En este mundo no hay nada cierto, excepto la muerte y los impuestos, decía el filósofo, político y científico estadounidense Benjamín Franklin (1706-1790). The intervening centuries have not diminished effect to this sentence in the states that rely on taxes to meet its obligations to provide education, health, security, justice and works to the public.
Evolución y Reformas del Sistema Tributario Ecuatoriano
Quizás eso explique la falta de cultura tributaria que existía en Ecuador, cuyos habitantes generalmente desconfiaban de que sus pagos se revirtieran en obras que beneficien o porque las personas no estaban interesadas en participar en transacciones que se pensaban complejas o engorrosas a pesar de ser requeridas a cualquier contribuyente. Sin embargo desde el año 2000, Ecuador adoptó un profundo cambio en las reformas tributarias que los impuestos ineficientes fueron eliminados ya que era más caro recaudarlos que el beneficio que proporcionaban; o las reglas de los impuestos existentes se mejoraron pero mientras que otros se unieron más eficaz y eficiente.
Este cambio radical a través de las reformas estuvo encaminado a disminuir la evasión fiscal con procesos de control exhaustivos pero también de socialización de la legislación en todos los niveles y utilizando diferentes medios. Esta revolución fiscal ha dado sus frutos si comparamos las estadísticas de recaudación de hace 10 años con la actual pero no solo desde el punto de vista financiero sino en la parte de aceptación social ya que se comprueba lo segundo con la disposición de las personas en cumplir con sus obligaciones tributarias gracias a la información obtenida y a la facilidad para su cumplimiento.
Cultura Tributaria en Ecuador
La cultura la define la Real Academia de la lengua Española RAE como “Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grado de desarrollo artístico, científico, industrial, en una época, grupo social, etc.” sin embargo desde el punto de vista tributario mundial está basada en el principio del pago voluntario y de la buena fe del contribuyente como resultado de la aceptación propia de que el pago sirve para mejorar o brindar servicio de calidad a la ciudadanía en general.
Cuando me refiero a cultura tributaria trato de precisar además de la voluntad de cumplir, el conocimiento que tiene la ciudadanía en general de cuando se genera un impuesto, como debe liquidarlo, cuando debe cancelarlo, donde debe pagarlo, como se debe extinguir la obligación tributaria, que sanciones existen por incumplimiento y una de las más importantes, el destino de los ingresos fiscales o en que se benefician como ciudadanos.
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Las mencionadas gestiones,entre otras, ejecutadas por la Administración Tributaria han ayudado a mejorar la cultura tributaria de manera previsora es decir, cumplir con las obligaciones tributarias antes de ser sujeto a alguna sanción. La evidencia más palpable que demuestra el cambio de cultura tributaria del ciudadano ecuatoriano y la efectividad de las gestiones realizadas por la Administración Tributaria en los últimos años, se refleja en las estadísticas de la recaudación fiscal; para lo cual mostramos la de los últimos 5 años.
La estabilidad fiscal en Ecuador es esencial para proteger los intereses de los contribuyentes, promover la inversión y el desarrollo económico, así como para crear un entorno propicio para el crecimiento económico sostenible.
El presente documento plantea una breve exploración del sistema tributario ecuatoriano, recapitulando su historia y las últimas reformas tributarias que han coadyuvado a un cambio de visión en el manejo de la política fiscal, con el firme objetivo de la cultura tributaria del país se fortalezca y valore, y así, promover la prestación de servicios públicos como salud, educación, vivienda, seguridad social, obras de riego, electrificación, carreteras, comunicaciones, etc., y potenciar las inversiones estatales, asegurando impuestos justos que permitan la redistribución de la riqueza.
Historia de la Tributación
TRIBUTACIÓN.-El código de Humarabi, la escritura sumeria, las prácticas de tributación como forma de control poblacional fueron ejercidas por los sacerdotes, reyes, emperadores, gobernadores, comerciantes y empresarios desde épocas remotas que datan del 2800 A. de C.
La tributación es una actividad tan antigua como la propia humanidad. Surge como mecanismo de búsqueda de nuevos ingresos en sus diferentes acepciones, muchos de los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales y para las clases dominantes. En lo que respecta a la aparición de las primeras leyes tributarias se menciona a Egipto, China y Mesopotamia, en los cuáles una forma común de tributar era el trabajo físico (servicio militar, prestación personal) incluso hasta la ofrenda de seres humanos como contribuciones.
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Las culturas indígenas de América pagaban los tributos de manera justa por medio de un sistema de aportes bien organizado. En Europa, durante la Edad Media, los pobladores cancelaban en especies sean vegetales o animales que crecían en las pequeñas parcelas que les eran asignadas a los señores feudales, y a la Iglesia Católica en la forma conocida como “diezmos y primicias”, de carácter obligatorio y relacionados con la eliminación de posibles cadenas después de la muerte.
En el caso ecuatoriano el primer tributo se originó en el año de 1830 y se denominó “contribución indígena” y duró hasta 1859; el mismo que consistía en que toda identificada como indígena por parte de los colonizadores debía pagar. El segundo impuesto se conoció en los años de 1837 hasta 1927 como “contribución general” cuyo objeto era recolectar tributos de empleados públicos, capitales en giro y a quienes se concedían préstamos, por tanto, este proceso se consagro como preámbulo para el Impuesto a la Renta codificado así en la Ley de Impuesto a la Renta en 1928.
Componentes del Sistema Tributario Ecuatoriano
Nuestra legislación incluye a los impuestos como parte de los tributos. …”Para estos efectos, entiéndasepor tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.
No obstante para poder abordar esta temática tan importante en la Administración Pública, es necesario responderse la siguiente interrogante: ¿Qué es el sistema tributario?, en la actualidad éstos términos se han convertido en una cláusula tan familiar para los ecuatorianos sin embargo aún no se comprende su significado y lo que implica.
Según lo especificado en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) ecuatoriano, los tributos “son ingresos públicos, creados por ley, en base de la capacidad contributiva del pueblo y encaminado a darle recursos al Estado para prestar servicios públicos que satisfagan las necesidades colectivas”.
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- Tasa: generada por la prestación de un servicio efectivo o potencial, brindado de manera directa por el Estado.
- Impuestos: contribuciones obligatorias establecidas por Ley, que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma.
En consecuencia, la importancia o el motivo por el cuál es necesario un sistema tributario dentro de la nación corresponde a que, los gobiernos por regla general para proveer bienes y servicios al pueblo como educación, salud, vialidad, entre otros, necesita de ingresos. Por tanto, se considera como la principal obligatoriedad del Estado la construcción progresiva de un sistema tributario estable, justo y sostenible; así también a las empresas como entes económicos y a la sociedad quienes deben cumplir con su papel de contribuyentes, en función de su capacidad y carga impositiva.
Principios del Régimen Tributario
Igualmente el régimen tributario se rige por el principio de proporcionalidad.
- En primer lugar, desde un punto de vista general, las leyes tributarias, sus reglamentos y circulares de carácter general rigen exclusivamente para el futuro. El Código Tributario señala que regirán desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial (sin embargo, muchas leyes tributarias señalan como fecha de vigencia la de su publicación en este registro).
- En segundo lugar, las normas tributarias penales (las que se refieren a delitos, contravenciones y faltas reglamentarias de carácter tributario) rigen también para el futuro, pero excepcionalmente tendrán efecto retroactivo si establecen condiciones más favorables para el contribuyente sancionado y aun cuando haya sentencia condenatoria.
Sobre esos expuestos se puede entonces visualizar el objetivo actual de los tributos ya que lejos de ser como en la antigüedad imposiciones con fines exclusivamente recaudatorios, se han convertido en una herramienta importantísima en la política económica, fiscal para el desarrollo de las sociedades.
Facultades de la Administración Tributaria
Sin embargo, para llevar a cabo este proceso de concientización en la ciudadanía del pago de impuestos; fue necesario que la Administración fuera autorizada para Administrar ciertos tributos, entre ellos los que representan el mayor porcentaje en recaudación fiscal como son el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a la renta por lo que fue necesario otorgarle facultades que permitan administrar los tributos en la forma más eficiente posible, estas facultades son sancionatoria, recaudadora, determinadora, y resolutiva.
Nuestra legislación define cada una de ellas en sus artículos 67 al 71del Código Tributario de Ecuador.
Dentro de estas facultadas me gustaría recalcar que la Facultad Recaudadora contribuyó de manera significativa en el cumplimiento voluntario del pago de impuestos ya que se establecieron mecanismos sencillos para el cobro y pago de los tributos. Es así que en nuestro país los mismos se pueden honrar en cualquier agencia bancaria, vía internet, vía tarjetas de crédito y las 24 horas del día para pagos por medios electrónicos o internet.
Recaudación de Impuestos en Ecuador
Un cambio en la fórmula de cálculo del anticipo del Impuesto a la renta de los bancos y de las sociedades financieras. Se puede identificar que para configurar el sistema y régimen tributario ecuatoriano, se ha tomado una serie de leyes, reglamentos y normativas con el fin de mejorar los procesos de redistribución de la riqueza a través de generación de rentas, según Quiroz (2016) la recaudación por impuestos en el Ecuador creció en un 160%, en el periodo 2007-2015, pasando de USD 5 361,8 millones a 13 950 millones. Actualmente, los ecuatorianos pagan 30 impuestos al Servicio de Rentas Internas (SRI), 16 más que en el 2006.
La economía ecuatoriana ha experimentado un dinamismo desde la dolarización que se mantiene en el año 2005, que cierra con un crecimiento del 4.7%, y en menor medida para el 2007 que tuvo un crecimiento de 2.6%. La recaudación de impuestos en el Ecuador ha reflejado esta tendencia creciente de la economía. Para cuantificar esta idea, se puede observar los niveles de recaudación obtenidos en el periodo 2000 - 2008, donde se obtiene una recaudación mayor a los $ 1700 millones, en el año 2000 y el dato al 2008 ascienden a más de $ 5,000 millones.
La recaudación de impuestos en Ecuador pasó de USD 15 558 millones a USD 14 017 millones en el periodo enero-diciembre de 2016 en comparación con el mismo lapso del 2015. Esto representó un 9% menos, según cifras publicadas por el Servicio de Rentas Internas (SRI), los tributos más importantes arrastraron las recaudaciones a la baja: el impuesto a la renta (IR), el impuesto al valor agregado (IVA) por operaciones internas y el impuesto a la salida de divisas (ISD).
Se evidencia que a los largo de la historia, la tributación es la expresión, resultado y respuesta del juego de intereses del ámbito político a favor del beneficio de la sociedad ecuatoriana, pues de manera general afectan a unos sectores más que a otros. El Presupuesto permite visualizar cuáles son los objetivos que persiguen las políticas públicas en busca del desarrollo y bienestar social, y como se financian dichos objetivos.
La política económica es otro factor predominante que se analiza pues se considera el fundamento del sistema tributario, debido a su correspondencia y ejecución desde el Estado, por parte del gobierno de turno respetando los sistemas de democracia.
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