La figura del outsourcing se ha configurado como una de las formas más extendidas de contratación en México, impactando directamente en las obligaciones que derivan de las relaciones con los trabajadores. Sin embargo, su implementación genera cuestionamientos sobre la responsabilidad solidaria de las empresas ante el cumplimiento de las obligaciones fiscales y laborales.
La unidad económica y la responsabilidad solidaria
El Tercer Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del Primer Circuito, mediante la tesis de jurisprudencia I.3o.T. J/28 (9a.), determinó que para efectos del artículo 16 de la Ley Federal del Trabajo existe una unidad económica cuando ocurre un acto jurídico por medio del cual una parte suministra personal y la otra aporta la infraestructura y recursos económicos. Bajo esta premisa, la empresa beneficiaria recibe los beneficios del trabajador, lo cual implica que el servicio del empleado es diversa de la que lo contrató formalmente.
La jurisprudencia resalta que existe una responsabilidad solidaria cuando se configuran los siguientes elementos:
- Las obligaciones contraídas con los trabajadores.
- La ejecución de trabajos similares en la empresa beneficiaria o establecimiento.
- La existencia de un beneficio económico por parte de la empresa contratante.
Análisis fiscal: El IVA y la subordinación
Para determinar si las actividades que derivan de un contrato de prestación de servicios constituyen servicios independientes gravados por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), debe analizarse si la prestación se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneración. La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en el amparo en revisión 244/2015, estableció condiciones críticas para la subcontratación laboral:
- No puede abarcar la totalidad de las actividades iguales o similares que se desarrollen en el centro de trabajo.
- Debe justificarse por el carácter especializado de la actividad a realizar.
- No puede comprender tareas iguales o semejantes a las que realizan los trabajadores de la empresa contratante.
En este escenario, el trabajador se ubica bajo una doble subordinación: a la empresa que constituye el lugar donde lleva a cabo las tareas encomendadas y a la que lo emplea directamente. En estas condiciones, las erogaciones que se realizan, si bien tienen la apariencia de una contraprestación contractual, en realidad corresponden a una labor subordinada que conlleva obligaciones fiscales (ISR e IVA) y laborales ineludibles para los responsables solidarios.
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Resumen de riesgos operativos
| Factor de Riesgo | Consecuencia Legal |
|---|---|
| Subcontratación de la totalidad de actividades | Desvirtuación de la especialización y posible fraude laboral |
| Doble subordinación no justificada | Responsabilidad solidaria frente al trabajador y el fisco |
| Similitud de tareas con personal interno | Incumplimiento del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo |
Mediante una adecuada administración del personal, revisión de los contratos con terceros, manejo responsable de obligaciones y litigio laboral, consideramos que existen estructuras legales que ayudarán a reducir este tipo de riesgos y evitar un beneficio excesivo o fraude laboral.
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