La nómina es uno de los gastos más importantes y fiscalmente sensibles para las empresas mexicanas. Se refiere a que el gasto por salarios, sueldos y prestaciones puede restarse de los ingresos acumulables al momento de calcular el ISR. Este Impuesto Sobre la Renta tiene ciertas exenciones de aplicación.
En México, ciertos beneficios de previsión social pueden estar exentos del Impuesto sobre la Renta (ISR), aunque con restricciones y límites establecidos. La previsión social incluye todos los beneficios otorgados al trabajador que mejoran su calidad de vida sin representar un ingreso gravado. A la vez, es importante saber que la Ley del ISR también señala un límite para las prestaciones de previsión social. Esto también tiene un gran beneficio para ti como patrón, ya que puedes hacer libres de impuestos algunas de estas prestaciones, pero debes tener cuidado ya que tienen un límite y deben estar registradas en tu nómina.
Especialistas han comentado que 8 de cada 10 empresas no registran algunos de estos conceptos en su nómina y por consecuencia son acreedores a multas por parte del SAT. No dejes que tu empresa pierda ingresos por multas del SAT y sobre todo, tu prestigio ante tus clientes. Lo primero que necesitas es saber la situación real de tu empresa y cómo está tu nómina en materia fiscal y legal.
¿Cuáles son los exentos de ISR?
Entre las prestaciones que pueden quedar libres de impuestos se encuentran:
- Vales de despensa
- Fondo de ahorro
- Servicios de salud ofrecidos por el empleador
- Gastos funerarios
- Seguros de vida
- Subsidios por incapacidad
- Servicios de guardería
El Artículo 93 de la Ley del ISR regula los límites de exención para estas prestaciones. Si el beneficio de previsión social es menor al límite permitido, solo se exentará el monto real recibido. Como viste, existen ingresos que la ley considera exentos del ISR, pero es importante conocer los límites y requisitos que marca la LISR para evitar errores en tus declaraciones.
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Otros Ingresos Exentos de ISR
El aguinaldo que se paga a todos los trabajadores a fin de año, está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs). Si una persona gana el salario mínimo, sus horas extra están totalmente exentas de ISR, hasta por 3 horas diarias y un máximo de 9 horas semanales. Todo aquel trabajador que debe presentarse a su trabajo en domingo, tiene derecho a un pago extra conocido como prima dominical.
Las cuotas que el empleador paga directamente al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en beneficio del trabajador, no se consideran ingreso gravable para efectos del ISR. Las primas de seguros médicos, hospitalarios o funerarios, cuando son pagadas por el patrón como una prestación general para todos, pueden no generar ISR. La condición principal es que se trate de una prestación general, es decir, que esté disponible de forma equitativa para todos los trabajadores o para una categoría específica (como todos los sindicalizados, operativos o administrativos).
Beneficios como becas para los hijos, apoyo en caso de incapacidad, actividades deportivas, culturales o guarderías también pueden considerarse ingresos exentos.
Siempre que no superen 15 veces el valor de la UMA, las pensiones, jubilaciones o retiros de subcuentas de ahorro están libres de ISR, incluso si el beneficiario recibe más de una pensión. La clave está en revisar el monto permitido según la ley. Estos límites se expresan en UMAs (Unidades de Medida y Actualización), que cambian cada año. En caso contrario, solo la parte excedente estará sujeta al impuesto.
La UMA y su Importancia
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros.
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Obligaciones Fiscales y Declaración Anual
La Ley del Impuesto sobre la Renta es el marco legal que regula el cobro del ISR en México. Esto implica llevar registros contables claros, emitir comprobantes fiscales (CFDI), y reportar al SAT toda la información relevante de manera veraz y puntual. La declaración anual del ISR, que debe presentarse en abril del año siguiente al que corresponden los ingresos, es un momento clave para verificar que se hayan aplicado correctamente las exenciones.
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