El Impuesto Sobre Nómina (ISN) es una obligación que todo patrón debe tener presente cada mes. Se trata de una tarifa que el Estado exige a los empleadores por cada persona empleada que esté dentro de su nómina.
Para entender qué es el Impuesto Sobre Nómina, las empresas consideran el valor del PIB en sus localidades, además de las actividades económicas que se llevan a cabo ahí.
Para cumplir con el pago del Impuesto Sobre Nómina, debes declararlo cada mes en la Secretaría de Finanzas del estado en el que esté constituida tu empresa. En ciertos casos y en algunos estados de la república existen subsidios al ISN y la exoneración puede ser completa.
Estar a cargo de una empresa es una gran meta, misma que implica responsabilidades.
Sujetos del Impuesto Sobre Nómina en Chihuahua
De acuerdo con la Ley de Hacienda del Estado de Chihuahua, Artículo 73, son sujetos de este impuesto:
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- Las personas físicas y morales, mexicanas o extranjeras.
- La Federación, el Estado, los municipios, sus organismos descentralizados y demás entidades paraestatales.
- Los entes de derecho público con autonomía derivada de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y de la Constitución Política del Estado de Chihuahua.
- Las unidades económicas que realicen pagos por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado en los términos a que se refiere el artículo 72 de esta Ley.
Base del Impuesto (Artículo 74)
Se tomará como base para la aplicación de este gravamen, el monto total de los pagos a que se refiere el artículo 72 de esta Ley.
Por ejemplo, si la nómina total por mes de una empresa es de $256,847.00 incluyendo los sueldos de las personas que trabajan en la empresa, aguinaldo, prima vacacional y las comisiones por venta, esta cantidad será la base para el cálculo del impuesto.
Tasa del Impuesto (Artículo 75)
Al monto mensual de las erogaciones a que se refiere el artículo 74 de esta Ley, exceptuando las señaladas en el artículo 77 de la misma, se aplicará la tasa del 3%, y el importe que se obtenga será el impuesto a pagar.
Los ingresos adicionales que se recauden con motivo de la aplicación de las tasas señaladas en este artículo, respecto de los ingresos que se hubieran obtenido de haber aplicado la tasa del 3% establecida en el artículo 75 de la Ley de Hacienda del Estado de Chihuahua, durante los ejercicios fiscales 2022 y 2023, se destinarán a cubrir necesidades presupuestales en materia de salud, educación, seguridad pública, así como de la Fiscalía General del Estado y saneamiento financiero, de acuerdo con lo que se establezca y apruebe en el Presupuesto de Egresos del Estado de Chihuahua, correspondiente a los ejercicios fiscales 2022 y 2023.
Excepciones (Artículo 76)
El Artículo 76 enumera algunas de las excepciones al pago del ISN, incluyendo:
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- Pagos por primas de antigüedad.
- Gastos de representación y viáticos que reúnan los mínimos requisitos que para su deducibilidad requiera la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Prestaciones de servicio de comedor, bono de transporte, uniformes de trabajo y deportivos, festejos y convivios, becas para los trabajadores y sus familias, que se otorguen con carácter general y sean pagadas totalmente por el patrón.
- Los provenientes de los fondos de ahorro cuando las aportaciones de la empresa sean iguales a las de los trabajadores.
Las contribuciones extraordinarias a que se refieren los Decretos 266-94-XI-P.E. y 842/2012 VI P.E., publicados en el Periódico Oficial del Estado de Chihuahua del 30 de abril de 1994 y del 22 de septiembre de 2012, respectivamente, se determinarán tomando como base de los mismos, el Impuesto Sobre Nóminas causado, determinado considerando la tasa del 3% establecida en el artículo 75 de la Ley de Hacienda del Estado de Chihuahua.
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