La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal. Bajo la implantación de normativas, permite el desarrollo de las operaciones y procesos del sistema tributario. La misión de la administración tributaria, constituida como misión, es el cumplimiento de la legislación y regulaciones tributarias. El enfoque de la presente investigación es analizar el cumplimiento tributario en el impuesto a la renta por parte de los contribuyentes.
La Administración Tributaria y su Rol Fundamental
Para esto es importante que la cultura tributaria sea el eje trasversal del desarrollo de dicha administración, en este contexto manifiesta (Ataliva, 2000), “Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, frente a la gestión de la administración tributaria”. Entonces se determina que una administración tributaria integral debe requerir para (Kommer, 2011) “Un marco legal apropiado que suministre equilibrio, un ambiente de integridad basado en valores, transparencia estratégica y procesos y procedimientos eficientes”. La gestión en general debe incluir el desarrollo de una visión integral.
Por tanto, frente a esta sistematización de las cuentas en la recaudación, la administración tributaria es, según (Kommer, 2011), “una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios”, lo cual genera el cumplimiento de pago por parte de cada uno de los contribuyentes. Para ello es importante que la administración tributaria, según (Torgler, 2009), sea “la pieza clave para lograr el cumplimiento tributario en la medida que las cargas impositivas no fuesen altas”, usando sus facultades como parte de cumplimiento integral en el entorno socioeconómico.
Indica (CIAT, 2016), las funciones de la administración tributaria, están encaminadas y relacionadas con la obligaciones de los contribuyentes, el cual incluye: registro apropiado, procesamiento de las declaraciones, verificación e inspección y suministro de servicio a los contribuyentes”.
El Impuesto a la Renta: Definición y Sujetos
El anticipo al impuesto a la renta, según (Muñoz, 2016), “Es un mecanismo, de administración y recaudo de tributos, ya que es un método indirecto, que es utilizado por la administración tributarias en libre ejercicio de sus facultades para su gestión de recaudación”.
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Sobre esto según la (Ley Organica de Regimen Tributario Interno, 2014, pág. Art. 1.- Objeto del Impuesto.- Establece el Impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. Art. 1. 2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 94 de esta Ley. Art. 3.- Sujeto Activo (Sustituido por el Art. 21 de la Ley 41, R.O. 206, 2-XII-97).- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Art. 4.- Sujetos Pasivos.- (Segundo inciso agregado por el Art. 18 de la Ley 99-24, R.O. 181-S, 30-IV-99).- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma. Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.
Impacto Económico de la Tributación
El impacto económico que genera la tributación se mide en términos de la gestión del desarrollo local. Indica sobre esto (Cumbicos, 2011) “la aplicación del impuesto está orientado en base a la evolución económica y su crecimiento en el entorno, la afectación de los impuestos está encaminada por las inversiones efectuadas”.
Según lo mencionado por Pérez J & Veiga C. (2015). La Gestión Financiera de la Empresa Madrid. Esic editorial. El objetivo básico de cualquier organismo, como es una empresa, pretende asegurar su supervivencia y progreso. Mejorar Continuamente: para superar las crecientes exigencies del entorno. Acortar el nivel de Riesgo: para no poner en juego su continuidad. Retribuir satisfactoriamente a sus grupos de interés: o partícipes, integrados por los colectivos interesados en la situación y expectativas, como los clientes, trabajadores, proveedores, gestores y propietarios, para lograr su contribución efectiva al proyecto empresarial. Las finanzas gestionan la inversión, financiación, la información económico - financiero y, con frecuencia, los procesos administrativos de las operaciones, si bien las finanzas se preocupan de la rentabilidad y el riesgo, se ocupan directamente del dinero y de la información.
Todas las decisiones adoptadas en la empresa, en cualquiera de sus áreas o niveles de responsabilidad, se manifiestan con mayor o menor intensidad en términos monetarios y repercuten antes o después de su situación financiera. Gestionar los procesos administrativos de las operaciones. Suministrar la información económico-financiera, de forma fiable y oportuna, para la planificación, la toma de decisiones y el control.
Dentro de la gestión financiera, se considera un aporte esencial para la toma de decisiones es que la información sea oportuna, veraz y eficiente. Todos los procesos deben realizarse conforme a la normativa legal vigente, tanto interna como externa.
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Evasión Fiscal y Determinación Tributaria
Dice sobre esto (Cumbicos, 2011), “Es un factor distorsionante, el cual consiste en evitar de manera parcial o completa el pago de tributos, legalmente constituidos”. Generalmente dentro de las micro, pequeñas y medianas empresas, se pueden encontrar casos donde no declaran en su totalidad sus ingresos o de forma parcial, al no poseer una adecuada gestión administrativa y financiera.
Por otro lado la Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo. Art. emitidas por el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Caso de Estudio: Cooperativa Mushuc Runa
Un caso representativo de esta problemática es la Cooperativa Mushuc Runa, la cual ha visto disminuida su liquidez debido a la problemática referenciada anteriormente. Se realizó una investigación descriptiva, ya que esta nos ayuda a analizar la situación de la Cooperativa Mushuc Runa, tanto en el ámbito tributario porque analizamos el cálculo del anticipo del impuesto a la renta y en el ámbito financiero, ya que nos encaminamos en las inversiones de los recursos disponibles de la entidad.
El 90% de los encuestados dice que el pago del anticipo del impuesto a la renta afecta a las Cooperativas, por su forma de cálculo, el 10% afirma que la cooperativa por ser sólida puede afrontar este impuesto. El 100% de los encuestados están de acuerdo con que el pago del anticipo impuesto a la renta se va incrementando. estipula la ley.
Es importante para la entidad tomar en cuenta las disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas para evitar incurrir en errores y no recibir sanciones por este organismo de control. En cuanto al análisis de las inversiones que mantiene la entidad se pudo detectar un incremento del 29% en los tres últimos años. Es importante recalcar que en el año 2014 la Cooperativa Mushuc Runa disminuye su pago de anticipo del impuesto a la renta, reflejando un incremento del 28% del valor de las inversiones para este año, es decir el pago del anticipo impuesto a la renta si afecta el nivel de inversión de la entidad.
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Tabla resumen sobre el impacto del impuesto a la renta en la Cooperativa Mushuc Runa:
| Año | Pago de anticipo del Impuesto a la Renta | Incremento del valor de las inversiones |
|---|---|---|
| 2014 | Disminución | 28% |
| Últimos 3 años | N/A | 29% |
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