La pérdida fiscal es un tema crucial en el ámbito financiero y tributario, que afecta tanto en el ejercicio de empresas como a individuos. Estas pérdidas fiscales pueden surgir por diferentes razones, como la disminución de las ventas, altos costos operativos o inversiones fallidas. Una pérdida fiscal se determina en el contexto de los impuestos sobre la renta y se produce cuando los gastos deducibles de una persona o empresa superan sus ingresos tributables en un período fiscal determinado.
La Pérdida Fiscal: Definición y Cálculo
En primer lugar, se calculan los ingresos tributables del contribuyente durante el período fiscal. A continuación, se determinan los gastos deducibles que pueden ser restados de los ingresos tributables. Se comparan los ingresos tributables calculados en el paso 1 con los gastos deducibles determinados en el paso 2. Una vez determinada la pérdida fiscal, el contribuyente puede utilizarla para reducir su carga tributaria en períodos fiscales futuros. Las pérdidas fiscales son un elemento clave en el cálculo de la carga tributaria de una empresa.
Por otro lado, la utilidad fiscal se refiere al resultado financiero de una empresa o individuo que se utiliza para calcular los impuestos a pagar. La utilidad fiscal se calcula a partir de los ingresos y gastos registrados en los libros contables de acuerdo con las normas fiscales y los principios contables aplicables en cada jurisdicción. En algunos países, existen deducciones, créditos fiscales y otros beneficios impositivos que pueden afectar la utilidad fiscal.
El Cierre del Ejercicio en CONTPAQi Contabilidad
Al término del ejercicio es necesario realizar un cierre para conocer la utilidad o pérdida obtenida. Este proceso CONTPAQ i® CONTABILIDAD lo realiza de forma automática, generando la póliza de cierre necesaria para la cancelación de saldos a las cuentas de resultados y al mismo tiempo, actualiza las tablas de fechas para la captura del siguiente ejercicio contable. Otra ventaja que tiene CONTPAQ i® CONTABILIDAD es que, si se manejan periodos abiertos, podrán realizarse ajustes a los movimientos capturados, aún después de haber aplicado el cierre del ejercicio y los saldos en los reportes se reflejarán fielmente. CONTPAQi Contabilidad® te permite ejecutar el cierre anual con precisión, cumpliendo con normas y disposiciones fiscales, y con herramientas que automatizan gran parte del proceso. CONTPAQi Contabilidad® es mucho más que un sistema contable: es una plataforma robusta, actualizada y enfocada en el cumplimiento fiscal mexicano.
Conceptos Clave del Cierre
¿Que es el cierre de ejercicio? El cierre de ejercicio marca el término del ejercicio contable y crea un nuevo ejercicio. El cierre contable anual es uno de los procesos más relevantes dentro de la gestión financiera de cualquier empresa. El cierre contable anual tiene como finalidad determinar los resultados reales del ejercicio, es decir, las utilidades o pérdidas generadas por la operación durante el año.
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CONTPAQ i® CONTABILIDAD maneja un periodo donde se pueden hacer ajustes relacionados con el cierre del ejercicio y es el periodo 14, también conocido como Periodo de Ajustes. Si ya se efectuó el cierre de ejercicio contable y necesita registrar más operaciones que no deben ser incluidas en el siguiente ejercicio, entonces se pueden registrar en el Periodo de Ajustes, sin que esto afecte los saldos del último periodo. La póliza anual de resultados se genera en el periodo 14.
Las cuentas de orden que los contribuyentes utilicen y registren para determinar el impuesto del ejercicio conforme a las disposiciones fiscales y que su cálculo deba realizarse en forma anual, podrán ser reportadas al cierre del ejercicio, en la balanza 12 o 13, según corresponda.
Requisitos para el Cierre y la Póliza de Cierre
Para hacer el cierre del ejercicio, el periodo vigente debe ser el 14. ¿Qué es la póliza de cierre? Salda a ceros todas las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, haciendo un movimiento para saldarlas y un movimiento contrario a una cuenta de capital, en la cual se almacenará el resultado de la utilidad o pérdida del ejercicio por cerrar.
Antes de iniciar con el proceso del cierre, debes verificar lo siguiente:
- Todas las ventanas de diálogo deben estar cerradas.
- En versión red sólo el usuario que realizará el cierre debe estar dentro de la empresa, los demás usuarios, deberán estar fuera de esa empresa.
- Respalda la empresa.
- Para realizar la póliza de cierre verifique que: El periodo vigente sea el periodo 14.
- No existan movimientos en la Cuenta de cuadre.
- No existan pólizas sin afectar.
- Exista una cuenta de capital acreedora, ya que es la que se utilizará para cancelar los saldos de resultados.
Importante: Si la Póliza de cierre se realiza y el periodo actual no es el 14, CONTPAQ i® CONTABILIDAD no considerará esa póliza como de cierre y por lo tanto no podrá realizarse el cierre del ejercicio. La Cuenta de cuadre es una cuenta de control que se genera de forma automática y sirve para cuadrar una póliza si es que los movimientos de cargos y abonos son diferentes.
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¿Cuándo generar la póliza de cierre? Cuando se desea calcular la pérdida o utilidad del ejercicio. Esta póliza la genera CONTPAQ i® CONTABILIDAD en base a los movimientos registrados en el ejercicio actual. Esta póliza es un requisito para cerrar el ejercicio e iniciar uno nuevo. Mientras no realice la póliza de cierre, no podrá cerrarse el ejercicio. Para que la póliza de cierre se genere, sólo necesitas indicar la cuenta de Capital acreedora que cancelará los saldos de resultados y el número de póliza que desees.
Después de generar la póliza de cierre en CONTPAQi Contabilidad, se puede realizar lo siguiente:
- Modificar la póliza de cierre antes de hacer el cierre del ejercicio.
- Si se modifican las cuentas de resultados en ejercicios anteriores, esta póliza se recalcula automáticamente.
- Imprimir la póliza de cierre, ya sea desde Reportes o desde Pólizas.
- Desplegar la póliza de cierre desde Reportes auxiliares, marcando la casilla “Sólo las de Ajuste”, y desde Pólizas, marcando la casilla “Póliza de ajuste”. Cabe aclarar que si esta casilla no se marca, la póliza no se desplegará.
Importante: Después de realizar el Cierre del ejercicio esta póliza no podrá modificarse ni eliminarse.
Para cambiar el periodo sólo necesitas indicar el nuevo periodo que quieres manejar. Importante: Antes de cambiar el periodo respalda la empresa ese día. Verifica que toda la información del ejercicio actual se haya capturado.
Asignación de Agrupadores del SAT en CONTPAQi
Para contar con mayor flexibilidad en la asignación de agrupadores del SAT, en esta versión es posible asignar agrupadores de niveles 1 y 2 a cualquier cuenta contable. La recomendación de CONTPAQi® es asignar agrupadores del SAT de nivel 2 a las cuentas afectables, así como a las cuentas de mayor que no tengan subcuentas. Únicamente quienes desean asignar el agrupador del SAT de nivel 1 a sus cuentas contables. Si este es tu caso, recuerda que tus cuentas de mayor que sean afectables o que no tengan subcuentas, deberán tener asignado un dígito agrupador del SAT de nivel 2.
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- Cuando tengas cuentas de mayor y estas sean afectables, revisa que tengan asignado el agrupador del SAT de nivel 2.
Fiscalización Electrónica y Cumplimiento con el SAT
En 2025, la fiscalización electrónica está más viva que nunca. El SAT no solo se ha modernizado con nuevas plataformas y herramientas, también ha intensificado la revisión de los XML contables y de los CFDI emitidos, recibidos y relacionados en tus pólizas. Esta guía práctica está pensada para ayudarte a revisar, validar, prevenir errores y aprovechar mejor tu sistema contable.
El SAT exige que esta información esté no solo completa, sino coherente entre sí. Además, cumples con el Artículo 28 del CFF, que exige que todos los registros contables estén en medios electrónicos. Si tu sistema no cumple con esto, podrías recibir multas que van desde los $4,000 hasta los $32,000 por cada omisión. ¿Se puede utilizar un reporte auxiliar para vincular el folio fiscal de los comprobantes fiscales en las pólizas? Sí, se puede utilizar un reporte auxiliar de folio fiscal para incluir las referencias de los comprobantes fiscales.
¿Cuándo se debe enviar el archivo Auxiliar de Folios? Cuando al contribuyente se le facilite integrar la información de los comprobantes fiscales de forma independiente a la póliza, pero en todos los casos la información de los folios deberá estar vinculada con el número de póliza con el cual se registró contablemente.
¿Qué procedimiento se debe hacer, cuando no se pueda enviar la información contable por no contar con acceso a internet? Los contribuyentes acudirán a las administraciones locales de servicios al contribuyente, y serán atendidos por un asesor fiscal para que los apoye en su envío en las salas de internet, debiendo llevar su Firma electrónica vigente. El sistema tiene un apartado de consulta de acuses, en el cual se puede conocer el número de acuse.
¿Qué tipo de acuses se entregarán? Un acuse de recepción, de aceptación y de rechazo del (los) archivo (s), mismos que contendrán los datos del archivo (Folio, Fecha y Hora, RFC del contribuyente, Periodo, Nombre del archivo, Tipo de archivo, Tipo de envío, Motivo y Estatus).
Precisión y Revisión en la Contabilidad
Una revisión efectiva no es solo técnica: también es operativa y humana. El primer paso es realizar una revisión exhaustiva de todas las cuentas contables, identificando posibles discrepancias. Asegúrate de que las cuentas contables coincidan con los saldos reales en bancos, proveedores, clientes, inventarios y activos fijos. Cada póliza debe tener un comprobante que la valide (factura, CFDI, recibo de pago, contrato, etc.). La captura manual genera errores. ¡Tranquilo! No necesitas ser ingeniero ni experto fiscal para encontrar los errores más frecuentes. No entres en pánico si detectas errores o diferencias. Realizar un cierre contable eficiente requiere precisión, orden y herramientas que apoyen cada etapa del proceso.