Al momento de rentar una propiedad, generalmente se establece un contrato legal donde el propietario autoriza al inquilino a usar el espacio temporalmente a cambio de un pago. Por ello, al emitir una factura relacionada, es necesario incluir el número de cuenta predial.
El Sistema de Administración Tributaria (SAT) exige que los contribuyentes paguen sus impuestos de acuerdo con sus ingresos. En caso de incumplimiento, el SAT tiene la autoridad para exigir el pago.
Régimen de Arrendamiento para Personas Físicas
El régimen de arrendamiento para personas físicas en el Impuesto sobre la Renta (ISR) está diseñado para quienes obtienen ingresos por la renta de bienes inmuebles como casas, departamentos, locales comerciales y terrenos.
Las personas físicas dedicadas a la renta de inmuebles pueden tributar bajo el Título IV, Capítulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), específicamente en los Ingresos por Arrendamiento y General por Otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles. Sin embargo, si sus ingresos no superan los tres millones quinientos mil pesos en el ejercicio, pueden optar por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
Una particularidad de este régimen es que tiene deducciones limitadas, enfocadas exclusivamente en gastos e inversiones propios del arrendamiento.
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Obligaciones Fiscales y CFDI
Una de las obligaciones de las personas físicas que tributan en el régimen de arrendamiento es expedir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) por los ingresos que perciben.
Todos los CFDI siguen un estándar del SAT, aunque pueden contener elementos particulares según su propósito.
Como cualquier actividad, los ingresos por arrendamiento deben registrarse en la contabilidad y es necesario emitir los comprobantes cumpliendo los requisitos legales.
El artículo 199 del Reglamento de la LISR señala que los CFDI deben incluir el número de cuenta predial del inmueble en cuestión o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.
Requisitos del CFDI y Cuenta Predial
En el caso de personas físicas que tributen en el RESICO, la LISR solo especifica la obligación de emitir y entregar el CFDI al cliente, sin requerir que incluya la cuenta predial.
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Consideraciones Adicionales
- Exportación: Debe registrar la clave que identifica si el comprobante ampara una operación de exportación. Por defecto, se muestra “01 - No aplica”.
- Pago en: En la versión 4.0 del CFDI, este campo representa el "método de pago".
- Medio de Pago: En la versión 4.0, este campo representa la "forma de pago".
Nota: Si el concepto es por actividad de arrendamiento de inmuebles, se debe indicar el campo Cuenta Predial. Si no se visualiza, contacte a Soporte Técnico.
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