Durante las últimas semanas del 2024, la titular del poder Ejecutivo Federal realizó diversas publicaciones en el Diario Oficial de la Federación que impactan el marco tributario y laboral. Por medio de estas publicaciones se adicionaron diversos requisitos y obligaciones, destacando la Resolución Miscelánea Fiscal, Ley de Ingresos para el ejercicio 2025, así como diversas modificaciones a beneficios fiscales existentes. Estas actualizaciones son de vital importancia para los contribuyentes, tanto nuevos como existentes, para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Inscripción y Obligaciones Generales del Contribuyente
Es fundamental que los contribuyentes conozcan los procesos de inscripción y las responsabilidades asociadas. Vale recordar que están obligados a inscribirse en el Registro Tributario Unificado de la Administración Tributaria, las personas individuales, jurídicas, públicas y privadas, lucrativas o no lucrativas, y sus responsables, antes de iniciar actividades. Este requisito se extiende a diversas situaciones y actores dentro del sistema tributario.
Para aquellos que residen fuera del país, existe un procedimiento específico para su registro:
- La inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) para mexicanos viviendo en el extranjero es un trámite esencial para mantener su situación fiscal en orden.
Además, la información de las empresas debe estar siempre actualizada ante las autoridades fiscales. Un aspecto clave es la modificación o incorporación de información de socios o accionistas, así como representantes legales, asegurando la transparencia y la correcta identificación de los responsables.
Aspectos Clave del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un pilar del sistema tributario, y su correcta aplicación y declaración son esenciales. Existen condiciones específicas bajo las cuales las personas deben inscribirse como responsables del IVA y mantener ese estatus, o bien, cumplir con las obligaciones si no lo son.
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«Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), formalidad que deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones.»
Asimismo, se deben cumplir todos los requisitos para mantenerse como no responsable del IVA. Si un no responsable del IVA llegase a adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten suma alguna por concepto de impuesto sobre las ventas, si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen común, incluyendo la presentación de declaración de ventas.
Es importante señalar que sigue sin estar claro si la obligación es para compra también, dado que al comprar no se actúa siempre como contribuyente, pues el consumidor final en el IVA no es contribuyente.
Estímulo Fiscal del IVA del 8% en la Frontera Norte
Un beneficio significativo para ciertas regiones es el estímulo fiscal del IVA. El IVA del 8% es un estímulo fiscal aplicable a empresas en la frontera de México. Esta tasa preferencial es establecida por el gobierno federal como parte de un estímulo fiscal dirigido a los contribuyentes que operan en la zona fronteriza norte de México. Este estímulo busca fomentar la actividad económica en dicha área.
Sobre la aplicación de este estímulo, es común preguntarse: ¿Se puede aplicar a ventas en línea? Herramientas como el sistema CONTPAQi Factura Electrónica® permiten emitir CFDI con el estímulo fiscal del 8% de forma sencilla y automática, facilitando a los negocios en la frontera norte aprovechar este beneficio.
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Devoluciones de Saldos a Favor de IVA
Existen diversas situaciones en las que los contribuyentes pueden solicitar la devolución de saldos a favor de IVA:
- Devolución de saldos a favor de IVA para contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación humana y animal.
- Devolución de IVA en periodo preoperativo.
- Devolución de saldos a favor de IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo.
Nuevos Decretos y Disposiciones Fiscales
El marco tributario ha experimentado importantes modificaciones a través de diversos decretos y resoluciones. Estas publicaciones establecen nuevas reglas y obligaciones, así como beneficios específicos.
Modificaciones Recientes Publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF)
- El 24 de diciembre se publicó en el DOF un Decreto modificatorio a diversos Decretos de beneficios que se encontraron en vigor con anterioridad.
- El 31 de diciembre de 2024 se publicó en el DOF una modificación al diverso que otorga el subsidio al empleo.
- En cuanto a la vigencia de nuevas normativas, el 9 de abril de 2025 entrará en vigencia el nuevo artículo 120 del Código Tributario, el cual contiene muchas obligaciones nuevas.
Decretos para el Fomento de Zonas Económicas
Se han emitido decretos específicos para promover el desarrollo en ciertas regiones:
- Capítulo 11.13. Del Decreto para Promover la Zona Libre de Chetumal, Estado de Quintana Roo, publicado en el DOF el 22 de abril de 2024.
- Capítulo 11.14. Del Decreto por el que se Fomenta la Inversión en los Polos Industriales del Bienestar Progreso I y Mérida I del Estado de Yucatán, Publicado en el DOF el 28 de junio de 2024.
Otras Obligaciones y Controles Fiscales
La Administración de Impuestos cuenta con facultades para asegurar el cumplimiento tributario, y los contribuyentes tienen responsabilidades detalladas sobre la información que presentan.
El artículo 684-2 del Estatuto Tributario faculta a la DIAN para implantar sistemas técnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales servirán de base para la determinación de las obligaciones tributarias. Asimismo, las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la Administración de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha información, ya sean registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en documentos públicos y privados.
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Obligaciones Específicas y Procedimientos
- Controles volumétricos: Se adiciona la obligación de llevar controles volumétricos para personas físicas o morales que almacenen o utilicen para usos propios o autoconsumo, petrolíferos o gas natural que; a) no cuenten con un permiso de la Comisión Reguladora de Energía (CRE) o de un permiso de importación de la Secretaría de Energía (SENER) y que manejen un volumen mayor o igual a 75,714 litros mensuales al año de petrolíferos; o b) cuenten con instalaciones fijas para la recepción de gas natural para autoconsumo y no cuenten con un permiso para ello, siempre que su consumo anual sea superior a 5,000 Gigajoules (GJ).
- Exenciones: Exención para presentar las declaraciones mensuales y la anual para las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras con ingresos exentos.
- Opinión de cumplimiento: Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Consultas fiscales: Opción para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones fiscales, a través de organizaciones que agrupen contribuyentes, y opción para presentar consultas sobre la interpretación o aplicación de disposiciones fiscales.
- Actas de asamblea: Presentación del Acta de asamblea protocolizada con motivo de la suscripción y pago de capital derivado de la enajenación de acciones a costo fiscal.
- Certificados de participación: Se adiciona la oración “con autorización de la CNBV” con relación a la colocación de certificados de participación emitidos por las fiduciarias cuando hayan sido colocados entre el gran público inversionista mediante una oferta pública.
- Fideicomisos de inversión: Programa de verificación en tiempo real para fideicomisos de inversión en energía e infraestructura.
- Informes especiales: Informe sobre los folios de marbetes o precintos a través del programa “Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios” (MULTI-IEPS).
- Multas: Supuestos por los que no procede la reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF.
- Ejercicio fiscal: Ejercicio fiscal aplicable y verificación de ingresos totales.
- Días inhábiles: Se contemplan los días inhábiles para el cálculo de plazos.
- Modificaciones de fichas: Se modificó el número de la ficha 182/CFF y 247/CFF.
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