En España, como en otros países, los talleres mecánicos tienen una serie de obligaciones fiscales que deben cumplir para operar legalmente. Estas obligaciones están relacionadas con la declaración y el pago de impuestos, así como con el mantenimiento de una contabilidad adecuada.
Cumplimiento de Obligaciones Fiscales
Una de las tareas fundamentales para una eficiente recaudación de impuestos es lograr que los contribuyentes cumplan cabalmente con sus obligaciones fiscales. En este sentido, se ha evidenciado que los contribuyentes con educación superior han adquirido una visión más estratégica sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales, dando prioridad al orden y control de sus documentos sobre las deducciones.
La actitud hacia el cumplimiento de las obligaciones fiscales depende de la confianza que los contribuyentes tienen sobre sus autoridades y sobre lo que harán con las contribuciones. Si se percibe un incremento en las auditorías fiscales y penalizaciones, el cumplimiento de contribuciones fiscales aumenta. La confianza que los contribuyentes tienen hacia sus autoridades, tiene un efecto positivo en el cumplimiento de las contribuciones fiscales.
Dentro de las condiciones de la organización, la que corresponde al contribuyente es la disposición para obtener de forma veraz y oportuna la información financiera que alimenta su contabilidad electrónica. El presente estudio se ha enfocado en los factores que facilitan el cumplimiento de obligaciones fiscales del control conductual percibido, porque hay una evidencia tangible sobre su existencia.
En México, la Administración Tributaria Federal ha generado candados a la contabilidad de los contribuyentes, porque ha detectado que constantemente hay falsedad en los datos contables para la evasión de impuestos, haciéndose más sofisticada a medida que éstos encuentran nuevas formas de evadir sus obligaciones fiscales, dando pie a la implementación de reformas fiscales.
Lea también: Obligaciones Fiscales para Personas Físicas y Morales
Contabilidad Electrónica
La contabilidad ha sido una herramienta que ha permitido ejercer un control sobre los bienes que componen una organización. Un sistema de información contable sigue un modelo básico que incluye el registro de actividades financieras, la clasificación de la información y el resumen y generación de reportes financieros para la toma de decisiones. La contabilidad electrónica ha sido un gran avance para la generación de información oportuna que es la base del cálculo de impuestos.
Además, los sistemas de información contable facilitan la necesidad de las autoridades fiscales de tener un mayor control, simplificando el desarrollo de auditorías, pues a partir de las grandes bases de datos que se generan con la información de todos los contribuyentes, pueden detectar fácilmente discrepancias entre los impuestos y los ingresos; corroborar que las devoluciones de impuestos no estén asociadas a transacciones fraudulentas y construir un entorno de mayor certidumbre entre los contribuyentes.
A nivel contribuyente, la confiabilidad y oportunidad de contar con la información financiera se hace indispensable para el correcto cálculo de los impuestos correspondientes a un periodo, y se logra cuando existe un adecuado control interno. Algunos factores importantes incluyen:
- Orden en cheques y transferencias: se refiere al mantenimiento del orden consecutivo de los cheques, incluyendo los cancelados.
- Compras con complementos de pago. Se refiere a las compras que se hacen en parcialidades o a crédito.
- Estados de cuenta bancario.
- Comprobantes de egresos con datos completos y correctos.
- Relación de facturas y cobros: consecutivo de todas las facturas y cobros del contribuyente que no se han pagado ni cobrado en un periodo menor a un año. Dicha relación coincide con la que tiene el consultor fiscal.
- Comprobantes de pago emitidos en el mes.
- Documentos que amparan los complementos de pago emitidos en el periodo y los que son requeridos en el momento con la factura correspondiente.
Solvencia Económica y Conocimiento Tributario
Se refiere a la capacidad para hacer frente a sus obligaciones de pago presentes y futuros, incluyendo las de orden fiscal. La solvencia de un ente económico se mide a través de varios índices, el más preciso es el índice de solvencia inmediata, porque no considera el inventario de productos, pues pueden hacerse líquidos hasta que se vendan.
El conocimiento tributario es el nivel de conocimiento que los contribuyentes tienen sobre la legisación tributaria y otra información relevante sobre el pago de impuestos. En los años recientes, una de las reformas fiscales que han tenido mayor impacto en la contabilidad en México, es la implantación de estrictos requisitos fiscales para una factura, pues a partir de su operación, ha obligado a los contribuyentes y consultores fiscales a la realización de cambios profundos en la emisión y control de facturación y en la contabilidad misma.
Lea también: Guía de Obligaciones Fiscales
Con la esperanza de incrementar la recaudación tributaria, las Autoridades Fiscales en México han generado constantemente reformas fiscales, que modifican continuamente los procesos para realizar la contabilidad y entorpecen el conocimiento sobre las obligaciones fiscales. Existen estudios que han analizado con detalle los factores que determinan el cumplimiento de las obligaciones fiscales en tiempo y forma, a partir de la percepción de los contribuyentes, pero no consideran las evidencias documentales que emanan del registro de su contabilidad.
Estudios y Hallazgos
Se obtuvieron datos de registros contables y fiscales, conocimientos específicos y solvencia económica de 62 personas físicas con actividad empresarial con disposición de dar cumplimiento al pago de impuestos. De la muestra seleccionada, 32 cuentan al menos con licenciatura y 30 más no tienen estudios superiores. El diseño de investigación fue no experimental longitudinal, haciendo el levantamiento de datos de enero a mayo de 2019, sin realizar manipulación alguna sobre las variables, limitándose a la observación de los fenómenos, para la descripción y análisis posterior de los hallazgos.
Las personas fiscas que formaron parte de esta investigación, tienen actividades como talleres mecánicos, restaurantes, fondas, cafeterías, cocinas económicas, alimentos y bebidas, tiendas de abarrotes, escuelas, farmacias, ferreterías, refaccionarias y elaboración de artesanías. De esos contribuyentes, 32 estudiaron una licenciatura o un posgrado, mientras que los 30 restantes estudiaron a lo más, una carrera técnica.
Para demostrar que la educación superior tiene un efecto diferenciador en los factores de control conductual percibido con mayor relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, las personas físicas sujetas de estudio se agruparon en dos grupos: los contribuyentes con educación superior y los contribuyentes sin educación superior, obteniendo medias y desviaciones estándar para cada grupo. Las mayores medias se ubican en el grupo de contribuyentes con educación superior, en donde se contemplan los factores “estados de cuenta bancario”, “comprobantes de egresos con datos completos y correctos” y “relación de facturas y pagos”, documentos fuente de la contabilidad electrónica que recurrentemente entregan en tiempo y forma.
En general, el grupo de contribuyentes con educación superior obtuvo mejores promedios, es decir, fueron más cumplidos en sus obligaciones fiscales, más ordenados en la entrega de documentos fuente y presentaron mayor solvencia económica que sus homólogos que no cuentan con educación superior. Se hallaron diferencias significativas entre ambos grupos en la mitad de los factores analizados.
Lea también: Cumplimiento fiscal para hoteles españoles
Para los documentos fuente de la contabilidad electrónica: “orden en cheques y transferencias”, “cheques y transferencias con comprobantes”, “estados de cuenta bancarios” y “comprobantes de egresos con datos completos y correctos”, los contribuyentes con educación superior son más cuidadosos en el resguardo y control de comprobantes emitidos tanto por ellos mismos como de terceros. También se obtuvo diferencia significativa en el factor “solvencia económica”, en donde los contribuyentes que cuentan con alguna licenciatura, mostraron tener mayor planeación financiera a corto y mediano plazo.
Deducción del IVA Soportado
"Elegible para deducir el impuesto soportado" significa que las empresas pueden reclamar a la Agencia Tributaria el IVA que pagaron por bienes o servicios. La Agencia Tributaria denomina a este monto pagado el "impuesto soportado". En ciertas condiciones, las empresas pueden deducir este impuesto de su deuda de IVA. Esto significa que solo tienen que pagar la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado a la Agencia Tributaria.
De conformidad con el artículo 2 de la UStG, solo los empresarios pueden deducir el impuesto soportado. Esto incluye a todas las personas y organizaciones que realizan de forma independiente una actividad comercial o profesional con fines de lucro. Las empresas pueden ser tanto personas físicas como jurídicas.
La deducción del impuesto soportado solo es posible si los empresarios realizan operaciones sujetas a impuestos. Por lo general, las empresas que prestan exclusivamente servicios exentos de IVA no tienen derecho a retener el impuesto soportado. Además, la empresa solo puede utilizar los bienes y servicios para transacciones sujetas a impuestos.
En principio, todos los bienes y servicios adquiridos por las empresas en el marco de una actividad empresarial sujeta al IVA pueden acogerse a una deducción del impuesto soportado, siempre que dichas compras cumplan las condiciones anteriormente mencionadas. A continuación, encontrarás una selección de bienes y servicios elegibles.
- Bienes y servicios con fines comerciales
- Recursos operativos y de producción: Algunos ejemplos son máquinas, herramientas o materias primas.
- Equipamiento de oficina y empresarial: Esto incluye computadoras, equipos técnicos, software, muebles y suministros de oficina.
- Vehículos: También puedes reclamar los coches y medios de transporte de la empresa como impuestos soportados si los usas para el negocio. Además, puedes deducirlos proporcionalmente si lo usas por motivos comerciales y personales. No puedes reclamar vehículos de uso personal en tu deducción de impuestos soportados.
- Alquiler y arrendamiento: Si los arrendadores cobran el IVA en tu alquiler, puedes deducir el impuesto soportado para alquileres comerciales o propiedades comerciales arrendadas.
- Publicidad y marketing: Estos incluyen, por ejemplo, los costos de campañas publicitarias, servicios de marketing en línea, publicidad en redes sociales o materiales impresos.
Requisitos de la Factura
La correcta recepción de las facturas es un requisito previo para la deducción del impuesto soportado. Debe presentarlas a la empresa en su forma original, legibles e intactas, y deben contener la siguiente información obligatoria de acuerdo con el artículo 14 de la UStG:
- Nombre completo y dirección de la empresa que provee el producto o servicio
- Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio
- Fecha de la factura
- Fecha de entrega del producto o servicio
- Número fiscal expedido a la sociedad que provee el producto o servicio por la Agencia Tributaria o el número de identificación a efectos del IVA expedido por la Agencia Fiscal Federal Central
- Un número de factura único y consecutivo
- La cantidad y el tipo de productos entregados o el alcance y el tipo de servicio prestado
- Importe bruto y neto
- Tasa impositiva aplicable y el monto del impuesto correspondiente o, en el caso de una exención fiscal, una referencia a la exención
tags: #obligaciones #fiscales #taller #mecanico #España