La pericial en materia de contabilidad es una prueba usada en juicios de carácter civil, familiar, mercantil, laboral, de seguridad social, fiscal, contencioso administrativo o penal. Es un medio de prueba utilizado para realizar la exposición técnica de un acto económico en el que se explican al juzgador las operaciones que lo sustentan.
Ortega la define como: “ofrecimiento de los elementos de convicción aplicables a operaciones de naturaleza contable”. Esta herramienta permite esclarecer hechos mediante el análisis financiero y el registro de operaciones, siendo fundamental en diversos litigios donde se requiere una opinión experta sobre un hecho controvertido.
Requisitos para los peritos y el dictamen
Los dictámenes periciales deben ser elaborados por personas que cuenten con título, cuando así lo regule la profesión de la ciencia de la que trate el acto del que pide el juzgador una opinión. A través del escrito, en el que debe acreditar el experto que cuenta con los requisitos académicos para ejercer la ciencia o arte, así como su experiencia con las credenciales que lo avalen, es que el perito acepta y protesta formalmente el cargo conferido.
Asimismo, los dictámenes periciales deben tener relación con los hechos que pretenda probar su oferente. La opinión sobre el acto controvertido es plasmada en el dictamen pericial, documento a presentar en el tiempo concedido para su desahogo. Al momento de ser rendido el dictamen, el documento es ratificado por el perito ante el juzgador, asintiendo de esta manera su contenido.
Etapas del procedimiento de la prueba pericial contable
Para la correcta integración de esta prueba, el proceso sigue diversas etapas críticas que aseguran su validez legal y técnica:
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- Ofrecimiento de la prueba pericial: Las partes proponen el desahogo de la prueba ante el órgano jurisdiccional correspondiente.
- Admisión de la prueba pericial: El juzgador revisa que la prueba sea pertinente y cumpla con los requisitos legales.
- Preparación de la prueba pericial: Los peritos designados aceptan el cargo y se les facilita el acceso a la información contable necesaria.
- Desahogo de la prueba pericial: Es el momento en que se emite y presenta el dictamen ante la autoridad.
- Valoración, apreciación o valuación de la prueba pericial: El juzgador otorga el valor probatorio al documento tras su análisis.
Aspectos relevantes sobre su ofrecimiento
Para el ofrecimiento de la pericial contable deberán cumplirse los requisitos establecidos en las leyes procesales aplicables. Si se requiere prueba pericial, las partes involucradas podrán designar a sus peritos. Es vital destacar que, al vencer el periodo de ofrecimiento de pruebas, se celebrará una audiencia pública. En casos específicos, como en procesos de concursos mercantiles, es indispensable exhibir la situación financiera y contable de la empresa que conste en los registros.
La normativa procesal establece la importancia de una correcta fundamentación del acto, ya que la prueba pericial contable puede influir decisivamente en la resolución del conflicto, al permitir que el juez comprenda la naturaleza de los registros contables, variaciones en el capital, origen y aplicación de recursos, y el estado real de una operación económica.
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