Pagar impuestos es una obligación fiscal que todas las empresas deben cumplir para evitar problemas legales. Por esa razón, te explicaremos los conceptos exentos de ISR en nómina.
¿Qué es el ISR?
En la nómina existen algunos conceptos exentos de ISR, pero ¿qué es el ISR? El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una carga fiscal directa aplicada a los ingresos que incrementan el patrimonio de un contribuyente. Este impuesto está regido por la Ley del ISR y es de carácter obligatorio para personas físicas y morales que entren en las siguientes características:
- Residen en México sin importar la ubicación de la fuente de los ingresos económicos.
- Mexicanos que viven en el extranjero, pero que tienen un establecimiento permanente en México.
- Residentes en el extranjero que reciban ingresos procedentes de riquezas ubicadas en México.
Hay varios conceptos que pagan ISR como: salarios, honorarios, arrendamientos, enajenación de acciones, premios, espectáculos públicos y en general cualquier ingreso.
Los patrones tienen la obligación de retener este impuesto de forma mensual vía nómina para reportarlo ante el Servicio de la Administración Tributaria y se consideran a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año.
El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es la institución encargada de la recolección del ISR. Si no se cumple con la obligación de pagar este impuesto, el SAT puede proceder a poner una sanción administrativa, económica o penal dependiendo de las condiciones de la omisión del pago. Para reforzar el cumplimiento fiscal en tu empresa, también es clave dominar la verificación de facturas electrónicas ante el SAT, ya que te permite validar comprobantes deducibles y evitar errores que podrían generar observaciones fiscales.
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¿Cuáles son los Conceptos Exentos de ISR en Nómina?
Los conceptos exentos de ISR en nómina son aquellos que no pagan ese impuesto. De acuerdo con el artículo 93 de la LISR los conceptos exentos de ISR en nómina son:
- Aguinaldo: Esta gratificación anual será exenta de pago si se otorga de forma general a todos los empleados sin excepción. El aguinaldo que se paga a todos los trabajadores a fin de año, está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs).
- Tiempo extraordinario: La Ley Federal del Trabajo acepta que los trabajadores que perciben el salario mínimo no paguen impuestos por hasta 3 horas extras diarias sin exceder de 9 horas a la semana. Los demás trabajadores pueden exentar hasta el 50 % de sus percepciones. Si una persona gana el salario mínimo, sus horas extra están totalmente exentas de ISR, hasta por 3 horas diarias y un máximo de 9 horas semanales.
- Prima vacacional: Está exenta hasta en un equivalente de 15 UMAS.
- Prima dominical: Está exenta hasta 1 UMA por cada domingo que se tenga que trabajar. Todo aquel trabajador que debe presentarse a su trabajo en domingo, tiene derecho a un pago extra conocido como prima dominical.
- Participación de los trabajadores en las utilidades: Está exenta cuando la prestación es general para todos los empleados hasta por 15 UMAS.
- Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y gastos de funeral: Estos conceptos son exentos siempre y cuando se traten de reembolsos y se haya dado de acuerdo a lo descrito en las leyes o contratos de trabajo. Si tu empresa te reembolsa gastos médicos o funerarios, esos pagos no generan impuestos.
- Viáticos y gastos de viaje: Se exentan cuando fueron erogados en servicio de los patrones, se compruebe con documentación y reúna los requisitos de deducibilidad. Conoce también qué viáticos puedes deducir para tu empresa.
- Fondo de ahorro: Cuando se otorga de manera general y no exceda el 13 % del salario del trabajador.
- Cuota de seguridad social: Cuando el patrón paga la cuota de seguridad, esta quedará exenta. Las cuotas que el empleador paga directamente al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en beneficio del trabajador, no se consideran ingreso gravable para efectos del ISR.
- Seguro de gastos médicos mayores: Si es de reembolso y de manera general para todos los empleados, se considera exento. Las primas de seguros médicos, hospitalarios o funerarios, cuando son pagadas por el patrón como una prestación general para todos, pueden no generar ISR. La condición principal es que se trate de una prestación general, es decir, que esté disponible de forma equitativa para todos los trabajadores o para una categoría específica (como todos los sindicalizados, operativos o administrativos).
- Previsión social: Son exentas si se conceden de forma general en apego a las leyes, en el contrato de trabajo y si no superan las 7 UMAS al año. Incluyen guarderías, becas educativas, actividades culturales, actividades deportivas y subsidios por incapacidad. Beneficios como becas para los hijos, apoyo en caso de incapacidad, actividades deportivas, culturales o guarderías también pueden considerarse ingresos exentos.
- Jubilaciones, pensiones, haberes del retiro, pensiones vitalicias u otras formas del retiro: Siempre y cuando no excedan 15 veces el valor de la UMA. No importa que se reciban 2 o más pensiones o jubilaciones. Siempre que no superen 15 veces el valor de la UMA, las pensiones, jubilaciones o retiros de subcuentas de ahorro están libres de ISR, incluso si el beneficiario recibe más de una pensión. La clave está en revisar el monto permitido según la ley. Estos límites se expresan en UMAs (Unidades de Medida y Actualización), que cambian cada año. En caso contrario, solo la parte excedente estará sujeta al impuesto.
- Pagos por retiro (prima de antigüedad y liquidación): Están exentos hasta 90 veces el valor de la UMA por cada año de servicio o de contribución.
Otros Ingresos Exentos
- Herencias y donaciones: Si te cae una herencia o te hacen una donación importante, en la mayoría de los casos está exento de ISR.
- Premios: Ganar la rifa del trabajo o un concurso de talento puede ser emocionante. La buena noticia es que algunos premios están exentos de ISR.
Como viste, existen ingresos que la ley considera exentos del ISR, pero es importante conocer los límites y requisitos que marca la LISR para evitar errores en tus declaraciones.
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros.
Errores Comunes al Calcular ISR en Nómina
- Confusión en los Límites de UMA
- Error frecuente: Aplicar límites diarios cuando corresponden anuales o semanales.
- Solución: Verificar siempre el periodo que establece la ley para cada concepto.
- Acumulación Incorrecta de Percepciones
- Error frecuente: No acumular correctamente los ingresos exentos cuando se rebasa el límite.
- Solución: Llevar un control mensual de los límites aplicados por cada concepto.
- Aplicación Errónea de Exenciones en Previsión Social
- Error frecuente: Aplicar la exención de 1 UMA anual a conceptos que no califican como previsión social.
- Solución: Verificar que el concepto cumpla con los requisitos del Art. 93 fracc. XIV.
- Cálculo Incorrecto de la Tarifa del ISR
- Error frecuente: Usar tablas desactualizadas o aplicar incorrectamente los porcentajes.
- Solución: Consultar siempre las tablas vigentes en el portal del SAT.
- Omisión de Subsidio para el Empleo
- Error frecuente: No aplicar o aplicar incorrectamente el subsidio para el empleo.
- Solución: Verificar que el trabajador cumpla con los requisitos y aplicar la tabla correspondiente.
Obligaciones y Recomendaciones Finales
- Declaración Anual: La declaración anual del ISR, que debe presentarse en abril del año siguiente al que corresponden los ingresos, es un momento clave para verificar que se hayan aplicado correctamente las exenciones.
- Revisión y Envío: Revisa y envía: Mejor asegurarse antes de darle clic a «enviar».
- Asesoría Profesional: Si prefieres evitar dolores de cabeza, TaxDown te ayuda a declarar tus ingresos exentos de forma sencilla y sin errores. Su plataforma es fácil de usar y te guía paso a paso para que el SAT no te mande «recaditos» inesperados.
- Mantente Actualizado: La correcta aplicación del ISR en nómina requiere un conocimiento profundo de la normativa fiscal vigente y una actualización constante de los criterios del SAT.
Saber qué ingresos están exentos y cómo declararlos puede hacerte la vida más fácil (y ahorrarte un susto fiscal). Recuerda que el SAT no perdona errores, así que mejor lleva tu declaración al día y usa herramientas como TaxDown para que todo salga derechito.
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