Los principios de auditoría son los valores fundamentales que guían la conducta y el trabajo de los auditores. Estos principios garantizan que las auditorías se realicen de manera ética, profesional y objetiva, proporcionando resultados confiables y útiles.
Principios Básicos de Auditoría según ISO 19011:2018
Estos son los principios de auditoría básicos que según la norma ISO 19011:2018 «Auditoria de Sistemas de Gestión» deben ser respetados en cualquier auditoria para que esta sea efectiva:
- Integridad: Conducta ética, honestidad, diligencia y responsabilidad.
- Presentación ecuanime: Apego a la verdad, exactitud en las observaciones, evitando juicios de valor.
- Debido cuidado profesional: Seriedad en la planificación, ejecución y reporte de la auditoría.
- Confidencialidad: Discreción en el uso de datos y protección de la información.
- Independencia: Evitar conflictos de interés y sesgos en los criterios.
- Enfoque basado en evidencia: Recolección de evidencia verificable y suficiente para respaldar los hallazgos.
- Enfoque basado en riesgo: Considerar los riesgos y oportunidades en la planificación y ejecución de la auditoría.
1. Integridad
El principio de integridad implica que los auditores internos deben mantener una actitud honesta, imparcial, justa y ética en el desempeño de sus funciones. Esto implica no solo seguir las políticas y procedimientos establecidos, sino también ser transparentes y actuar con responsabilidad en el manejo de la información y los recursos de la organización.
Para aplicar el principio de integridad en las auditorías, los auditores internos deben asegurarse de que todas las actividades de auditoría sean realizadas de manera profesional y objetiva. Esto implica evitar cualquier conflicto de intereses o apariencia de conflicto, abstenerse de aceptar regalos o favores de los auditados, y mantener la confidencialidad de la información que se maneja durante el proceso de auditoria.
Los auditores internos también deben asegurarse de que se cumplan los estándares éticos y profesionales aplicables, por ejemplo, el código de ética del IIA (Institute of Internal Auditors) y que se respeten las leyes y regulaciones pertinentes. Deben tener la capacidad de hacer preguntas difíciles y cuestionar los procesos y procedimientos existentes si es necesario, sin temor a represalias o presiones indebidas.
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2. Presentación Imparcial
Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de presentación imparcial mediante la documentación completa y clara de los hallazgos y conclusiones obtenidos durante la auditoría. También pueden presentar la información de manera visual, utilizando gráficos y tablas para ilustrar los hallazgos y conclusiones. Es importante que los auditores internos presenten la información de manera objetiva y sin sesgos, evitando cualquier prejuicio o suposición personal.
Ademas, los auditores internos pueden demostrar su compromiso con el principio de presentacion imparcial siendo transparentes y abiertos en sus comunicaciones con los auditados y otros miembros de la organización. Tambien pueden estar dispuestos a explicar y justificar las conclusiones y recomendaciones presentadas, y tomar medidas para abordar cualquier inquietud o critica en relacion con los hallazgos y conclusiones obtenidos.
3. Debido Cuidado Profesional
Para aplicar el principio del debido cuidado profesional, los auditores internos deben asegurarse de que cuentan con el conocimiento, habilidades y experiencia necesarios para realizar su trabajo de manera efectiva. Tambien deben estar familiarizados con los estandares y metodos de auditoria aplicables, y aplicarlos de manera consistente y rigurosa.
Ademas, los auditores internos deben ser proactivos y diligentes en su trabajo, asegurandose de identificar y evaluar adecuadamente los riesgos, y aplicar los controles y procedimientos necesarios para abordarlos. Tambien deben trabajar en estrecha colaboracion con los auditados y otros miembros de la organizacion para asegurarse de que se aborden las deficiencias y se implementen mejoras en el sistema de control interno.
Los auditores internos tambien pueden demostrar su compromiso con el principio del debido cuidado profesional manteniendose actualizados en cuanto a los estandares y metodos de auditoria aplicables, asistiendo a cursos de capacitacion y desarrollo profesional, y buscando la retroalimentacion y el asesoramiento de otros miembros de la organizacion.
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4. Confidencialidad
El auditor debe ser discreto en el uso de la informacion recolectada durante la auditoria. El principio de confidencialidad es esencial para los auditores internos y se espera que mantengan la privacidad y proteccion de la informacion confidencial obtenida durante la auditoria.
Para aplicar este principio, los auditores internos deben estar al tanto de las politicas y procedimientos de confidencialidad de la organizacion, proteger la informacion confidencial y tomar medidas para prevenir el acceso no autorizado. Para demostrar su cumplimiento, los auditores internos deben proteger la informacion confidencial durante la auditoria, mantener su conducta profesional y etica, y manejar la informacion confidencial de manera responsable.
5. Independencia
El principio de independencia significa que los auditores internos deben ser imparciales y objetivos en su trabajo, y no estar influenciados por intereses personales, politicos o financieros que puedan comprometer su capacidad para emitir una opinion justa y equilibrada. Esto significa que los auditores internos deben ser libres de cualquier presion, influencia o conflicto de intereses que pueda comprometer su capacidad para llevar a cabo una auditoria de manera independiente.
Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de independencia a traves de su capacidad para llevar a cabo su trabajo de manera objetiva, critica e imparcial, sin influencias externas o conflictos de intereses. Esto puede incluir no aceptar regalos, beneficios o cualquier otro tipo de favores que puedan influir en su capacidad para realizar una auditoria independiente y objetiva. Tambien pueden demostrar su compromiso con este principio a traves de su capacidad para comunicar cualquier problema o preocupacion de manera abierta y transparente, y tomar medidas para abordarlos de manera efectiva.
6. Enfoque Basado en la Evidencia
El enfoque basado en la evidencia significa que los auditores internos deben obtener y evaluar evidencias objetivas y verificables para respaldar sus conclusiones y recomendaciones. Esto puede incluir documentos, registros, informes, entrevistas y observaciones directas. Las evidencias deben ser suficientes, competentes, relevantes y fiables para respaldar las conclusiones y recomendaciones.
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Para aplicar el enfoque basado en la evidencia, los auditores internos deben llevar a cabo una auditoria sistematica y rigurosa, utilizando tecnicas y herramientas de auditoria adecuadas para recopilar y evaluar las evidencias necesarias. Deben seguir un enfoque estructurado y basado en objetivos, identificar las fuentes de informacion relevantes, recopilar y analizar los datos, y evaluar los resultados para llegar a conclusiones y recomendaciones solidas y justificadas.
Ademas, los auditores internos deben ser criticos y objetivos en su evaluacion de las evidencias y no permitir que los sesgos o suposiciones personales influyan en sus conclusiones y recomendaciones. Tambien deben ser capaces de comunicar claramente sus hallazgos y conclusiones de manera adecuada, utilizando un lenguaje claro y directo que sea facil de entender.
7. Enfoque Basado en Riesgos
Este enfoque de auditoria considera los riesgos y oportunidades. El enfoque basado en riesgos deberia contribuir en la planificacion, la realizacion y la presentacion de informes de auditoria con el proposito de asegurar que las auditorias se enfoquen en asuntos que son importantes para el cliente y para lograr cumplir los objetivos del programa de auditoria.
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un grupo de principios que los auditores deben seguir al examinar los estados financieros de una organización. Sus lineamientos son utilizados en más de 130 países para exponer la información contable de un negocio a las partes interesadas. Generar transparencia para la confianza empresarial es la finalidad de las normas internacionales de auditoría (NIA). Estas regulaciones dirigen la evaluación de estados financieros con el fin de crear la fiabilidad en la calidad de los informes.
Estructura de las NIAs
Como cualquier plan bien ejecutado, las normativas internacionales están sistematizadas para mostrar coherencia al momento de referir los índices de auditoría. Te mostramos cómo está conformada la estructura de las NIAS:
- Introducción: cada lineamiento comienza con la explicación de su propósito, el alcance y el tema. Asimismo, se mencionan las responsabilidades del auditor y las circunstancias en las que se aplica la norma.
- Objetivo: predial cuál es la finalidad del profesional en la evaluación de un área específica de auditoría.
- Definiciones: explican los términos utilizados en la norma para conseguir una interpretación clara de los resultados.
- Requisitos: su cumplimiento no es opcional, por eso son expresados con la frase “el auditor deberá”.
- Solicitud y material explicativo: aquí se aportan aclaraciones acerca de los requisitos.
Clasificación de las normas de auditoría
La función dentro de la revisión contable divide las NIAS en tres categorías:
| Categoría | Descripción |
|---|---|
| Normas generales | Establecen la ética, la independencia y la competencia profesional |
| Normas de planificación | Se basan en procedimientos que el auditor debe seguir antes de comenzar la auditoría |
| Normas de ejecución | Regulan la forma como se obtienen las pruebas y la aplicación de controles |
| Normas de informe | Incluyen los lineamientos que rigen el informe final de la auditoría |
Ejemplos de Normas Internacionales de Auditoría
Actualmente, se registran 36 normas distribuidas en las respectivas categorías. Estas son algunas de las más conocidas:
- Principios generales y responsabilidades
- NIA 200: establece los principios básicos de la auditoría de estados financieros.
- NIA 210: determina los términos del contrato de auditoría.
- NIA 220: facilita el control de calidad del trabajo del auditor.
- NIA 240: define la responsabilidad del auditor respecto al fraude y el error.
- Planificación
- NIA 300: determina la planificación de la auditoría.
- NIA 315: ayuda a identificar y evaluar riesgos de incorrección material.
- NIA 320: regula la importancia de materialidad en la auditoría.
- Evidencia y procedimientos de auditoría
- NIA 500: establece los requisitos para los recaudos de evidencia.
- NIA 520: explica cómo debe ser el uso de procedimientos analíticos.
- NIA 530: define el control del muestreo de auditoría.
- NIA 540: específica cuáles deben ser las estimaciones contables.
- Informe y conclusiones
- NIA 700: señala las pautas para elaborar el informe del auditor sobre los estados financieros.
- NIA 705: dictamina las condiciones para emitir una opinión modificada en del informe.
- NIA 706: trata las responsabilidades y usos de párrafos de énfasis en contenidos escritos.
Auditorías Internas
Las auditorias internas son una herramienta clave para evaluar la eficacia del sistema de calidad. Para asegurarnos de que realmente lo implementamos y que esta funcionando correctamente. Y no solo esto, tambien nos sirven para identificar oportunidades de mejora y asegurarnos de que se estan logrando los objetivos del sistema de calidad.
Ser un auditor interno
Una de las mejores oportunidades para desarrollarte y crecer dentro de tu organizacion es ofrecerte de manera voluntaria para ser auditor interno. Todos los sistemas de gestion de calidad requieren auditores internos calificados que ayuden a la deteccion de oportunidades de mejorar en la efectividad y eficiencia de los diferentes procesos en los sistemas de gestion.
Para realizar una auditoria interna deberas recibir capacitacion en la interpretacion de la norma del sistema de gestion que desees auditar (ISO 9001, IATF 16949, ISO 14001, etc.) ademas deberas desarrollar las habilidades del auditor.
Al realizar auditorias internas, se desarrollan habilidades como la capacidad de analisis, la resolucion de problemas y la comunicacion efectiva. Estas habilidades pueden ser transferibles y aplicarse en otras areas de la organizacion.
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