Las políticas contables pueden estar diseñadas para dar cumplimiento a diferentes Normas de Información Financiera, como lo pueden ser las NIF (Normas de Información Financiera en México), NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) o US GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Estados Unidos), dependiendo de la legislación a la que reportemos nuestros estados financieros o las necesidades con las que cuente la entidad.
El presente trabajo tiene como objetivo analizar las políticas contables y el impacto en los Estados Financieros en la prevención de lavado de activos y financiamiento de otros delitos; investigación que surge ante la necesidad de actualizar las políticas contables para hacer frente a las prácticas delictivas a las que están expuestos los negocios y manera particular la compañía Administradora de Fondos y Fideicomisos, como consecuencia del accionar de organizaciones criminales que se valen de este tipo de negocios para lavar el dinero mal habido.
Para este efecto, se emplearon métodos de análisis y estudio de la empresa investigada, se realizó una investigación de campo en la compañía, a través de la aplicación de técnicas como la encuesta, la entrevista, y el análisis de la información financiera del negocio, para determinar la posible afectación y vulnerabilidad ante la posible presencia de un caso de lavado de activos.
Por ello, se indagó sobre los mecanismos de control, políticas y procesos que se llevan a cabo para la detección y prevención, pero se constató que es necesario el desarrollo de planes de capacitación, ya que actualmente hay omisión de los reportes de control debido a la falta de comunicación entre departamentos y el desconocimiento del personal al momento del llenado de reportes. Evidentemente esto incide en desaciertos e incongruencias.
Como resultado de la investigación se diseñó una propuesta Sistema Integral para la Prevención del Lavado de Activos [SIPREVLA], cuya finalidad es identificar y contrarrestar cualquier amenaza que se presente dentro del negocio fiduciario para proteger la integridad de la empresa, los empleados y clientes.
Lea también: Entendiendo las Políticas Tributarias
La investigación se justifica en el desconocimiento que posee el personal del área contable, financiero y comercial, al momento de identificar alguna señal de alerta por parte de clientes que realicen operaciones inusuales sin ningún sustento.
A nivel mundial, el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) es el responsable de promover estrategias que mitiguen el impacto de este grave problema, su rol es dar un conjunto de recomendaciones a las naciones suscritas, bajo el compromiso de erradicar la práctica de lavado de activos (Grupo de Acción Financiera, 2018). Para este efecto, la GAFI evalúa a los países miembros, mediante listas que reflejan las debilidades con relación a este tema, pudiendo estar en lista negra o lista gris y suponiendo sanciones económicas.
En el Ecuador, la entidad encargada de prevenir y erradicar el lavado de activos es la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE), quien vela especialmente de compañías que pertenecen al sector de alto riesgo. Es decir, aquellas empresas que debido a la gran cantidad de dinero que manejan en sus transacciones comerciales de compra y venta, representan un nicho atractivo para el lavado de dinero.
Para efectos de esta investigación se analizó el caso de la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos, cuyo problema central se define como la vulnerabilidad al riesgo de lavado de activos debido a falencias en las políticas contables adecuados para la prevención de este delito. Además, el problema central se relaciona con tres aspectos: 1) existe una desactualización del manual porque no se han considerado normas vigentes en cuanto procedimientos de debida diligencia para la detección y prevención del lavado de activos; además, 2) hace falta mejorar la capacitación y los recursos tecnológicos que dispone del personal para cumplir su trabajo de la mejor manera; y finalmente, 3) las políticas contables presentan falencias ya que no cuenta con herramientas para evaluar el riesgo, a través del uso de una matriz que mida el impacto y nivel de ocurrencia de un posible caso de lavado de activos; por tanto, este aspecto debe ser solucionado para garantizar una política de prevención de este delito.
Si no se corrigen a tiempo estos problemas, los posibles efectos se determinan en el pago de fuertes multas a la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE), por reportes mal realizados o falta de notificaciones de operaciones inusuales injustificadas; de igual manera, esto podría repercutir en los ingresos del negocio, trayendo consigo un desprestigio por posibles vínculos en hechos delictivos.
Lea también: Aplicaciones de Políticas Contables
La investigación se justifica en la necesidad que tiene la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos por actualizar las políticas contables en torno al manejo de posibles casos de lavado de activos, ya que actualmente hay un escenario de vulnerabilidad y es pertinente que se destinen acciones eficaces, para detectar y reportar cualquier operación inusual a la UAFE.
Según De La Torre (2016) la emisión del Código Orgánico Integral Penal (COIP) “determina un nuevo espacio para la aplicación de sanciones tipificando los delitos y estableciendo penas” (p. 329).
El nombre de lavado de activos o blanqueo de capitales comenzó a popularizarse entre las autoridades estadounidenses, cuando estuvieron detrás de las mafias que establecieron una red de lavanderías de ropa, con el propósito de ocultar el dinero mal habido, generado por el contrabando de bebidas alcohólicas que en dicha época estaban prohibidas. De la misma forma, Al Capone que era el líder de la Mafia de Chicago, lavaba dinero proveniente de las ganancias obtenidas de la extorsión, tráfico de armas, prostitución y alcohol mediante la creación de lavanderías ficticias, logrando burlar a las autoridades durante varias décadas.
Esto se relaciona con la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos, debido a la vulnerabilidad que existe al disponer de controles desactualizados, por ende, es necesario proponer políticas contables que ayuden a tomar decisiones más eficientes en los procesos de debida diligencia que detecten oportunamente el delito de lavado de activos. Especialmente porque las actividades identificadas con el lavado de activos no sólo incluyen el narcotráfico, sino toda práctica que genere ganancias y beneficios mal habidos, que buscan legitimarse para poder seguir contando con estos.
De acuerdo con Castellanos et al. Sociales: impulsar y favorecer el crimen, contribuyendo a legitimar lo obtenido de la acción delictiva.
Lea también: Políticas y procedimientos de auditoría
De acuerdo con Castellanos et al., el proceso de lavado de activos se desarrolla en tres fases:
- Colocación. - esto comienza cuando el lavador introduce sus ganancias ilícitas dentro del sistema financiero, ya sea mediante depósitos a una cuenta bancaria, o a través de la inversión en instrumentos financieros.
- Ocultamiento. - en esta etapa el lavador hace un fraccionamiento o realización de múltiples transacciones que tienen como finalidad alejar los valores de su fuente ilegal, haciendo más difícil su rastreo.
- Integración. - es el proceso final que hace posible la reintroducción de los fondos ilegales en la economía. Es decir, aquí los fondos aparecen como legítimos y pueden ser reutilizados sin problema. Por ejemplo, a través de la compra de bienes de lujo, sean estos vehículos, autos, etc.
Es así como resulta fundamental que la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos tome en cuenta el modus operandi de las organizaciones delictivas para protegerse con políticas de debida diligencia que detecten oportunamente cualquiera de estas fases o etapas. Especialmente la colocación de dinero mal habido en las cuentas de inversión, ya que esta es el primer artificio que utilizan, y podría acarrear a posibles vinculaciones con patrimonios de narcotraficantes.
La metodología de investigación se fundamentó en el método deductivo, debido a que se realizó una interpretación general de los resultados obtenidos durante la investigación, convirtiéndose en el punto de partida, al momento de diseñar una propuesta de actualización de las políticas contables que posee la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos, es así como se recogieron algunas apreciaciones que explican en qué se basan estos razonamientos.
Bajo este contexto, el método deductivo se relacionó con la información expuesta en tablas y gráficos que permitieron diagnosticar la situación actual del medio investigado, es decir que mediante los recursos estadísticos (cuantitativo) y entrevistas (cualitativo) se expusieron conclusiones generales de cómo se desarrolla la problemática del manejo de casos de lavado de activos dentro de la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos.
De acuerdo con el tema de estudio, los tipos de investigación utilizados fueron estudios exploratorios y descriptivos.
La investigación fue de tipo exploratorio porque se recabó información de fuentes primarias, en este caso de la empresa: Administradora de Fondos y Fideicomisos, de donde se obtuvieron los datos para identificar la actual manera en la que se establecen los reportes ROII y RESU que solicitan de forma obligatoria los diferentes organismos de control.
El enfoque de investigación fue mixto, ya que involucra los diseños de tipo cualitativo y cualitativo dentro de los resultados de la investigación.
En primera instancia, los datos cuantitativos se vieron reflejados en la encuesta y el análisis financiero mediante los ratios, ya que su elaboración implicó una medición numérica de las variables analizadas, en donde cada pregunta de la encuesta fue tabulada y presentada en valores absolutos y relativos, y en el caso del análisis financiero se utilizaron fórmulas para determinar la relación existente entre varias cuentas ya sean de activo, pasivo, patrimonio o de resultados.
Las técnicas de investigación que se utilizaron fueron: la encuesta, la entrevista, observación y análisis de datos.
Se conoce como población como el conjunto de personas relacionadas con el tema de estudio, debido a que presentan cualidades similares entre sí. Para efecto de la presente propuesta se consideró como población para la realización de las encuestas al conjunto de trabajadores que forman parte de la empresa: Administradora de Fondos y Fideicomisos, quienes en total suman 20 colaboradores de las diferentes áreas: comercial, contabilidad, legal y administrativa.
Mientras que la muestra fue una fracción de esta población, es decir un número reducido de la población que resulta más accesible para el desarrollo de la investigación. En este contexto, las encuestas se efectuaron a los colaboradores o asistentes de las áreas involucradas al tema de lavado de activos, y las entrevistas a: Gerente General, Contador, Jefe Comercial, Gerente de Negocios Fiduciarios, Gerente Legal y Oficial de Cumplimiento.
Los controles que actualmente dispone la compañía no son adecuados pues, el 71% manifestó que están desactualizados. Asimismo, el personal encuestado presentó una respuesta parecida en lo que respecta al conocimiento que tienen sobre los procesos que deben implementarse para la prevención y detección de casos de lavado de activos pues, si bien un 42% comentó sí tener claro este punto, un 57% no lo tiene del todo claro; y es ahí donde se evidencia una necesidad de impulsar talleres de capacitación; especialmente a otras áreas involucradas como: el dpto. Comercial, dpto.
Un aspecto favorable es que el 85% del personal aplica las políticas de debida diligencia; es decir, se valen de este mecanismo para identificar el perfil de los clientes y señales de alerta, para ser tratados, como determinan las políticas contables, a través del llenado de los formularios correspondientes. En lo que concierne a la necesidad de reducir el riesgo financiero a través de la incorporación de nuevas y mejores políticas contables, hubo una posición favorable unánime pues, todos están conscientes de que este tipo de medidas protegería tanto a los clientes, como al personal de la empresa, desvinculándola de estos hechos delictivos.
Asimismo, entre los tipos de riesgo más comunes que mantiene la entidad, el personal optó por referirse a multas o penalidades por los organismos de control, cuando no se presentan los reportes de forma oportuna; y esto se ve evidenciado cuando el 100% mencionó que desconoce la forma de llenar los reportes ROII y RESU que exige la UAFE; por tanto, hace falta reforzar este aspecto.
Se diseñó la propuesta: Sistema Integral para la Prevención del Lavado de Activos [SIPREVLA] para lograr una fácil identificación del plan de acción sugerido para la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos.
La información previamente analizada deja en evidencia que cualquier empresa puede ser víctima del lavado de activos, en este caso, la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos no está exenta de verse inmersa en un caso de lavado de activo por alguna organización delictiva que se disfrace de cliente para lograr este cometido. Por ello, es necesario que esta institución disponga de los mecanismos idóneos y actualizados para hacer frente a este delito.
Según los resultados obtenidos durante la investigación de campo, se pudo determinar que la empresa Administradora de Fondos y Fideicomisos sí dispone de las políticas contables necesarias para hacer frente al lavado de activos, pero el problema radica en la falta de capacitación que algunos miembros de la empresa poseen sobre la forma en que deben aplicarse los reportes que ayuden a detectar las señales de alerta, y la desactualización de algunos controles.
tags: #politicas #contables #ejemplos #y #definicion