAT para reforzar los ingresos tributarios, las cuales se pueden observar en la recaudación secundaria. Las acciones denominadas de eficiencia recaudatoria se vinculan con las acciones de claridad. La recaudación por programas de eficiencia recaudatoria creció anualmente 36.0% en 2022, principalmente, por el programa de Vigilancia Profunda (+87.0%) y Cumplimiento de Obligaciones (+24.4%).
Las acciones de fiscalizaciones, y posibles judicializaciones, se categorizan sobre las medidas de control. Los ingresos por actos de fiscalización, sin necesidad de judicialización, crecieron anualmente 0.9% al cierre de 2022 y representaron el 65.7% de la recaudación secundaria. Las fiscalizaciones sobre grandes contribuyentes son las que han generado mayores ingresos (27.7% de la recaudación secundaria). Asimismo, con base en los indicadores de la MIR 2022, todos los indicadores recaudatorios cumplieron sus objetivos, especialmente los relacionados a la fiscalización sobre grandes contribuyentes. El primer año de operación del RESICO fue 2022, y al cierre de este, el padrón de este régimen fue de 2 millones 877 mil 729 contribuyentes y al primer trimestre de 2023 de 3 millones.
Tabla: Indicadores Clave de Recaudación Tributaria en México (2022-2023)
A continuación, se presentan datos relevantes que ilustran el desempeño y las acciones en materia de recaudación tributaria en México:
| Concepto | Dato 2022 | Estimación/Crecimiento 2023 |
|---|---|---|
| Crecimiento de ingresos tributarios (sin IEPS petrolero) | 8.6% anual | |
| Recaudación secundaria (porcentaje del total recaudado) | 16.2% | Crecimiento anual 9.8% |
| Crecimiento ISR asalariados | 9.0% anual | 4.9% |
| Crecimiento ISR personas morales | 15.5% anual | -1.0% |
| Crecimiento IVA | 1.6% anual | 7.3% (32.1% de ingresos tributarios) |
| Recaudación IEPS petrolero | Negativa por 79,162 mdp | Representa 6.3% de ingresos tributarios |
| Gasto fiscal aproximado por IEPS petrolero | 415,947 mdp | |
| Crecimiento programas eficiencia recaudatoria | 36.0% anual | |
| Crecimiento Vigilancia Profunda | +87.0% | |
| Crecimiento Cumplimiento de Obligaciones | +24.4% | |
| Crecimiento ingresos actos de fiscalización (sin judicialización) | 0.9% anual | Representó 65.7% de recaudación secundaria |
| Ingresos por fiscalizaciones a grandes contribuyentes (porcentaje de recaudación secundaria) | 27.7% | |
| Pesos recaudados por cada peso gastado por el SAT | 100 por cada 0.38 | Comparado con 100 por cada 0.43 en 2018 |
| Padrón RESICO (cierre 2022) | 2.877 millones | 3 millones (1T 2023) |
Perspectivas y Futuro de la Recaudación
Al cierre de 2022, se observó un crecimiento de 8.6% respecto a 2021 en la recaudación tributaria sin IEPS petrolero, principalmente por la recaudación en ISR sobre personas morales (+15.5%) y asalariadas (+9.0%). Se han observado mejoras en la eficiencia de la política tributaria al cierre de 2022. Sin embargo, pese al fortalecimiento observado en la recaudación secundaria e ISR, el espacio fiscal continúa decreciendo. Asimismo, se ha identificado que la recaudación secundaria tiende a decrecer con el paso del tiempo.
Dado el crecimiento en los gastos ineludibles, como los son el gasto en pensiones y el costo financiero de la deuda, el espacio fiscal para 2023 se estimó en aproximadamente 4 mil 781.2 pesos per cápita; 40.8% menos respecto a 2021. El entorno internacional de altas tasas de interés, el financiamiento puede representar elevados costos presentes y futuros para el costo financiero de la deuda, lo que vulneraría la sostenibilidad fiscal. Por todo lo anterior, sigue pendiente una reforma fiscal que fomente la recaudación, la progresividad y la sostenibilidad del sistema fiscal.
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