El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo que se aplica a los ingresos que una persona o empresa recibe a lo largo de un año fiscal. En Guatemala, la carga tributaria es una de las más bajas de Latinoamérica, a pesar de que se ha incrementado significativamente en el último decenio.
Importancia de la imposición directa en Guatemala
La imposición directa como porcentaje del PIB se duplicó entre los años 1990-2007. Las mejoras de mayor significancia se observaron en el período reciente (2004-2007). Ello se debe a la ampliación de la base gravable, mejores controles, facilidades para el pago de impuestos, el establecimiento de sucesivos impuestos sobre activos o ingresos brutos de apoyo al Impuesto Sobre la Renta-ISR-y que coincidió con una fase expansionista de la economía. De tal cuenta, el cumplimiento tributario aumentó, según las estimaciones realizadas la evasión del ISR se redujo del año 2003 al 2006.
Factores que influyen en la baja recaudación y evasión
Por el contrario, existen factores que influyen en la baja recaudación y evasión como la complejidad y estructura legal del ISR, la vulnerabilidad legal del impuesto ante recursos de Inconstitucionalidad, bajo riesgo de detección de contribuyentes en incumplimiento, impunidad en los delitos tributarios, abuso de los incentivos fiscales, resistencia al pago de impuestos y una débil cultura y moral tributaria.
Regímenes de ISR en Guatemala
En Guatemala, el ISR cuenta con dos regímenes principales:
- Sobre las Utilidades Lucrativas
- Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
ISR sobre las Utilidades Lucrativas
El primero establece el 25% sobre la Ganancia la cual se determina cada 3 meses con pagos trimestrales y una liquidación al final del ejercicio fiscal.
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ISR Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
El segundo se paga el 5% o 7% sobre el monto facturado mensualmente. El ISR Opcional Simplificado es un régimen tributario diseñado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de ciertos contribuyentes. Se caracteriza por su cálculo mensual basado en la renta obtenida, restando las rentas exentas y las retenciones sufridas. Los contribuyentes inscritos en este régimen deben presentar una declaración jurada mensual y efectuar el pago correspondiente dentro de los primeros diez días del mes siguiente.
¿Cómo se determina el ISR Opcional Simplificado y cuál es su tipo impositivo?
Primero, para saber cuánto impuesto tienes que pagar, debes calcular tu renta que se va a gravar. De ese dinero, puedes restar ciertas cantidades que están exentas de impuestos y las retenciones que ya te hayan descontado otros (como tu empleador). Lo que te quede después de restar todo esto es lo que tienes que pagar de impuestos.
¿Cuál es el período de liquidación y forma de pago del ISR Opcional Simplificado?
Si estás inscrito en este régimen, cada mes debes presentar un informe (declaración jurada) sobre cuánto dinero ganaste. Si quieres pagar tus impuestos directamente, debes solicitar un permiso especial al SAT. Este permiso te permitirá no recibir retenciones de impuestos de tus clientes. Sin embargo, es importante que estés al día con todos tus pagos de impuestos antes de hacer esta solicitud.
¿Qué opción de ISR conviene elegir?
Para determinar que opción de ISR me conviene elegir, si en mi determinación de costos y gastos el porcentaje de ganancia es arriba del 30% es mejor elegir el Régimen Opcional Simplificado sobre ingresos porque se puede descontar el porcentaje establecido y el restante queda como la ganancia neta. El Régimen General indica que se debe sumar el 12% sobre cada venta y que se pueden compensar con el IVA de las compras para el funcionamiento del negocio y generar rentas según lo indica la Ley del IVA.
Impuestos complementarios de ISR
Los impuestos complementarios de ISR, también llamados mínimos o alternativos, se crean con la finalidad de recaudar cuando menos un porcentaje, ya que las autoridades consideran que la mayoría de los contribuyentes evaden el fisco. En algunos países se ha implementado lo que se conoce como ?Flat tax? o impuesto plano, el cual consiste en una tasa única para cualquier tipo de contribuyente, esto con la finalidad de simplificar tanto el proceso de recaudación como el protocolo que debe seguir el contribuyente para enterar el impuesto.
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Acuerdo entre México y Guatemala para evitar la doble imposición
Existe un Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Guatemala para Eliminar la Doble Imposición en Materia de Impuesto sobre la Renta y para prevenir la Evasión y la Elusión Fiscal y su Protocolo, hechos en la Ciudad de México, el trece de marzo de dos mil quince. El objetivo del acuerdo es eliminar la doble tributación, misma que representa una carga fiscal excesiva para los residentes de México y los residentes de otros Estados que realizan operaciones comerciales o financieras entre sí.
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