🚀 ¿Multas y recargos innecesarios? La cuestión de si los pagos de diferencias en el IMSS por parte de patrones, especialmente en el sector de la construcción, son deducibles, es fundamental para la correcta gestión fiscal y contable de una empresa. Analizaremos las disposiciones legales y prácticas relacionadas con esta temática.
Deducibilidad de Cuotas y Diferencias del IMSS
TIENEN ALGUNA OPINION O CRITERIO PARA PODER DEDUCIR EN 2011 PARA ISR.. LOS PAGOS AL IMSS POR DIFERENCIAS DE EJERCICIOS 2010 Y ANTERIORES. Los artículos 27, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en vigor a partir del 1o. clave. Derivado de la lectura de los articulos 10, 29 y 31 LISR, no se señala limitaciones en relacion a la deduccion de gastos netos por partidas de seguridad social. Mas sin embargo, para efectos de las cuotas de seguridad social del IMSS, se señala expresamente que deben ser PAGADAS, para efectos de deducirse.
Suponiendo que se trate de un contribuyente del Título IIArtículo 10. I. obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. ...Artículo 29. III. VIII. Mas sin embargo, para efectos de las cuotas de seguridad social del IMSS, se señala expresamente que deben ser PAGADAS, para efectos de deducirse. Esto implica que, para poder deducir las cuotas obrero-patronales y las diferencias detectadas, es un requisito indispensable que estas hayan sido efectivamente cubiertas.
Cálculo de las Cuotas IMSS: Salario Base de Cotización (SBC)
Las deducciones del IMSS son las aportaciones económicas que se retienen del salario del trabajador. Para calcular las deducciones IMSS, no basta con conocer el sueldo. El Salario Base de Cotización (SBC) es un elemento clave en este proceso. Pero, ¿Qué es el Salario Base de Cotización? Como vimos con Carlos, el SBC es tu punto de partida. Para que el cálculo del SBC sea sencillo, utilizamos lo que los expertos en recursos humanos llamamos el Factor de Integración.
Ejemplo Práctico de Cálculo del SBC
Supongamos que Carlos tiene un sueldo diario de $450.00 MXN y acaba de cumplir su primer año de antigüedad en su empresa actual. 📱Resultado: Aunque Carlos tiene un sueldo base de $450.00 en su contrato, para el IMSS su salario registrado es de $472.19.
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Factores Adicionales en el Cálculo de Cuotas
Además del SBC, otros factores influyen en el cálculo de las cuotas IMSS:
- UMA (Unidad de Medida y Actualización): Es la unidad que se usa en México para calcular multas, impuestos y, por supuesto, las cuotas del IMSS. Para 2026, su valor es de $117.31 MXN.
- Salario Mínimo 2026: Este año se fijaron dos montos: $440.87 MXN para la Zona Libre de la Frontera Norte y $315.04 MXN para el resto del país.
La suma de estos conceptos (y otros menores como prestaciones en dinero) conforma el Total de Deducciones IMSS. Realizar este tipo de cálculos, de forma manual o en hojas de cálculo, no solo es arriesgado, sino insostenible para la gran mayoría de las empresas.
División de las Cuotas IMSS
¿Cómo se divide el pago de cuotas IMSS? Esta es una de las dudas más comunes. La Cuota Fija es responsabilidad 100% del patrón. Ejemplo con Carlos: Su SBC es de $472.19. Aquí el empleado no aporta nada. Destinado a los servicios de cuidados infantiles y actividades culturales.
Dictamen IMSS y Regularización de Omisiones
Aquellos patrones que presentaron durante enero, febrero, marzo y abril pasados el aviso para dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones en materia de Seguro Social o vivienda por el ejercicio de 2018, ya sea porque son sujetos obligados o voluntarios, deben considerar que si el contador público contratado para tal efecto les determina -con motivo de su revisión- omisiones en el pago de las cuotas obrero-patronales o aportaciones y amortizaciones por sus trabajadores, estas deberán ser cubiertas junto con la actualización y los recargos correspondientes, observando las siguientes reglas:
- cuotas obrero-patronales, enteradas con antelación a la entrega del dictamen, o en su defecto haberse convenido su pago, pues de lo contrario será imposible presentar el dictamen citado, ya que es indispensable proporcionar al Instituto la fecha de pago de las cuotas, si este se hizo en una sola exhibición; o si se realizará en parcialidades, la fecha y número del convenio celebrado, así como fecha de la primera parcialidad y su fecha de pago, y
- aportaciones y amortizaciones de créditos de vivienda, pueden pagarse con anterioridad o posterioridad a la exhibición del dictamen. En el último supuesto es necesario proporcionar al Infonavit la información necesaria respecto del convenio de pago en parcialidades que hubiese celebrado con el Instituto
Conocer lo anterior permitirá a los patrones provisionar con anticipación alguna partida destinada a cubrir los adeudos producto del dictamen o, de no ser posible, concurrir a la oficina de convenios de la subdelegación y delegación de los IMSS o del Infonavit, según se trate, a solicitar la firma de un convenio de pago en parcialidades y así evitar cualquier contratiempo para cumplir con la entrega del dictamen (arts. pagadas por el patrón deducibles).
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