El deber de contribuir al sostenimiento del Estado no es sólo una carga económica, sino un acto fundado en principios constitucionales que buscan asegurar justicia, equidad y legalidad en el sistema tributario. Más allá de la simple recaudación, las contribuciones cumplen una función social al financiar servicios y bienes públicos esenciales para el bienestar colectivo.
Principios Constitucionales de la Contribución
Los principios constitucionales de la contribución garantizan que el sistema tributario mexicano opere con justicia y equilibrio. Este principio establece que los recursos recaudados deben destinarse al bienestar colectivo. Aunque pueden atenderse necesidades individuales, como la salud o la educación, una contribución pierde legitimidad si se orienta exclusivamente al beneficio personal.
Principio de Proporcionalidad
La proporcionalidad busca que cada persona contribuya según su capacidad económica. En otras palabras, quien gana más, debe aportar más, y quien posee menos, debe ver reducido su esfuerzo fiscal.
Principio de Equidad
La equidad exige un trato fiscal justo y diferenciado según las circunstancias de cada contribuyente. La Constitución no prohíbe toda desigualdad, sino aquella que carece de justificación objetiva.
Principio de Legalidad
El principio de legalidad establece que ninguna contribución puede imponerse sin estar prevista en una ley aprobada por el poder legislativo. Esta garantía evita abusos por parte de la autoridad fiscal y asegura al contribuyente certeza jurídica.
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Principios Fundamentales del Derecho Tributario
En la actualidad la mayoría de las personas generan ingresos gracias a sus empleos o negocios, es por ello que tenemos la obligación de rendir tributo para que las autoridades puedan dar un buen manejo de lo recaudado y podamos sostener los gastos públicos de los que nos beneficiamos toda la población. Para esto, hay que comprender que estas obligaciones están regidas por normas las cuales deben estar bien estructuradas siendo su origen los principios.
Concepto de Principios
Iniciemos comprendiendo qué son los principios dentro del ámbito jurídico, es importante recalcar que muchos autores a lo largo de los años han tratado de establecer una definición concreta y acertada, pero esto tiene un cierto grado de dificultad, una definición podría ser: “son normas de carácter muy general que pueden ser principios en sentido estricto o directrices”. Desglosando estas dos clases mencionadas, al hablar de principios en sentido estricto se puede decir que son mandatos de tipo moral, y las directrices marcan anhelos de cumplir objetivos ya sea de ámbito económico, social, político, etc.
Una segunda definición sería: “son criterios universales de ética social o axiología jurídica, descubiertos por la razón humana en la naturaleza racional y libre del hombre, los cuales constituyen el fundamento de todo sistema jurídico posible actual”.
Funciones de los Principios Constitucionales
Existen distintos principios puesto que expertos en la materia han escrito algunos otros que podemos aprender y relacionarlos, pero a los que se les debe poner énfasis en conocer y entender son a los que están plasmados en nuestra Carta Magna.
El Principio de Justicia Tributaria
Hay que aclarar que existen varios principios tributarios, pero estos conforman uno solo y es el principio de justicia tributaria. Crespo (2015) afirma que los principios de justicia tributaria son todos los elementos que ayudan al tributo o al sistema fiscal en general a cumplir los objetivos de la recaudación, sin olvidar el respeto y los derechos fundamentales.
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Categorías de los principios de justicia tributaria
Domínguez (2015) clasifica y describe los principios de justicia tributaria de la siguiente manera:
| Clasificación | Descripción |
|---|---|
| Principios Constitucionales | Son aquellos que se encuentran establecidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. |
| Principios Generales del Derecho | Son aquellos que son aplicables a todas las ramas del derecho. |
| Pseudoprincipios | Son aquellos que no tienen una base legal, pero que son utilizados por los legisladores para justificar sus decisiones. |
Principios materiales de la justicia tributaria
Anteriormente hemos consultado el artículo 31 de la Constitución, recordemos que la fracción IV de este artículo es la norma que modera crear otras normas dentro del ámbito tributario, aquí emerge el término que aprendimos en el tema 2: potestad tributaria. También retomaremos este artículo 31 como punto de partida para desglosar cinco de los seis principios materiales de la justicia tributaria, hay que poner atención a las palabras subrayadas:
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: …IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos [CPEUM], 2021: 44)
El sexto principio se encuentra en el artículo 28 de la Constitución:
Artículo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prácticas monopólicas, los estancos, las condonaciones de impuestos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se dará a las prohibiciones a título de protección a la industria. (CPEUM, 2021: 37)
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Descripción de cada uno de los principios:
- Obligatoriedad: Toda persona física o moral que caiga en los supuestos que marca la ley tributaria, deberá aportar de manera indispensable con el pago de sus contribuciones.
- Destino al gasto público: Los pagos realizados por los contribuyentes serán destinados al gasto público, con la finalidad de poder realizar las erogaciones presupuestadas enfocadas a la prestación de servicios públicos y al desarrollo de la función pública del Estado.
- Proporcionalidad: Esto significa distribuir la carga tributaria en relación a la capacidad de pago de cada contribuyente, esto quiere decir que entre más ingresos obtenga una persona, más alto será su pago de impuesto a las autoridades recaudadoras.
- Equidad: Para que exista equidad en el pago de contribuciones, debe haber desigualdad. Entonces, el poder legislativo debe crear categorías de contribuyentes, para así lograr dar un trato similar a cada una de ellas dependiendo su situación.
- Legalidad: Cada una de las contribuciones junto con sus elementos* deben estar establecidas en la ley, y solamente el Congreso de la Unión (poder legislativo) tiene el poder de emitir leyes.
- Generalidad: Se establece que todos deben aportar con el pago de sus contribuciones si es que caen en los supuestos, no debe haber excepciones puesto en el artículo 28 de nuestra Constitución lo aclara.
Comprender estos principios no es mera cuestión teórica. En la práctica son la base para interpretar de manera correcta las leyes fiscales, analizar reformas tributarias, estructurar estrategias fiscales responsables y asesorar a personas físicas o morales en un entorno regulado.
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