Es imprescindible conocer que todos los contribuyentes inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) tienen la obligación de actualizar los datos manifestados en el RFC cuando estos se modifiquen. A estas modificaciones se denominan como Avisos ante el RFC.
En este sentido, los contribuyentes, tanto personas físicas como morales, que deben estar inscritos en el RFC y, en muchos casos, tener un certificado de Firma Electrónica Avanzada, según lo establecido en los artículos 27 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y 25 de su Reglamento, deben realizar la presentación de diversos avisos ante el RFC para mantener su información actualizada.
Marco Legal y Formas Oficiales
De esta manera, conforme al artículo 14 del Reglamento del CFF, las personas físicas o morales obligadas a solicitar su inscripción al RFC con fundamento en el artículo 27 del CFF, deberán presentar la solicitud de inscripción. En el caso de sociedades mercantiles, esta solicitud debe señalar el nombre de la persona a quien se haya conferido la administración única, dirección general o gerencia general, cualquiera que sea el nombre del cargo con que se le designe.
La regla 2.3.17 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente señala que, para efectos de los artículos 27 del CFF y 14 de su reglamento, los contribuyentes que soliciten su inscripción en el RFC o deban presentar los avisos sobre su cambio de situación fiscal de acuerdo con los supuestos que establecen dichos preceptos, deberán presentar las formas oficiales R-1 "Solicitud de inscripción al registro federal de contribuyentes" o R-2 "Avisos al registro federal de contribuyentes", acompañadas de los Anexos 1 al 9, según corresponda a personas morales y físicas.
Tipos de Avisos al RFC y Sus Características
Existen diversos avisos que se deben presentar ante el RFC, cada uno atendiendo a una situación específica del contribuyente. A continuación, se detallan algunos de los más comunes:
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- Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones: Este aviso permite informar cambios en tus actividades económicas o modificar tus obligaciones fiscales, conservando vigente al menos una actividad y régimen fiscal u obligación.
- Corrección o cambio de nombre: Este aviso se produce cuando, siendo personas físicas, se modifica el nombre o apellidos para corregirlos.
- Cambio de domicilio fiscal: Se genera cuando el contribuyente establece su domicilio fiscal en un lugar distinto al manifestado originalmente en el RFC.
- Suspensión de actividades: Debes presentar este aviso únicamente si el contribuyente interrumpe de forma total todas las actividades económicas que le obligan a presentar declaraciones periódicas.
- Reanudación de actividades: Este aviso se puede presentar únicamente tras una suspensión de actividades.
- Apertura o cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos: También aplica para lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades.
- Cancelación en el RFC por defunción: Este aviso se presenta por el familiar o tercero interesado del contribuyente fallecido. Es aplicable cuando el contribuyente, al momento del deceso, se encuentre inscrito sin obligaciones fiscales, estuviera obligado a presentar declaraciones periódicas solo por sueldos y salarios, o se encuentre en suspensión de actividades, excepto si en este último caso tiene créditos fiscales determinados a su cargo. Una de las pocas formas de dar una baja de RFC a través del formulario RX es para los contribuyentes que estuvieron registrados por brindar servicios personales.
- Apertura de sucesión y cancelación del RFC por liquidación de la sucesión: Este aviso se presentará por el representante legal de la sucesión en caso de que fallezca una persona obligada a presentar declaraciones periódicas por cuenta propia. El trámite de Suspensión por defunción es presentado por el familiar o tercero interesado del contribuyente cuando, al estar obligado a presentar los avisos de Apertura de sucesión y de Cancelación por liquidación de la sucesión, aún no se dé inicio al Juicio sucesorio.
Existen otros avisos en el Registro Federal de Contribuyentes, que deben presentarse en los casos aplicables a cada uno de ellos, conforme a la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, incluyendo las reglas: 2.4.4., 2.4.11., 2.5.1., 2.5.3., 2.5.4., 2.5.11.
Procedimiento para la Presentación de Avisos
La presentación de los avisos puede realizarse por diferentes vías, dependiendo del tipo de trámite.
Avisos que se presentan vía Internet
Los siguientes avisos ante el RFC pueden ser presentados vía Internet, aunque en algunos casos no descarta que también puedan ser presentados de forma personal:
- Apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades.
- Actualización de actividades económicas y obligaciones.
- Cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de sus actividades.
- Suspensión de actividades personas físicas.
- Reanudación de actividades.
- Validación de la clave en el RFC.
- Suspensión de actividades de personas morales.
Pasos para presentar avisos al RFC por Internet:
- Entra a la página del SAT.
- Selecciona la opción “Trámites”.
- Allí encontrará en la barra superior la opción de RFC.
- Colocándose sobre RFC verá la sección de “Actualización”.
- Allí encontrará las diferentes opciones de Avisos al RFC o trámites a realizar. Elija el que desea enviar.
- Se le solicitará el RFC y Contraseña para proseguir.
Avisos que se presentan personalmente
Debajo se pueden observar los avisos ante el RFC que únicamente pueden ser presentados personalmente:
- Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales.
- Solicitud de autorización para llevar a cabo una fusión posterior.
- Suspensión/reanudación de actividades de asalariados.
- Cambio de denominación o razón social.
- Corrección o cambio de nombre.
- Cambio de régimen de capital.
- Apertura de sucesión.
- Cancelación en el RFC por cese total de operaciones.
- Cancelación en el RFC por liquidación total de activo.
- Cancelación en el RFC por defunción.
- Cancelación en el RFC por liquidación de la sucesión.
- Inicio de liquidación.
- Cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
- Aviso que presentan los fideicomisarios en el RFC manifestando que ejercen la opción a que se refiere el Artículo 74 de Reglamento del IVA.
- Avisos al padrón de Bebidas Alcohólicas.
- Constancia de inscripción al padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas ante el RFC.
- Cambio de domicilio o de apertura de un lugar donde se fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas alcohólicas.
Es importante destacar que si actualizas tu domicilio fiscal y los sistemas institucionales no permiten concluir con la presentación del aviso en línea, debes concluirlo en cualquier oficina del SAT, previa cita y llevando contigo un comprobante de domicilio en original y una identificación oficial.
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Presentación por correo certificado
La solicitud y los avisos podrán ser enviados por correo certificado con acuse de recibo solo cuando no haya módulo de atención o de recepción de trámites fiscales en la localidad del domicilio del solicitante o de la persona por quien se presente el aviso.
Plazos para la Presentación de Avisos al RFC
Cada uno de los avisos indicados anteriormente deben ser presentados, para cumplir con la normativa, en el transcurso de un mes siguiente al hecho que motive dicho aviso.
En el caso de no realizar el aviso en el tiempo estipulado, el contribuyente o su representante legal pueden presentar en cualquier momento los avisos correspondientes de forma voluntaria y espontánea, los cuales surtirán efectos legales al momento de su presentación, mitigando así posibles sanciones.
Consecuencias de No Presentar los Avisos al RFC
No presentar los avisos de cambio de situación fiscal al RFC puede acarrear diversas problemáticas y sanciones para el contribuyente.
A modo de ejemplo, si se ha cambiado de domicilio fiscal y no se ha notificado al SAT, la autoridad podrá enviar una intimación o una notificación simple al domicilio anterior, ya no vigente. El SAT estimará que el contribuyente fue notificado, y empezarán a correr los plazos legales, mientras que el contribuyente nunca recibió la notificación y desconoce la situación.
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Asimismo, cualquier falta que el SAT estime y considere que lo amerita, puede acarrear una sanción. No tener los datos actualizados o encontrarse en un estado de no localización del domicilio fiscal puede generar que se impida la emisión de facturación electrónica, hasta en tanto no se actualicen los registros ante el SAT.
Como se ha mencionado, podrán imponerse multas que van de los $3,420.00 a los $6,830.00 por aviso no presentado, salvo que la presentación del aviso haya sido espontánea.