Una GbR es una estructura empresarial en la que al menos dos personas se asocian para perseguir intereses comunes, ya sea en un negocio o en una empresa privada. Una GbR no requiere un establecimiento formal, lo que la convierte en la forma de asociación más sencilla según la legislación alemana.
Es especialmente ideal para profesionales independientes y titulares de pequeñas empresas, así como para grupos de trabajo (por ejemplo, equipos) y ciertas empresas conjuntas. Una GbR también se denomina «empresa BGB», ya que su marco legal se define en los párrafos 705 a 740 del Código Civil alemán (BGB).
Además, las reformas a la ley de sociedades de enero de 2024 (Ley de Modernización de la Ley sobre Sociedades o MoPeG) introdujo una nueva distinción a la noción existente de empresas BGB. Además de la clásica GbR, ahora existe la sociedad de derecho civil registrada (eGbR).
Mientras que una GbR estándar sigue siendo informal, una eGbR se puede inscribir en el registro mercantil creado de manera reciente. Esto otorga a la eGbR una personería jurídica, lo que, entre otras cosas, facilita la celebración de contratos y la participación en transacciones legales. La reforma tiene como objetivo aumentar la seguridad jurídica de las GbR e integrarlas, de manera más efectiva, en la economía.
¿Cómo se constituye una GbR?
Constituir una GbR solo requiere unos pocos pasos, algunos de los cuales son opcionales. Sin embargo, debes observar cuidadosamente las siguientes formalidades y, en caso de duda, consultar a un asesor fiscal o un bufete de abogados.
Lea también: Obligaciones Fiscales para Personas Físicas y Morales
Preparación de un acta constitutiva (opcional)
La ley no exige un acta constitutiva por escrito cuando se funda una GbR. Sin embargo, sigue siendo recomendable establecer acuerdos claros por adelantado y dejar constancia de ellos por escrito. Esto podría ayudar a evitar posibles conflictos más adelante. Puedes redactar un acta constitutiva sin ningún formato específico.
Sin embargo, la Cámara de Comercio e Industria (IHK) y la Cámara de Artesanía (HWK) tienen plantillas que puedes usar como guía. El acuerdo establece aspectos clave de la empresa, incluidos los siguientes:
- Propósito.
- Asignación de responsabilidades.
- Procesos de toma de decisiones.
- Distribución de ganancias.
- Disposiciones de responsabilidad.
Elección de un nombre para la GbR
Dado que una GbR no es una empresa independiente en el sentido legal, no tiene un nombre de empresa tradicional. En su lugar, debe tener un nombre que incluya los nombres de los socios junto con la sigla «GbR». Los apellidos son obligatorios; los nombres son opcionales.
Esto proporciona transparencia, ya que las GbR no se inscriben en un registro público. Idealmente, el nombre también proporciona información sobre la actividad comercial (por ejemplo, «Empresa inmobiliaria Meier & Müller GbR»). Además de cualquier adición relevante para el sector, también puedes agregar términos que no tengan ninguna conexión directa con los socios o sus actividades (por ejemplo, «Schmidt y Steiger GreenRoom GbR»).
En este caso, sin embargo, debes procurar asegurarte de que el nombre de la GbR no incluya contenido prohibido. Antes de usar un nombre, debes consultar con la oficina de comercio o el registro mercantil local para ver si ya se ha adoptado.
Lea también: Guía de Obligaciones Fiscales
Registro de la empresa (solo para titulares de empresas independientes)
Cualquier persona que se dedique a una actividad comercial debe registrar su GbR en la oficina de comercio correspondiente. La oficina de comercio transmite la información a la agencia fiscal responsable. Los profesionales independientes están exentos de este requisito de registro.
Registro en la agencia fiscal
Después de que los socios registran una empresa, la agencia fiscal hace un seguimiento de forma automática. Sin embargo, los profesionales independientes que establecen una GbR deben registrarse directamente en la agencia fiscal. Todos los socios reciben un cuestionario para el registro fiscal. Una vez que la agencia fiscal verifica los cuestionarios, emite a la GbR un número fiscal que los socios deben proporcionar en el futuro al ocuparse de asuntos fiscales.
Si la GbR planea hacer negocios en el extranjero, los socios también pueden solicitar un número de identificación del impuesto al valor agregado (IVA) a través del mismo cuestionario.
Registro en la Cámara de Comercio e Industria (solo para titulares de empresas independientes)
Tan pronto como registres la GbR en la oficina de comercio, también se notificará a la IHK. A continuación, recibirás un formulario de registro para completar. En principio, las empresas deben ser miembros de la IHK, pero este requisito no corresponde a los profesionales independientes.
Inscripción en el registro mercantil (opcional)
A partir del 1 de enero de 2025, las GbR tienen la oportunidad de inscribirse en un registro mercantil en el tribunal del distrito correspondiente (consulta el artículo 707 de la BGB). La inscripción no es obligatoria.
Lea también: Cumplimiento fiscal para hoteles españoles
Sin embargo, es un requisito previo para ciertas transacciones legales, como las inmobiliarias y las inversiones en otras empresas. Si una GbR emplea personal, debe registrarse ante las autoridades de la seguridad social para pagar los aportes pertinentes a la seguridad social. Para ello, se necesita un número de empresa que puede obtenerse en la Agencia de Empleo.
Además, la GbR debe pagar el impuesto sobre el salario a la agencia fiscal por los empleados sujetos a aportes a la seguridad social. Los empleados deben inscribirse en el seguro contra accidentes establecido por ley y en la asociación de seguros de responsabilidad civil de los empleadores correspondiente.
Apertura de una cuenta de empresa (opcional)
Si bien no es una obligación legal, es una buena idea establecer una cuenta bancaria comercial separada para la GbR. Esto hace que sea más fácil separar las finanzas comerciales de las privadas y proporciona una mayor claridad en la contabilidad.
Organización de los procesos contables
Una contabilidad adecuada es importante para que una GbR garantice la transparencia financiera y cumpla con las obligaciones fiscales a tiempo. Esto incluye el registro sistemático de todos los ingresos y gastos, el almacenamiento adecuado de los recibos y la preparación frecuente de estados de resultados.
Según la estructura de la empresa y el alcance de las actividades comerciales, puedes encargarte de la contabilidad de manera interna o subcontratar a un asesor fiscal para que ejerza esta función. Cuando se trata de asuntos tributarios complejos, como el IVA o los gastos deducibles, la asistencia de un profesional externo puede ayudarte a evitar errores y aprovechar al máximo los posibles beneficios fiscales.
Análisis de las posibles opciones de seguro
Al constituir una GbR, debes examinar con cuidado qué pólizas de seguro son necesarias o útiles para protegerte a ti y proteger a tus socios y tu empresa de los riesgos financieros. Una de las formas más importantes de protección es el seguro de responsabilidad civil empresarial, que cubre los daños causados a terceros debido a las actividades comerciales.
Cualquier persona que preste servicios de consultoría también debe considerar el seguro de responsabilidad civil profesional, ya que protege contra reclamaciones por daños y perjuicios debido a un asesoramiento incorrecto o errores de planificación. El seguro de defensa jurídica también puede ayudar a cubrir costos legales inesperados en caso de disputas con clientes, proveedores o autoridades.
¿Cuánto cuesta constituir una GbR?
Los costos de establecer una GbR en Alemania son relativamente bajos, ya que la creación legal no requiere ningún capital mínimo como activos comerciales. Esto hace que las GbR sean ideales para socios con recursos financieros limitados. Sin embargo, según los requisitos individuales, pueden surgir diferentes costos.
Si no tienes un acta constitutiva o si redactas una por tu cuenta, no hay gastos asociados. Si recibes ayuda de un abogado o un notario, puedes esperar pagar varios cientos de euros en función de la complejidad del documento.
Los costos para registrar una empresa varían de una región a otra, ya que cada ciudad o municipio establece las tarifas de manera individual. En promedio, el registro de empresas cuesta entre €10 y €65. Estos costos no corresponden a las GbR que no operan una empresa.
Las cuotas anuales de membresía de la IHK también varían según la región y dependen del éxito económico de cada empresa. Por ejemplo, en la IHK de Rheinhessen, podrías pagar entre €49 y €785 en 2025.
Si los socios deciden inscribir una GbR en el registro mercantil, se aplicarán los honorarios notariales y las tarifas de inscripción. Estos varían en función de la cantidad de socios. Para una inscripción inicial con hasta tres socios, la tarifa es de, aproximadamente, €100. Por cada socio adicional, la tarifa aumenta €40.
Los bancos suelen cobrar una comisión mensual por la apertura y el mantenimiento de una cuenta de empresa. Según el banco y el paquete de servicios, esto equivale a entre €0 y €20. Pueden aplicarse comisiones adicionales por proveedor, incluso por transacciones individuales, depósitos en efectivo o transferencias.
¿Qué impuestos tiene que pagar una GbR?
Cualquiera que quiera constituir una GbR también debería informarse sobre las obligaciones fiscales asociadas. Estas son diferentes para los profesionales independientes y las empresas que se dedican a actividades comerciales. Los siguientes impuestos son relevantes para las GbR de profesionales independientes:
- Impuesto a los ingresos.
- IVA.
- Posiblemente el impuesto sobre la nómina.
- Posiblemente el impuesto sobre transmisiones patrimoniales.
Los siguientes impuestos son relevantes para las GbR comerciales:
- Impuesto a los ingresos.
- IVA.
- Impuesto sobre las actividades económicas.
- Posiblemente el impuesto sobre la nómina.
- Posiblemente el impuesto sobre transmisiones patrimoniales.
Dado que la GbR es una sociedad sin identidad jurídica propia, no tiene que presentar una declaración de impuestos por separado a la agencia fiscal. Presentar un estado de ganancias separado es suficiente. Este indica las ganancias o pérdidas de la empresa y cómo se distribuyen entre los socios individuales. Cada socio tiene que declarar su participación en sus declaraciones de impuestos personales.
Por lo tanto, la tributación no se realiza a nivel empresarial. En cambio, las personas físicas pagan el impuesto a los ingresos en función de su participación en las ganancias, mientras que las personas jurídicas están sujetas al impuesto sobre sociedades. No importa si las ganancias se pagan o se dejan en la GbR.
En lo que respecta al IVA, la GbR se considera una entidad independiente sujeta a impuestos, siempre que esté registrada como empresa en virtud de la Ley del IVA alemana (UStG). En el caso de los suministros y los servicios en Alemania, el IVA suele ser del 19 % o, en algunos casos, del 7 %. Los pequeños empresarios, sin embargo, pueden estar exentos del IVA.
Desde principios de 2025, los requisitos previos para ello son ingresos anuales inferiores a €25.000 en el año anterior e ingresos previstos inferiores a €100.000 en el año en curso (consulta el artículo 19 de la UStG); antes de la reforma, se aplicaban otros límites.
Marco Teórico
Las sociedades civiles son una figura jurídica muy usada en México, por lo que su correcto tratamiento en materia fiscal es fundamental. Al respecto, analizaremos algunos aspectos legales aplicables a las sociedades civiles que deben considerarse para efectos de su constitución, así como el tratamiento fiscal que debe darse a este tipo de sociedades que tributan en el título II de la Ley del ISR, ya que en diversos aspectos es diferente al que se aplica a las sociedades mercantiles.
Aspectos legales
De acuerdo con el artículo 2688 del Código Civil Federal (CCF), la sociedad civil se define de la manera siguiente:
Es el contrato por medio del cual los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común, de carácter preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación comercial.
Aunque el CCF no lo indica expresamente, de la interpretación del concepto de contrato de sociedad civil se desprende que para constituir una se requiere un mínimo de dos personas, sin que se tenga un límite máximo de socios.
Según el artículo 2689 del CCF, el capital social de una sociedad civil se constituye de aportaciones de sus socios, las cuales pueden consistir en lo siguiente:
- Una cantidad de dinero.
- Otros bienes
- En su industria
La aportación de bienes implica la transmisión de su dominio a la sociedad, salvo que expresamente se pacte otra cosa.
Las aportaciones de los socios a la sociedad civil se encuentran representadas por partes sociales, las cuales pueden ser iguales o desiguales entre los socios.
El artículo 2690 del CCF señala que el contrato de la sociedad civil debe constar por escrito; sin embargo, se hará constar en escritura pública cuando algún socio transfiera a la sociedad bienes cuya enajenación deba hacerse en escritura pública.
Asimismo, dicho contrato deberá inscribirse en el Registro de Sociedades Civiles para que produzca efectos contra terceros.
Conforme al artículo 2693 del CCF, el contrato de las sociedades civiles debe contener los datos siguientes:
- Los nombres y apellidos de los otorgantes que sean capaces de obligarse.
- La razón social.
- El objeto de la sociedad.
- El importe del capital social y la aportación con que cada socio debe contribuir.
Después de la razón social se agregarán las palabras "sociedad civil", las cuales generalmente se usan abreviadas: "SC".
En el contrato de la sociedad civil también se deberán considerar los datos siguientes:
- Duración de la sociedad, e indicar su domicilio.
- En su caso, la manera de distribuir las utilidades y las pérdidas.
- El nombre de los administradores y las facultades que se les otorguen.
- El carácter de los socios y su responsabilidad ilimitada, cuando la tengan.
- La fecha y la firma del registrador.
Tratamiento fiscal Ley del ISR
El artículo 8o. de la Ley del ISR precisa que dentro del concepto de persona moral se entienden comprendidas, entre otras, las siguientes:
- Las sociedades mercantiles.
- Los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales.
- Las instituciones de crédito.
- Las sociedades civiles.
- Las asociaciones civiles.
- La asociación en participación, cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.
De esta manera y dependiendo de su actividad, para los efectos de la Ley del ISR, las sociedades civiles pueden tributar:
- Conforme al título II "De las personas morales".
- De acuerdo con el título III "Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos".
Por tal razón, las sociedades civiles que cumplan sus obligaciones fiscales conforme al título II "De las personas morales" de la Ley del ISR, deberán hacerlo como cualquier sociedad mercantil que tribute en dicho régimen; sin embargo, existen ciertas particularidades que la citada ley indica para estas sociedades.
Como ejemplos de sociedades civiles que pueden tributar en el título II de la Ley del ISR se encuentran, entre otras, las siguientes:
- De profesionistas (contadores, abogados, doctores, arquitectos, ingenieros, etcétera).
- Arrendadoras de inmuebles.
- Administradoras de inmuebles.
- Las de enseñanza que no cuenten con autorización o con reconocimiento de validez oficial.
- De agentes aduanales.
- Cualquier otra sociedad civil no incluida en los artículos 93 o 95 de la Ley del ISR.
Por lo anterior, a continuación se indican los aspectos más importantes en la forma de tributar en el régimen general (título II de la Ley del ISR) que deben observar las sociedades civiles.
tags: #obligaciones #fiscales #sociedad #civil #España