Es nuestro mandato, como centro de investigación, proporcionar análisis accesibles y técnicamente sólidos sobre el uso que se le da a los recursos públicos. Los recursos públicos son, primeramente, recaudados por un esquema de impuestos, derechos, cuotas, ventas de bienes y servicios, contribuciones, entre otros. Estos recursos son discutidos, analizados y aprobados en el Congreso de la Unión a través de la LIF, para, posteriormente, decidir cómo, dónde y a quién beneficiar, mediante el PEF.
LIF vs. Las cifras dentro de la LIF son únicamente estimaciones de recaudación para un determinado año fiscal. Por lo tanto, la recaudación observada puede ser muy diferente a aquella estimada en la LIF.
De manera similar que con los ingresos, el gasto ejercido, desde 2013, ha sido mayor al aprobado en el PEF.
Estructura Demográfica y Progresividad Fiscal
La figura 1.1 muestra la estructura demográfica de México, por sexo y edad, en 2018 y 2030. Ahí se observa una población que está envejeciendo, puesto que las personas mayores a 65 años, quienes representan el 7.3% del total de la población en 2018, serán el 10.2% en 2030. Se calcula que, en 2018, el 50% de los hombres y de las mujeres tienen 27 y 29 años de edad, o menos (i.e.
Un sistema fiscal se considera progresivo cuando las personas de mayores ingresos destinan un mayor porcentaje de sus ingresos al pago de impuestos, consecuentemente, se beneficia más a los que menos tienen.
Lea también: Preguntas Clave en la Auditoría de Compras
Ingresos Presupuestarios
Los ingresos presupuestarios son los recursos económicos que, en un determinado año fiscal, se recaudaron para realizar política pública. Tributarios: Se refieren a la recaudación por medio de impuestos como el ISR, IVA, ISAN y otros tributarios.
La figura 1.3 muestra, año con año, las estimaciones y lo efectivamente recaudado. Por ejemplo, de 2013 a 2017, la recaudación ha sido mayor a los ingresos estimados en la LIF.
Los ingresos tributarios (o impuestos) son el componente con mayor crecimiento de los ingresos del gobierno federal, representando el 56.0% del total de los ingresos estimados, sin incluir la deuda, en la LIF 2018. De 2013 a la fecha, han aumentado su importancia pasando de representar el 9.6% del PIB en 2013 a ser el 13.0% en 2017 (con una estimación en la LIF 2018 de 12.6% del PIB).
Los ingresos petroleros tienen la característica de que no dependen completamente de los esfuerzos del gobierno federal, sino que se ven afectados por factores externos, como el precio internacional del petróleo y el tipo de cambio. Contrario a los ingresos tributarios, los ingresos petroleros han ido en descenso de 2013 a la fecha.
Los ingresos no tributarios no petroleros se refieren principalmente a los derechos, productos, aprovechamientos y las cuotas a la seguridad social.
Lea también: Preguntas frecuentes sobre papeles de trabajo
Gasto Presupuestario
El gasto presupuestario es el uso de los ingresos presupuestarios recaudados. El gasto en protección social, el cual se refiere principalmente al pago de pensiones, ha ido en aumento.
El gasto en educación se mantuvo estable de 2013 a 2015, representando niveles de alrededor el 3.7% del PIB. Sin embargo, para 2016, disminuyó a 3.5%.
Las transferencias a estados y municipios se refieren a los recursos federales transferidos a estados y municipios en forma de participaciones, de acuerdo con los mecanismos establecidos en la Ley de Coordinación Fiscal.
El costo de la deuda ha ido en constante aumento. En 2013, representó el 1.6% del PIB, mientras que, en el PEF 2018, se estima que representará el 2.1% del PIB.
La adquisición de deuda (o financiamiento) es otra de las vías con el que el gobierno federal cuenta para satisfacer sus gastos presupuestarios. Es un déficit cuando los gastos estimados son mayores a los ingresos estimados y, por lo tanto, cuando se adquiere deuda para cubrir lo faltante.
Lea también: Guía de Preguntas en la Auditoría Administrativa
Sistema de Cuentas Nacionales (SCN) y Recaudación Efectiva
El SCN de México, elaborado por el INEGI, registra las actividades económicas de la nación, como son la producción, el consumo y el ingreso. Ahí es donde se cuantifica el PIB en sus diferentes cuentas (generación de ingreso primario, consumo) y a través de sus diferentes instituciones (hogares, gobierno, empresas, sector externo). Conocer las principales cuentas del PIB, así como la recaudación estimada por la SHCP, permite determinar una tasa efectiva, entendida como una tasa de lo efectivamente recaudado, relativo al total producido.
La recaudación lograda por concepto de impuestos al ingreso a personas físicas, asalariados y a las cuotas a la seguridad social representan el 4.5% del PIB, significando una tasa efectiva del 9.4%, cuando se considera un ingreso nacional sin capital (48.0% del PIB). El consumo nacional de los hogares e ISFLSH representa el 66.4% del PIB y, por impuestos al consumo, se recaudará el 5.8%. Esto equivale a una tasa efectiva de 8.7% (cuadro 2.2).
En el SCN, el ingreso neto de capital está determinado por los excedentes de operación de las sociedades, empresas e ISFLSH, así por el alquiler imputado. El cuadro 2.3 muestra que, el ingreso neto de capital de acuerdo al SCN es de 32.3% del PIB.
Prioridades de Gasto
Existen muchos rubros de gasto que el gobierno federal tiene que cubrir durante su administración. Dentro de estos rubros, se encuentran los relacionados al pago de la deuda, gastos administrativos, gasto en inversión, etcétera. A través de la discusión en el Ejecutivo y Legislativo, se decide dónde, cuándo y cómo gastar los recursos disponibles.
El gasto per cápita en educación es muy similar en los niveles básica y media superior, incrementándose considerablemente para la educación superior y posgrado. El gasto en pensiones per cápita es muy diferente entre instituciones. Las pensiones de LFC, FERRONALES e ISSFAM ascienden a $1,274,141 pesos por pensionado al año, mientras que las pensiones del IMSS son, en promedio, de $94,539. La pensión para adultos mayores, a la cual tienen derecho todos los adultos mayores que no reciben una pensión contributiva, es $7,296 pesos al año por beneficiario. El gasto en salud anual promedio por asegurado del Pemex y el ISSFAM asciende a $21,555 pesos. El del IMSS es de $6,391.
Transferencias Netas (TN)
Las TN representan la suma de las contribuciones que el hogar o individuo otorga al SFM (e.g. impuestos, derechos, cuotas, petróleo, etc.), restando los beneficios recibidos a través del gasto público en bienes, servicios e instituciones públicas (e.g. En este sentido, una TN+ representa a un individuo u hogar que aporta más de lo que recibe.
Los valores monetarios utilizados fueron los expresados en el Paquete Económico 2018, tanto en su LIF, como en su PEF. Posteriormente, conforme a lo reportado en la ENIGH 2016, se asignaron las contribuciones y los beneficios a la población, según las características e información reportada. Cada elemento fue tratado de manera diferenciada y específica, conforme a lo establecido por las diversas leyes y reglamentos vigentes. Los valores están expresados en términos anuales, en promedios per cápita.
Se utiliza el término beneficio en un sentido amplio e ilustrativo. Por el momento, se dejará de lado cualquier diferencia económica entre el costo de proveer un bien público, medido a través del gasto presupuestario, y el beneficio (o valor) del mismo, en términos económicos y sociales. Los resultados son estimaciones que utilizan supuestos para lograr un enfoque de individuos que actúan como beneficiarios y como contribuyentes del SFM.
El cuadro 4.1 muestra las TN por decil de ingreso. Sus TN- llegan hasta el decil VII. Sus TN- llegan hasta el decil III.
El ciclo de vida se define como la trayectoria de TN que un individuo promedio, nacido en el año 2018, tendría a lo largo de su vida, si las políticas fiscales se mantuviesen constantes durante todo el periodo. El 70% de las TN son aportadas por los hombres. El 30% son aportadas por las mujeres. Entre los 15 y 20 años, las personas reciben más de lo que aportan, reflejándose en sus TN- por la educación y la salud (nota: excepto para el decil X). Posteriormente, hasta los 65 años, el trabajo genera un pago de impuestos al ingreso y los servicios públicos son menos demandados, traduciéndose en unas TN+.
En términos agregados, lo que aportan los deciles VI al IX equivale exactamente a lo que reciben los deciles I al V. Los individuos con educación media superior, superior y posgrado son quienes se benefician, por más tiempo, de TN-. Esto se debe a que, por más tiempo, recibieron beneficios educativos y postergaron su entrada al mercado laboral y, por ende, el pago de impuestos al ingreso.
Flujo de Recursos Públicos
El Sankey es un diagrama de flujo que fue utilizado inicialmente para fluidos de energía o de material (agua, petróleo, gas). Bajo este principio, se construye un Sankey para el SFM, considerando a los recursos públicos como un flujo monetario, desde y hacia las personas. Se logró asignar, a una población en específico, el 59.1% (12% del PIB) de los ingresos (sin considerar el financiamiento) y el 55.2% (11.7% del PIB) del gasto.
Las figuras 4.2 y 4.3 muestran el flujo de los recursos públicos, desde una perspectiva donde el SFM empieza desde los deciles, la escolaridad, las edades y los sexos y hacia estos mismos termina. En la parte izquierda de cada una de las figuras Sankey se muestra cuanto contribuyen los sujetos en cuestión, mientras que, en la parte derecha, lo que reciben. Los niños de 0 a 17 años obtienen una TN- de 1.9% del PIB. Asignando los ingresos derivados del ISR a personas morales, los ingresos de la CFE por industrias y otros ingresos públicos de capital, las empresas aportan un 7.8% del PIB.
Bono Fiscal
El bono fiscal es el incremento de las TN derivado del bono demográfico. Los resultados en la figura 5.1 son una proyección del ciclo de vida del SFM (figura 4.1) con las estimaciones demográficas del CONAPO (figuras 1.1 y 1.2).
No obstante, existen diferencias notables entre el bono fiscal de las personas formales y el de las informales. Particularmente, el punto máximo para los primeros es en el 2019; el máximo para los segundos parece ser después del 2030.
La figura 5.2a muestra el ciclo de vida de la población formal. Por definición, esta población se caracteriza por tener acceso a la seguridad social, lo cual incluye, entre otras cosas, salud y pensiones contributivas. Experimentan también una notable diferencia entre hombres y mujeres, donde el 84% del total lo aportan los primeros.
La figura 5.2b muestra el ciclo de vida de la población informal. No obstante, la diferencia entre las TN entre hombres y mujeres está balanceada.
Responsabilidad Fiscal
Se define la responsabilidad como la habilidad de responder ante situaciones favorables y adversas, para planear mejor a futuro y establecer prioridades para invertir en capital humano y físico que impulse la economía y bienestar. Existen compromisos sociales que responder ante las generaciones presentes y futuras.
Las figuras 1.3 y 1.4 muestran que, aunque se recaude más de lo estimado en la LIF y, por lo tanto, también a lo estimado en el PEF, el resultado final es un sobre-ejercicio, mostrado en la cuenta pública, y no una disminución en la déficit presupuestario.
El SHRFSP está mostrado en la figura 6.1 con una tendencia creciente desde 2012, pasando de un tamaño del 37.2% PIB a un 47.3% del PIB estimado para 2018. La figura 6.1 muestra las proyecciones del SHRFSP estimadas por el CIEP hasta el 2030. Es importante aclarar que estas estimaciones son proyecciones y no predicciones.
El ciudadano y el individuo son el componente central del SFM, puesto que de éstos se recaudan los impuestos y a ellos mismos se destina el gasto público. Primero, hay que resaltar que las estimaciones de largo plazo son proyecciones y no predicciones, con algunos supuestos constantes en un sistema cambiante. Segundo, la comparación entre la población formal e informal es para ilustrar dos segmentos económicos de la población, en sus contribuciones y beneficios. Sin embargo, se entiende que esta población es dinámica y no es una división fija a través del tiempo, puesto que los individuos pueden cambiar de tipo de trabajo y pagar impuestos en diferentes momentos de su vida.
Preguntas Clave y Necesidad de Reforma Fiscal
Las 6 preguntas aquí expuestas son un marco de referencia para el debate y el diálogo público. Una nueva reforma fiscal todavía es necesaria porque siguen pendientes cuestiones claves: equidad (incluyendo la intergeneracional), redistribución y sostenibilidad.
Anexo Metodológico
Se utilizaron los siguientes supuestos para medir las transferencias netas del capítulo . El ingreso bruto aquí presentado difiere de los ingresos corrientes publicados por el , como parte de los resultados de la ENIGH 2016. La principal diferencia es que el ingreso bruto incluye las estimaciones de pago de ISR y cuotas a la seguridad social, así las del subsidio al empleo recibido, para cada individuo, según su composición y fuente de ingresos. Los números estimados son por persona en el hogar. Es decir, una persona con ingresos mensuales de $20,000 pesos y 4 dependientes, estaría dentro del decil 8, debido a que el ingreso promedio per cápita sería de $5,000 pesos. El remanente de operación del Banco de México proviene las ganancias por la venta de activos en otras divisas. En comparación, la recaudación del IVA se estima en 3.9% del PIB para 2018.
Obligaciones Fiscales en México
De tal forma que lo anterior se refiere a que una vez que se produce el hecho previsto por las leyes, el contribuyente debe cumplir frente al Estado con las obligaciones que se derivan de la realización de ese hecho y el Estado tendrá el derecho de percibir o exigir, según sea el caso, al contribuyente el cumplimiento de esas obligaciones.
El Estado ya sea la federación, las entidades federativas o los municipios a través de sus organismos fiscales tiene la facultad de recaudar y en su caso exigir del sujeto pasivo el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
El contribuyente es quien realiza el hecho imponible, esto es quien realiza o se coloca en la hipótesis prevista por la ley.
Además del contribuyente existen otros sujetos que no realizan precisamente el hecho imponible, sin embargo en virtud de la realización de ese hecho imponible por el contribuyente y con quien se encuentran relacionados, surgen obligaciones a su cargo, como el enterar el Impuesto al Estado.
El Estado en la relación tributaria actúa frente al gobernado o contribuyente a través de las autoridades fiscales.
En las obligaciones de dar, el contribuyente paga al Estado el impuesto.
En las obligaciones de hacer, el contribuyente presenta al Estado sus declaraciones de impuestos.
En las obligaciones de no hacer, el contribuyente tiene prohibido por la ley determinadas conductas.
En las obligaciones de tolerar, el contribuyente permitirá que el Estado compruebe que se encuentra dando debido cumplimiento a sus obligaciones fiscales.
En México, el fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que dispone: “Artículo 31: Son obligaciones de los mexicanos: IV.
El Código Fiscal de la Federación define que los impuestos son las contribuciones establecidas por la ley y que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley y que no sean aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social o las personas que se benefician por servicios de seguridad social proporcionadas por el Estado.
Las contribuciones de mejoras según el Código Fiscal de la Federación, son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien directamente por obras públicas.
tags: #preguntas #frecuentes #politica #fiscal