Elegir el régimen fiscal adecuado es una decisión importante para cualquier negocio en México. Dependiendo del tipo de actividad económica y el tamaño de tu empresa, ciertos regímenes fiscales pueden ofrecer ventajas significativas en términos de rentabilidad, simplicidad administrativa y ahorro en el pago de impuestos.
¿Qué es un Régimen Fiscal y las Personas Morales?
Un régimen fiscal es el conjunto de normas que determina cómo una persona física o moral debe cumplir con sus obligaciones ante el SAT.
En México existen dos tipos de contribuyentes: personas físicas y personas morales. Las personas morales son aquellas personas físicas que se unen para realizar una actividad en conjunto. Aquí se clasifica a las empresas (entidad con personalidad jurídica, capital contable y patrimonio) y a la unión de personas físicas con un fin determinado y que cumplen ciertas características exigidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
En México, las personas morales, como empresas o sociedades, tienen obligaciones fiscales más amplias y complejas.
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para Personas Morales
El nuevo Régimen Simplificado de Confianza del Servicio de Administración Tributaria (SAT) busca facilitar el pago de impuestos. En su momento, la jefa del SAT reveló que con este Régimen de Confianza (tanto a personas físicas como morales) se busca ampliar hasta 20 o 30% la base de tributantes.
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Características Principales del RESICO para Personas Morales
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una alternativa atractiva para pequeñas y medianas empresas con ingresos anuales menores a 35 millones de pesos. En cuanto a las personas morales, se pueden integrar aquellas empresas con ingresos anuales menores a 35 millones de pesos cuyos socios sean personas físicas.
En este contexto, el Régimen de Confianza para personas morales, maximizará, también, la simplificación en la presentación de sus declaraciones. El nuevo esquema plantea dejar atrás los trámites laboriosos al simplificarlos sin la necesidad del apoyo de terceros, utilizando como principal herramienta el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para lograr la automatización del cálculo del impuesto y disminuir la carga administrativa.
“Se estarán aprovechando las herramientas tecnológicas con las que cuenta actualmente el SAT, a fin de llevar a cabo la precarga de la información contenida en los CFDI, así como en sus declaraciones provisionales y anuales, para realizar los cálculos necesarios para la determinación de sus impuestos, además de permitir el pago en medios electrónicos”, detalla el documento.
Los contribuyentes en este nuevo Régimen Simplificado de Confianza dejarán de realizar las declaraciones provisionales mediante el uso del coeficiente de utilidad obtenido de su declaración anual del ejercicio fiscal anterior, que puede significar una carga importante tratándose de las micro y pequeñas empresas que presentan estacionalidades en su actividad económica.
Utilizará como base los ingresos facturados y cobrados, lo que permitirá disminuir la labor contable del contribuyente sin que requiera el apoyo de terceras personas.
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Beneficios y Obligaciones Simplificadas
Este régimen ofrece tasas de ISR reducidas, lo que puede mejorar significativamente el flujo de efectivo. El Régimen de Confianza prevé tasas de ISR mínimas que se aplicarán de manera progresiva de acuerdo con los ingresos que obtenga el contribuyente. Debido a estas pequeñas tasas de pago de ISR, los contribuyentes no podrán deducir ningún tipo de gasto.
De esta forma, los contribuyentes podrán cumplir de manera ágil con sus obligaciones ya que únicamente deberán:
- Inscribirse o actualizar su RFC;
- Generar su firma electrónica avanzada y activar su buzón tributario;
- Expedir y solicitar facturas a través del portal del SAT, en donde encontrarán la información precargada; y
- Generar la línea de captura para realizar el pago de impuestos correspondiente.
Con la intención de que los contribuyentes se familiaricen con el Régimen Simplificado de Confianza, durante el 2022 se podrá optar por realizar una sola declaración anual o declaraciones mensuales con el ajuste anual correspondiente.
Si bien se plantea que el Régimen Simplificado de Confianza entre en vigor el 1 de enero del 2022, se propone que a través de disposiciones transitorias se otorgue un periodo de gracia para que los contribuyentes puedan aplicar acreditar y efectuar las deducciones que tuvieran pendientes y, en su caso, solicitar los saldos a favor.
Limitaciones y Restricciones
Sin embargo, el RESICO tiene sus limitaciones. Las empresas que superen los 35 millones de pesos en ingresos anuales no pueden permanecer en este régimen, lo que puede restringir su flexibilidad a medida que crecen.
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Para prevenir abusos, sus socios no pueden ser accionistas con control de otras empresas que tributen bajo el régimen de personas morales. En congruencia con lo anterior, no podrán acceder a esta opción:
- Las personas morales que tengan uno o varios socios, accionistas o integrantes que participen en otras sociedades mercantiles, cuando dichas personas físicas tengan el control de la sociedad o de su administración
- Cuando sean partes relacionadas
- Cuando se realicen actividades a través de fideicomiso o las asociaciones en participación
- Cuando tributen en el régimen opcional para grupo de sociedades.
Contexto: El Régimen General de Ley (RGL)
El Régimen General de Ley (RGL) es la opción más común para las sociedades mercantiles en México, como las S.A. y S. de R.L. Su principal ventaja radica en su flexibilidad, ya que permite un amplio rango de actividades económicas. No obstante, este régimen también presenta desafíos significativos. Las empresas deben cumplir con obligaciones contables y fiscales complejas, y enfrentarse a una tasa de ISR sobre sus utilidades, lo cual puede ser considerable para algunas organizaciones.