Cada que hablamos de nómina en México, tarde o temprano sale el ISR a escena. Sí, el Impuesto Sobre la Renta. Ese que sí o sí hay que considerar cada vez que una empresa contrata bajo el esquema de sueldos y salarios. Y más allá del clásico cálculo quincenal, hay un punto que marca una diferencia clave: qué ingresos están gravados y cuáles exentos. Eso no solo afecta al monto que se le retiene al trabajador, también cambia la forma en que se planea la nómina, se diseñan las prestaciones y se cuida la carga fiscal de la empresa.
Definición de ingresos gravados y exentos
Cuando hablamos de si algo está gravado o exento, nos referimos a cómo se comporta fiscalmente ese ingreso. Un ingreso gravado es aquel sobre el que se calcula el ISR. Y un ingreso exento es justo lo contrario: se salva del ISR, siempre que cumpla ciertos requisitos que marca la ley.
- Ingresos gravables: Se refiere a esa parte del ingreso que sí entra en la cuenta del ISR. Sobre esa cantidad hay que calcular y retener el impuesto que marca la ley. Entran el salario base, prestaciones obligatorias como la PTU, el aguinaldo, o pagos por liquidación e indemnización.
- Ingresos exentos: Son aquellos que, por disposición legal, no se toman en cuenta para el cálculo del ISR. Generalmente están relacionados con temas como la seguridad social o ciertos apoyos definidos por ley. El artículo 93 de la LISR establece las condiciones para que un ingreso quede fuera del cobro de impuestos.
Límites de exención en 2025
Es importante revisar los topes exentos basados en el valor de la UMA (Unidad de Medida y Actualización) para no pasarse de la raya fiscal y diseñar prestaciones eficientes.
| Concepto | Límite de exención |
|---|---|
| Salario mínimo | Hasta 30 UMAS ($3,380.70) |
| Aguinaldo | Hasta 30 UMAS ($3,380.70) |
| Prima vacacional | Hasta 15 UMAS ($1,690.35) |
| PTU | Hasta 15 UMAS ($1,690.35) |
| Prima dominical | 1 UMA por domingo ($112.69) |
Aplicación de exenciones y deducciones
Para cada uno de estos conceptos de sueldos y prestaciones pagados a los trabajadores se establecen reglas y límites para su exención. Algunos ingresos y prestaciones pueden quedar exentos de ISR cuando cumplen con ciertos requisitos relacionados con comprobación, límites de pago y registro correcto dentro de la nómina.
La deducción de los gastos por pagos a los trabajadores que están total o parcialmente exentos del ISR para dichos trabajadores, sólo procederá hasta el 47% de dichos pagos exentos otorgadas al trabajador. Cuando las prestaciones otorgadas, en el ejercicio, no disminuyan respecto de las del año anterior, la deducción será de 53%. Algunos de los gastos o pagos mencionados sujetos a este límite son: la previsión social, cajas y fondos de ahorro, pagos por separación, gratificación anual, horas extras, prima vacacional y dominical, y la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).
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Consecuencias de una mala clasificación fiscal
Si una empresa clasifica mal un ingreso exento como gravado, o al revés, las consecuencias pueden ir más allá de una simple corrección en nómina. Por un lado, si algo que debería ser gravado se paga como exento, el SAT lo va a detectar tarde o temprano; las multas y recargos no se hacen esperar. Por otro lado, si se grava un ingreso que debió ser exento, el colaborador termina recibiendo menos de lo que le corresponde, lo cual genera descontento y conflicto laboral.
Para evitar este tipo de errores, lo ideal es revisar constantemente cómo se clasifican los conceptos en la nómina y usar herramientas de validación. Tener claridad sobre cómo funciona el ISR ayuda a entender mejor las retenciones aplicadas en nómina y los factores que pueden modificar el salario neto de los trabajadores.
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