La auditoría contable es un proceso esencial para garantizar la precisión y transparencia de los estados financieros de una empresa. Este procedimiento permite identificar errores y fraudes, asegurando que las prácticas contables cumplan con las normativas vigentes.
En este contexto, la auditoría contable es un examen sistemático de los registros financieros de una organización. Su objetivo principal es verificar la exactitud de los estados financieros y asegurar que reflejen fielmente la situación económica de la empresa.
El proceso de auditoría contable se lleva a cabo en varias etapas, cada una diseñada para asegurar una revisión exhaustiva de los registros financieros.
Razones Vitales para la Auditoría Contable
La auditoría contable es vital para las empresas por varias razones. En primer lugar, proporciona una evaluación objetiva de la salud financiera de la organización, lo que es crucial para la toma de decisiones estratégicas.
Con los avances que ha tenido el comercio, la industrialización en una sociedad cada vez más capitalista y los que trae consigo, por ello se sugirió mantener un control, revisión y verificación adecuada de los procesos y la información existente para el cumplimiento de los objetivos, misión y visión de las organizaciones de manera eficiente y eficaz que ayudará a las organizaciones a una mejor gestión que ayudó a la mejora de procesos y por ende crecimiento económico.
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Tipos de Auditoría
Una auditoría interna es un análisis o evaluación general de todos los procesos y estructuras dentro de una empresa. Aunque su nombre podría hacer pensar que es un análisis que se lleva a cabo por miembros de la misma empresa, lo cierto es que más bien suele ser un proceso que lleva a cabo un auditor externo analizando los procesos internos de un negocio.
Cómo Obtener el Máximo Provecho de una Auditoría
- Antes de cualquier otra cosa, la persona a cargo de la auditoría debe contar con las habilidades necesarias para efectuar este proceso del mejor modo. Esto significa que no antepondrá intereses o simpatías por encima de los estándares de calidad. Así no quedará pendiente una evaluación a los procesos, estructuras o políticas de la empresa.
- Nuevamente, es importante que recuerde que para obtener los mejores resultados (y con ello las sugerencias y estrategias que llevarán a su empresa al siguiente nivel) es conveniente avisar sobre los procesos de auditoría.
- Una vez realizada la auditoría, deberá realizar una junta en la que informe sobre los resultados.
Evolución de la Auditoría
Con el inicio del comercio y la industrialización surgen las transacciones y derivado de ello los controles que inician con los inspecciones y registros financieros, posterior se ve necesario ya no solo tener controles financieros sino también administrativos, que con el tiempo se fueron convirtiendo en controles de las gestiones a realizar; retomamos acorde a la cronología a los egipcios, en el año 4000 A.C., en las teorías que destaca el reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular y, en el 2000 A.C., el uso de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes, la imposibilidad de llevar a cabo el sistema de relaciones de producción, distribución, cambio y consumo con un adecuado control, desde años remotos existían estos problemas y permitió la existencia de la contabilidad pública, con el pasar de los años por el control indispensable en estas actividades surge la auditoría; se atribuye relevancia a estas actividades, así como a su controlar a Carlos Marx gracias a su obra, el capital que expresa: “Y nuestro Robinsón, que del naufragio ha salvado el reloj, libro mayor, tinta y pluma, se pone, como buen inglés, a llevar la contabilidad de sí mismo” . (Marx, 1873, p. 50).
En el Ecuador al igual que en los demás países que tienen comercio se vio en la necesidad de mantener controles en sus organizaciones, controles que han dado como resultado una mejor administración de las organizaciones, derivándose resultados como incremento de organizaciones, crecimiento de las ya existentes, mayor oportunidades de trabajo, diversificación de operaciones, retorno de dinero, entre otras; esto logrado a través de un control efectivo, eficiente y económico de los recursos que mantiene cada organización.
Antiguamente los feudales se hacían acompañar de hombres de confianza cuando trataban operaciones comerciales de importancia, es de ahí que surge la contabilidad pública, sin embargo estos acompañantes tenían conocimientos de escritura, entonces su función consistía en escuchar lo tratado y ponerlo por escrito, al tener que oír se les nombró “auditores”.
El primer control que se realiza es el que obedece a la monetaria, financiera, entonces surge la auditoría en el momento en que la propiedad de los recursos financieros y la responsabilidad de asignarlos depende de varias personas; con propósito de detectar desfalcos y determinar si las personas en posiciones de confianza estaban actuando e informando de manera responsable nace entonces la auditoría financiera.
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En el XVI, el feudalismo se debilita y los burgos pasan a dominar la economía, principia el desarrollo del comercio y la industrialización. En el siglo XVIII principalmente en Inglaterra, Alemania y Francia, se producen convulsiones económicas y financieras que se sucedieron a raíz de la revolución industrial éstas sucedieron hasta alrededor del siglo XIX, a partir de estos problemas surge la necesidad de personas especialistas en problemas económicos, financieros y contables (Pérez, 2010).
Legalmente se reconoce por primera vez a la auditora por la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 determinando la necesidad de un sistema metódico y normalizado que permita mantener una adecuada información, prevención de fraude y aceptación de efectuar una revisión independiente de las cuentas de las organizaciones (Gene, 1962, p. 697).
Mientras se efectuó el desarrollo del capitalismo (1862 - 1905), la auditoría se fue haciendo indispensable sobre todo en los países ingleses; en aquellas épocas las auditorías se enfocaban en asegurar que la información financiera estaba correcta y que existían todos los activos registrados en forma y cantidad adecuada.
Fue Carlos Marx quién destacó la importancia del registro y control financiero cuando manifestó que el control era un elemento indispensable en el sistema económico capitalista (Marx, 1893, p.
Otros autores resaltan que luego de la revolución industrial creció notablemente el alcance y la complejidad de los negocios (Cook y Winkle, 2006), debido al incremento del tamaño de las organizaciones, es entonces que se produce el fenómeno de empleo, al contratar un mayor número de personas y sus sistemas contables, las tareas de custodia de activos y su registro fueron separadas y se establecieron los controles internos para protegerlos y detectar los desfalcos.
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Con el incremento de la actividad mercantil y la complejidad de los sistemas contables, se modifica el enfoque de la auditoría, es decir pasa de la búsqueda de desfalcos a la certificación de la exactitud de estados financieros, para emitir una opinión sobre la presentación correcta de todos los estados financieros acorde a las necesidades de los dueños de las organizaciones, entonces se modifica el objetivo de la auditoría ya que por la exigencia sobre la información contable facilitada a los accionistas y a los acreedores, debe responder realmente a la situación patrimonial y económica financiera, por la preponderancia y dominio de la gran propiedad privada monopolista (Colectivo de autores, 2007).
Por otro lado, con la legislación federal sobre valores de 1933 y 1934, en pleno capitalismo monopolista de estado, surge la teoría keynesiana del desarrollo, con el objetivo de evitar futuras crisis como considerando el período de 1930 a 1933.
En base a la contabilidad y auditoría Keynes realiza sus teorías, estas rigieron el capitalismo durante decenas de años. Años después se crea la Security and Exchange (SEC), esta incrementa los requisitos de presentación de informes y exige que los estados financieros fueran dictaminados por auditores independientes (Cook y Winkle, 2006).
El objeto y propósitos de la auditoría se han ido modificando a lo largo del tiempo, partiendo de la detección de desfalcos y la certificación de la exactitud de estados financieros, pasando por la revisión de sistemas, la obtención y evaluación de evidencias, hasta la actualidad que se expresa una opinión de carácter profesional sobre la adecuada presentación de los estados financieros considerados en su conjunto, a esta actividad se denomina auditoría financiera.
Pero es en el año 1957 que surge el interés por parte de las administraciones de las organizaciones por conocer el desempeño de sus entidades, ya que esto no era viable a través de los informes o auditorías financieras. (Armas, 2008).
De este modo, surgió la auditoría administrativa con la finalidad de evaluar la calidad de la administración, o sea, la planificación, la organización, la dirección y el control de las entidades.
Por otro lado, la denominada globalización ha evolucionado desde los años 70 hasta la actualidad y es considerada como la tercera etapa del desarrollo del capitalismo. Esta sintetiza procesos sociales como la crisis del régimen social de postguerra, la ocurrencia de la revolución científico-técnica con su desarrollo de las tecnologías de la información, comunicación y nuevos materiales, así como de las biotecnologías y bioingenierías y la emergencia de un nuevo paradigma productivo basado en la flexibilización de los procesos de valoración y la precarización de las condiciones de trabajo (Pérez, 2009).
: “La auditoría es el examen de las demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos” (Santillana González, 2004, pág. 37).
En 1900 emerge de manera formal la gestión gracias a Frederick Winslow Taylor, quien plantea el método científico para analizar el trabajo y elevar la eficiencia en los procesos de producción en su libro The Principles of Scientific Management; gracias a Henry L. Gantt (1901) y Harrington Emersonx (1910) quienes apoyan la teoría, esta se ve consolidada.
El primer autor, por definir un sistema de tarea y bonificación y por sus gráficas de control, propuestos en su libro Industrial Leadership. El segundo autor, por su ingeniería de eficiencia fundamentada en principios, difundida a través de sus artículos Efficiency as a Basis for Operation and Wages, publicados en la reconocida revista The Engineering Magazine, entre 1900 y 1919.
Años más tarde los autroes Harold Koontz y Ciryl O’Donnellxx (1955) proponen la autoauditoría, una técnica de control del desempeño total, enfocado a determinar dónde se encuentra la organización acorde a la evaluación para identificar el camino a seguir en términos organizacionales.
Por otro lado, en 1961, T. G. Rose, presenta una nueva propuesta para el empleo de la auditoría administrativa en las organizaciones. José Antonio Fernández Arena (1966), desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa y presenta.
Sin embargo es hasta 1994 con el aporte de Jack Fleitman que se consideran los conceptos fundamentales de evaluación, fases y metodología para su ejecución, además clarifica el diseño y empleo cuestionarios de control interno y cédulas analíticas. (Franklin, 2007, pág. 5).
Francisco Arturo Montaño Sánchez en el año 2004 en su trabajo idea la instrumentación de la auditoría administrativa como elemento clave de las fases de planeación y control de una organización, complementada por auditorías de estados financieros, legales, ecológicas, de calidad y mercadológicas, entre otras; el autor Juan Ramón Santillana González, en el mismo año en su obra Auditoría interna integral, interrelaciona la auditoría administrativa, operacional y de estados financieros para lograr una visión integral del comportamiento de una organización; mientras que el autor Walker Paiva Quinteros (2004), en su obra Auditoría, enfoques metodológicos y prácticos, integra guías prácticas para el manejo de auditorías en sus versiones operacional, de sistemas de administración y control, especial, ambiental, de calidad, de control interno, informática, de personal, marketing, de estados financieros e integral (Franklin, 2007, pág.
En el análisis de los diferentes enfoques del término de auditoría se percibe una constante alusión implícita a la información, ya que los documentos que muestran los hechos y procesos auditados no son más que la información que los refleja.
Auditoría de Gestión en Ecuador
La auditoría de gestión en el Ecuador, trata de examinar el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras, operativas, evalúa el control interno y la gestión, esto solo le logra con el trabajo de equipos multidisciplinarios, en el Ecuador las organizaciones ejecutan auditorías de gestión generalmente para medir la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, acorde a los principios y criterios delas “E” de auditoría de gestión, es decir de la economía, la efectividad y la eficiencia.
Este tipo de auditoría examina y evalúa los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores, estos pueden ser de diferente tipo los planteados por las organizaciones que se los conoce como institucionales y lo planteados o de medida estándar para las personas y la ejecución de su trabajo que se los conoce como indicadores de desempeño (Asamblea Nacional Constituyente, 2002, s/p).
La auditoría de gestión es importante por varias razones entre ellas, porque es aplicable a todas las operaciones que se realizan en la organización, gracias al examen exhaustivo que realiza este tipo de auditoria permite comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las operaciones desarrolladas por la organización, es de gran utilidad para los administradores porque posibilita el incremento de la eficacia, la efectividad y la economía en el uso de recursos, intentando mejorar las operaciones y actividades que cumple la organización especialmente en las áreas críticas, a través de las recomendaciones y acciones correctivas; la auditoría de gestión examina en forma independiente la información contable con el fin de determinar su razonabilidad o eficiencia administrativa y/o legal, evalúa las operaciones, y controla las actividades en todos los niveles que realiza la organización logrando generar nuevas ideas, procedimientos, métodos y técnicas para el control de operaciones y actividades venideras fruto de las experiencias obtenidas.
El alcance de la auditoría de gestión puede ser tan específico como se necesite en un sector de la economía, todas las operaciones de las organizaciones inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa o actividad específica; tanto la administración como el personal que lleva a cabo la auditoría debe estar de acuerdo en cuanto al alcance planteado en la planificación, pues si se conoce que ésta auditoría incluye una evaluación detallada de cada aspecto operativo de la organización, la misma debe tener presente aspectos fundamentales como el cumplimiento de los objetivos institucionales y su concordancia con la planificación de la evaluación, nivel jerárquico de la organización y la participación individual de los integrantes de la institución que son quienes aportan para obtener resultados apegados a la realidad de la organización.
De la misma forma sería oportuno considerar la ejecución de una auditoría de gestión en la organización por la amplitud del objetivo, la evolución del cumplimiento de la legislación, política y procedimientos establecidos por los órganos y organismos estatales.
La capacidad de tomar decisiones informadas es una de las principales ventajas que representa la auditoría financiera. En México, donde el SAT ha intensificado sus procesos de fiscalización, las auditorías cobran una relevancia especial. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA, o ISA, por sus siglas en inglés) constituyen el pilar fundamental para la práctica de auditoría financiera a nivel global.
Según el IMCP, más del 58% de las firmas de auditoría en México reportan una alineación completa con las NIA. En México, donde las pymes constituyen el 99.8% del tejido empresarial, se enfrentan a una paradoja para implementar auditorías efectivas. De acuerdo con el INEGI, solo el 35% de las pymes sobrevive más allá de los cinco años, siendo la falta de controles financieros una de las principales causas de fracaso.
Muchas pymes carecen de personal con el conocimiento técnico necesario para realizar auditorías. Sin experiencia previa, los emprendedores tienden a enfocarse en aspectos operativos.
Una empresa multinacional, al operar en diferentes países, se enfrenta a desafíos mucho más complejos. Las multinacionales deben cumplir con las normativas locales y apegarse a los estándares internacionales. Por otro lado, al operar en mercados con distintos niveles de estabilidad económica y normativa, las multinacionales enfrentan una gama más amplia de riesgos financieros, fiscales y legales.
Ejemplos Prácticos de Auditorías
Un gran ejemplo es Starbucks, que en 2008 hizo una auditoría interna para identificar por qué sus costos operativos seguían aumentando, a pesar del crecimiento constante de sus ingresos. Como resultado, Starbucks cerró alrededor de 600 tiendas no rentables y rediseñó sus operaciones para ser más eficientes, optimizando la cadena de suministro y mejorando la experiencia del cliente.
Otro ejemplo es Walmart, que había reportado pérdidas millonarias y, gracias a una auditoría pudo identificar que se debía a una mala gestión de inventario, dado que tenían exceso de stock en algunas tiendas y escasez en otras. La auditoría impulsó la implementación de un sistema más avanzado, ¿el resultado?
Dictamen del Auditor
El dictamen es el informe formal emitido por un auditor externo al concluir el proceso de revisión de estados financieros de una empresa. El dictamen tiene un impacto en la confianza que terceros -como inversores, instituciones financieras y autoridades fiscales- tienen en la empresa auditada.
Colaboración y Comunicación
La comunicación clara y colaboración entre los auditores y el equipo directivo de la empresa son fundamentales para una auditoría exitosa. Los directivos deben tener una comprensión total del propósito de la auditoría y deben involucrarse activamente.
Éxito Continuo a Través de la Auditoría
Sea interna o externa, la auditoría es un elemento que asegura el éxito continuo de cualquier empresa. Para facilitar la preparación y realización de auditorías, es recomendable implementar sistemas que automaticen la recopilación y el análisis de datos financieros.